46. Közgazdász Vándorgyűlés Eger

Az előadások a következő témára: "46. Közgazdász Vándorgyűlés Eger"— Előadás másolata:

1 46. Közgazdász Vándorgyűlés Eger
„Az adóforradalom és az adóverseny megállíthatatlan” (Mitchell) Versenyképesség-javítás eszközei Adóreform / Adótervezés avagy a fiskális áfium elleni orvosság Dr. Herich György

2 Versenyképesség OECD évi meghatározása alapján: „a vállalatok, iparágak, régiók, nemzetek és nemzetek feletti régiók képessége relatíve magas jövedelem és relatíve magas foglalkoztatottsági szint tartós létrehozására, miközben a külgazdasági (globális) versenynek ki vannak téve”

3 Versenyképesség Makroszintű Mikroszintű Belső (adó)piac
Nemzetközi (adó)piac

4 Versenyképességet (tőkevonzó képességet) befolyásoló tényezők
Piac Munkaerő Fiskális környezet (adó- és támogatásrendszer) Nyersanyagok Infrastruktúra Egyéb (környezetvédelem, jogi feltételrendszer, stb.)

5 Globalizáció. Adóglobalizáció. Adóverseny (káros. )
Globalizáció Adóglobalizáció Adóverseny (káros?) Adóversenyképesség OECD, Valutaalap, adókartell (Fr.o., N.o.)

6 A törvényben szabályozott korrigált társasági adóráta fejlődése 1995-2007, %-ban
Forrás: Taxation trends in the European Union. European Comission 2007.

7 Adóversenyképesség területei
Adórendszer versenyképessége Egyes adónemek versenyképessége Adóadminisztráció versenyképessége Adóellenőrzés, adóigazgatás versenykép. Szakmai versenyképesség törvényhozás, ellenőrzés, tanácsadás

8 1. Az adórendszer versenyképessége
Stabilitás Kiszámíthatóság Illeszkedés Olcsóság Adószerkezet Ösztönzési célok Adónemek aránya Megtakarítás Fogyasztás Tevékenység Segély Aktív Inaktív Hosszú táv Rövid táv

9 Az adóbevételek felépítése a fő adótípusok szerint 2005, a teljes adóteher %-ában
Forrás: Taxation trends in the European Union. European Comission 2007.

10 2. Az egyes adónemek versenyképessége
Élőmunka terhelés SZJA Járulékok

11 SZJA Túl sok az adókulcs, [19!]
(0,1,4,5,7,8,9.5,10,12,16,18,20,25,30,33,35,36,44,54%) veszteség kiegyenlítés  horizontális  vertikális osztalékadó (35+14)mérséklés (gazdasági kettős adóztatás) hosszútávú megtakarítás ösztönzése (de. nem önkéntes magán nyugdíjpénztár) kapcsolódó teher nem növelhető (tb) idegen elemek törlése (cégautó adó) stb

12 A legmagasabb törvényben megállapított SZJA ráta
2006-os jövedelem, %-ban Forrás: Taxation trends in the European Union. European Comission 2007.

13 A közterheknek a nettó bérekhez való viszonya
Ausztria Cseho. Horváto. Magyaro. Románia Szerbia Szlovákia Ukrajna Minimálbér - 59,8% 49,6% 65,8 % 65,6% 59% 56,1% 65,7% Átlagbér 75,2% 74,6% 69,4% 116,1% 77,8% 55,3% 72,9% 68,1%

14 Az egyes adónemek versenyképessége
Vállalkozások terhelése TAO Különadó EVA IPA

15 TAO S z e kulcs csökkentés (közelíteni a belső-külső terhelést) m l é
v á o s kulcs csökkentés (közelíteni a belső-külső terhelést) csoportadózás feltöltési kötelezettség eltörlése (218/604) gyorsított leírás anya-leányvállalat irányelv kamat-jogdíj irányelv átalakulások adómentesek off-shore megoldások (filozófia)

16 Törvényileg szabályozott társasági adóráták
2007-es jövedelem, %-ban Forrás: Taxation trends in the European Union. European Comission 2007.

17 Egyenlőség (fiskális)
KKV Multi  32,2% teher AUDI 0% OMV 0% Vodafone 0% Coca-Cola 0,27% Suzuki 1,37% Tesco 1,72% Mercedes??? +támogatások!

18 Az egyes adónemek versenyképessége
Fogyasztási adók ÁFA Jövedéki adó

19 ÁFA kulcsok csökkentése - versenyképesség - EU befizetés
egyértelmű szabályozás (pl. ki felel a számlákért?)

20 ÁFA

21 Az egyes adónemek versenyképessége
Egyéb adók Illeték: eljárási csökkentése, örökösödési (Svédország, Ausztrália, Németország ¤ ?) Helyi adók: Építményadó megszüntetése Vagyonadó Iparűzési adó Gépjárműadó (külföldi tehergépjárművek) Ökoadók: óvatos növelés SZJA csökk.

22 3.Az adminisztráció versenyképessége
Alapítás, bejelentkezés Bevallások Könyvelés, könyvvizsgálat Elektronikus ügyintézés Számlázás Dokumentálás

23 4.Az adóellenőrzés, adóigazgatás versenyképessége
Informatikai elemek Szervezeti rendszer Nemzetközi kapcsolatok Szakmai felkészültség Belföld Külföld

24 5.A szakma versenyképessége
Adótanácsadó, okleveles adószakértő képzés Jogosultságok rendezése Jogszabály-előkészítés Jogalkotás, jogértelmezés (bíróság) Nemzetközi kapcsolatrendszer, integrálódás Szakmai előfeltételek beépítése

25 Adó reform és gazdasági fordulat
Adóreform feltételei: Gazdaságpolitikai koncepció Közmegegyezés Kritikus tömeg ( milliárd Ft) Szakmaiság a tervezésben és a végrehajtásban

26 Adóreform és gazdasági fordulat
Legfőbb akadálya: Adósságcsapda Deficit Kamat-teher Versenyképesség csökkenés Adóteher

27 Vállalkozások befizetései
Kamatteher - adóteher Vállalkozások befizetései (TAO 530, EVA 168, IP.ŰZ. ~500) Összesen: 1200mrd Kamatteher 1200mrd

28

29

30 Költségvetési egyenleg

31

32

33

34 Jó ez?

35 Adóreform és gazdasági fordulat
A reform kulcsterületei: Lineáris adózásnak nincs alternatívája! [növekedés, foglalkoztatottság, adóbevétel, fegyelem] Élőmunka terhek csökkentése KKV terhek csökkentése Foglalkoztatás-ösztönzés (pl. 2 év adó- és járulékmentesség)

36 Források lehetnek Kiadáscsökkentés Kamatteher csökkentés Áfa növelés
Vagyonadó (dézsma) EU források hasznosítása Előkészítés Min. 1 év!!

37 Addig… Adósság Túlélési stratégia Adótervezés (multik) Megélhetési adócsalás (KKV, magánszemély)

38 Adótervezés avagy a fiskális áfium elleni orvosság

39 Adótervezés: Élőmunka terhek csökkentése
Kiszervezés Munkaerő lízingelés Cafeteria Lakóhely/illetőség váltás Külföldre település

40 Adótervezés: Vállalkozói terhek csökkentése
Költségelszámolás Adóalap csökkentés és adókedvezmények Finanszírozás optimalizálása (hibrid finansz.) Hibrid vállalatok Holding struktúra építés Repatriálás Nyereség-jogdíj transzfer Nyereség-kamat transzfer Elszámolóár Szolgáltatás kiszervezése (menedzsment / biztosítási díj) Osztalékfizetés adóztatása, halasztása

41 Adótervezés: Illetékterhek csökkentése
Illetékmentes ajándékozás Illetékmentes ingatlanmozgások

42 Adótervezés: Vagyonosodási kockázat csökkentés
Vagyon csak láthatatlan formában Dokumentálás (családon belüli szerződések, számlák) Bankkártya használat korlátozása Gépjármű,ingatlan vásárlás cégbe és/vagy külföldön Tartós fogyasztási cikkek idegen névre vásárlása Tagi kölcsön helyett idegen forrás Szolgáltatás igénybe vétele külföldön (pl. nyaralás)

43 Köszönöm a figyelmet! Írország Jersey, Guernsey Washington DC
Herich György: Nemzetközi adótervezés Jersey, Guernsey Írország Lichtenstein Washington DC Szlovákia Bermuda Svájc Ciprus Kajmán szigetek Andorra Hongkong Luxemburg Hollandia Brit Virgin-szigetek Fülöp szigetek Seychelles-szigetek Panama Holland Antillák Uruguay Mauritius