Portfólióminőség Magyar Nemzeti Bank Bordás Katalin, Pintér Csilla

Az előadások a következő témára: "Portfólióminőség Magyar Nemzeti Bank Bordás Katalin, Pintér Csilla"— Előadás másolata:

1 Portfólióminőség Magyar Nemzeti Bank Bordás Katalin, Pintér Csilla
2017. március 9.

2 Tartalom 1. Változások 2017-től
2. Nemteljesítő fogalom, mikor minősül jelentősnek a késedelmes rész 3. Eltérések a kitöltés során (HAS vs. IFRS) 4. Vizsgálatok során feltárt hibák 5. Jellemző adatszolgáltatási hibák, kérdések 6. Konzultációra érkezett kérdések és válaszok

3 Tartalom 1. Változások 2017-től
2. Nemteljesítő fogalom, mikor minősül jelentősnek a késedelmes rész 3. Eltérések a kitöltés során (HAS vs. IFRS) 4. Vizsgálatok során feltárt hibák 5. Jellemző adatszolgáltatási hibák, kérdések 6. Konzultációra érkezett kérdések és válaszok Magyar Nemzeti Bank

4 Teljesítő és nem teljesítő kitettségek táblái
Változások 2017-től Névváltozás (NPET-NPED SF1801-SF1803) A háztartási hitelek H3401 tábla termékbontása beépült a táblába. EUR, CHF, egyéb deviza táblák összevonásra kerültek. Csak forint és deviza bontás van. A havi táblák küldésére vonatkozó - 50 Mrd Ft mérlegfőösszeg–küszöbérték Törölve Minden intézménynek kell havi jelentést küldenie. Magyar Nemzeti Bank

5 Teljesítő és nem teljesítő kitettségek táblái
Változások 2017-től A táblát az alkalmazott számviteli szabályozással összhangban kell kitölteni (IFRS vagy HAS) A nemteljesítő kitettség fogalmát a 39/2016. (X.11.) MNB rendelet tartalmazza a kitöltési útmutató helyett Magyar Nemzeti Bank

6 Tartalom 1. Változások 2017-től
2. Nemteljesítő fogalom, mikor minősül jelentősnek a késedelmes rész 3. Eltérések a kitöltés során (HAS vs. IFRS) 4. Vizsgálatok során feltárt hibák 5. Jellemző adatszolgáltatási hibák, kérdések 6. Konzultációra érkezett kérdések és válaszok Magyar Nemzeti Bank

7 Nemteljesítő definíció 2017-től
Default Átstrukturált A nem teljesítő kitettség definíciója: 39/2016. MNB rendeletben. A fogalom a 680/2014/EU bizottsági végrehajtási rendelet szerinti adatszolgáltatási előírásokkal, fogalommal teljes mértékben összhangban áll. Magyar Nemzeti Bank

8 90+ Mikor „Jelentős” a késedelmes rész?
A jelentősnek minősülő késedelmes rész határértékének meghatározására MNB rendelet készül. Átmenetileg: Az MNB elfogadhatónak tartja a releváns MNB rendelet megjelenéséig, ha egy intézmény a lényegességi küszöbértéket belső szabályzatában a korábbi, már hatályon kívül helyezett, a hitelezési kockázat tőkekövetelményéről szóló 196/2007. (VII. 30.) Korm. rendelet alapján, vagy annál alacsonyabb mértékben állapítja meg. Magyar Nemzeti Bank

9 Tartalom 1. Változások 2017-től
2. Nemteljesítő fogalom, mikor minősül jelentősnek a késedelmes rész 3. Eltérések a kitöltés során (HAS vs. IFRS) 4. Vizsgálatok során feltárt hibák 5. Jellemző adatszolgáltatási hibák, kérdések 6. Konzultációra érkezett kérdések és válaszok Magyar Nemzeti Bank

10 HAS vs. IFRS, főbb eltérések a kitöltésben
Nemteljesítő kitettség fogalma HAS IFRS Minden értékvesztett hitelt automatikusan nem teljesítőnek kell tekinteni. A korábbi kivételek megszűntek (kizárólag az átstrukturálás ténye miatt max. 10%-ig képzett egyedi értékvesztés, ballon/bullet hitelekre felügyeleti elvárás miatt képzett értékvesztés, csoportos értékvesztés). Azokat a kitettségeket, amelyekre IBNR értékvesztést képeztek, nem kell automatikusan nemteljesítőnek minősíteni. Magyar Nemzeti Bank

11 Bruttó könyv szerinti érték fogalma (010-160 oszlop)
HAS IFRS Az eszközök, a mérlegen kívüli tételek beszerzési, bekerülési, illetve nyilvántartási (értékvesztésekkel, céltartalékkal, értékcsökkenéssel nem csökkentett, értékelési különbözettel, értékhelyesbítéssel nem módosított) értéke, a hitelintézet által kötött szerződésből eredő követelés esetén a még nem törlesztett tőkeösszeg, Megvásárolt követelések esetén a bekerülési értékből még nem törlesztett rész. Az amortizált bekerülési értéken vagy az egyéb átfogó jövedelemmel szemben valós értéken értékelt hitelek esetében a bruttó könyv szerinti érték a halmozott értékvesztéssel nem csökkentett könyv szerinti értéket jelenti. Az eredménnyel szemben valós értéken értékelt hitelek esetében a bruttó könyv szerinti érték a hitelkockázat változásából származó valósérték-változás halmozott összegével nem módosított könyv szerinti értéket jelenti. Magyar Nemzeti Bank

12 Értékvesztés, a hitelkockázat változásából származó valósérték-változás halmozott összege és céltartalék ( oszlop) HAS IFRS Csak az értékvesztés állományt jelentik a táblában, az értékelési különbözetet nem. A fogalomból következően a „Teljesítő kitettségek után” oszlopban nem szerepelhet értékvesztés. Az értékvesztés mellett a hitelkockázat változásából eredő valósérték-változás összegét is jelenteni kell (csak valós értéken értékelt kitettségek esetében értelmezett) A „Teljesítő kitettségek után” oszlopokban csak IBNR típusú értékvesztés szerepelhet, specifikus értékvesztés nem. Magyar Nemzeti Bank

13 Tartalom 1. Változások 2017-től
2. Nemteljesítő fogalom, mikor minősül jelentősnek a késedelmes rész 3. Eltérések a kitöltés során (HAS vs. IFRS) 4. Vizsgálatok során feltárt hibák 5. Jellemző adatszolgáltatási hibák, kérdések 6. Konzultációra érkezett kérdések és válaszok Magyar Nemzeti Bank

14 Jellemző kitöltési hibák
A hiba típusa Példák Táblák közötti inkonzisztencia A Mérlegen kívüli tételek - Függő és jövőbeni kötelezettségek (C12H) táblában és az NPET táblában jelentett mérlegen kívüli tétel állomány eltér egymástól. Mindkét adatszolgáltatási táblában a CRR I. mellékletében felsorolt mérlegen kívüli kötelezettségeket kell feltüntetni a nyilvántartási értékükön. A hitelintézet csak belföldi nem pénzügyi vállalatoknak nyújt projekthitelt, ennek ellenére a 7F táblában eltérő projekthitel állományt jelent. C_07.00.A-011 tábla, default állomány eltér az analitika alapján, vagy egyáltalán nem jelent defaultot az NPET táblában Magyar Nemzeti Bank

15 SF1801-SF1803 (NPET-NPED) – C12H Magyar Nemzeti Bank

16 SF1801-SF1803 (NPET-NPED) – 7F Magyar Nemzeti Bank

17 SF1801-SF1803 (NPET-NPED) – C_07.00.A-011
Magyar Nemzeti Bank

18 Jellemző kitöltési hibák (2)
A hiba típusa Példák Nem az elszámolt értékvesztést jelenti A tábla kitöltése során nem a szerződésenként elszámolt értékvesztést töltötte a Bank, hanem az általa várt veszteség összegét prognosztizálta az értékvesztés számításnál felhasznált becslések alapján. A kitettségek besorolása nem a valós késedelem alapján történik A behajtáson lévő valamennyi kitettségét a 180 napos késedelembe sorolja Bizonyos sorokat nem tölt, de rendelkezik olyan kitettséggel Például: Hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok sorokat nem tölti Szoftver paraméterezési hiba miatt nem jelent default állományt Nem lakossági kitettség esetén ügyfél vs. ügyletszintű besorolás Nem lakossággal szembeni kitettségeknél a besorolásokat csak az egyes ügyletek szintjén végezték (nem pedig az adott hitelfelvevő teljes kötelezettségállománya tekintetében) Default besorolású ügyfél teljesítőként való jelentése Magyar Nemzeti Bank

19 Tartalom 1. Változások 2017-től
2. Nemteljesítő fogalom, mikor minősül jelentősnek a késedelmes rész 3. Eltérések a kitöltés során (HAS vs. IFRS) 4. Vizsgálatok során feltárt hibák 5. Jellemző adatszolgáltatási hibák, kérdések 6. Konzultációra érkezett kérdések és válaszok Magyar Nemzeti Bank

20 A nemteljesítő fogalom téves értelmezése
„Unlikely to pay” feltétel figyelmen kívül hagyása, nemteljesítő hitelként csak a 90+-os hitelállomány jelentése. Kizárólag az adott ügyfélben lévő részesedésre képzett értékvesztés miatt az ügyféllel szembeni hitelkitettségek nemteljesítővé minősítése. A részesedés nem tartozik a Rendelet hatálya alá, ekkor nem szükséges az értékvesztésre való tekintettel a Rendelet hatálya alá tartozó ügyleteket automatikusan nem teljesítő kitettségként kezelni. Magyar Nemzeti Bank

21 A fedezeti blokkban csak a CRR szerinti elismerhető fedezetek figyelembe vétele
Nem kell vizsgálni, hogy a fedezet a tőkekövetelmény számítás szempontjából elismerhető fedezetnek tekintendő-e, azaz, teljesíti-e a CRR MÁSODIK RÉSZ, 2. CÍM, 4. FEJEZET szerinti elismerhetőségi feltételeket. A CRR szerinti elismerhetőségi feltételektől függetlenül minden fedezet jelentendő maximum a követelés könyv szerinti (nettó) értékének erejéig. Magyar Nemzeti Bank

22 A táblában alkalmazott fogalmak (KKV, projekthitel) adatszolgáltató általi egyszeri felülvizsgálata
Az adatszolgáltató megállapítja, hogy a korábbi időszakok adatai hibásak (pl.: paraméterezési hiba), és a felülvizsgálat jelentős változást okoz az adott típusú hitel állományában, a visszamenőleges javítás esetenként korlátozott. Magyar Nemzeti Bank

23 A tábla kiemeléses, ún. „ebből” sorainak üresen hagyása
kereskedelmi célú ingatlannal fedezett hitel (NPET22502) projekthitel (NPET22503) lakóingatlannal fedezett jelzáloghitel (NPET22601) forintosított lakossági jelzáloghitelek (NPET22611) sorok Magyar Nemzeti Bank

24 Kereskedelmi/ lakóingatlan besorolása
A 8PBF Fedezetek táblától eltérően (mely lakóingatlan/kereskedelmi ingatlan/egyéb ingatlan kategóriákat különböztet meg), az NPE/SF18 táblák esetében – a CRR-hez hasonlóan - csak kereskedelmi és lakóingatlan fogalmat különböztetünk meg (kereskedelmi ingatlannak minősül minden olyan ingatlan, amely nem lakóingatlan.) Magyar Nemzeti Bank

25 Kényszerhitelek jelentése
IFRS áttérőknél a kényszerhiteleket továbbra is a „Hitelek” között kérjük jelenteni, függetlenül attól, ha a Bank az IFRS éves beszámolójában az „Egyéb eszközök” között szerepelteti. Magyar Nemzeti Bank

26 Tartalom 1. Változások 2017-től
2. Nemteljesítő fogalom, mikor minősül jelentősnek a késedelmes rész 3. Eltérések a kitöltés során (HAS vs. IFRS) 4. Vizsgálatok során feltárt hibák 5. Jellemző adatszolgáltatási hibák, kérdések 6. Konzultációra érkezett kérdések és válaszok Magyar Nemzeti Bank

27 A konzultációra érkezett kérdés 1.
HAS-t alkalmazó intézmény: Kérdés: Ha 30 nap alatti késedelemmel rendelkező ügyfelekre minimális értékvesztést számolunk a speciális értékvesztési modellünk miatt, akkor is a teljes bruttó állományt az NPL-be kell érteni? Válasz: Igen, minden kitettség nem teljesítőnek tekintendő, amelyre értékvesztés került elszámolásra, figyelemmel a Rendelet 5.§ (1) d) pontjában foglalt kivételre (IBNR). Magyar Nemzeti Bank

28 A konzultációra érkezett kérdés 2.
Kérdés: Várható-e a nemteljesítés definíciójának harmonizálása a jelentések között? Javasoljuk az EBA default definíció teljes körű használatát. Válasz: A hosszú távú cél a fogalmak harmonizálása. A különböző adatszolgáltatásokban alkalmazott nemteljesítés definíciók harmonizálása részben már megtörtént: Pl. a konszolidált FINREP-ben alkalmazott EBA fogalmak (non-performance, forbearance) az egyedi adatszolgáltatásban (SF1801-SF1803) is átvételre kerültek, így abban és az L70 Projekthitelek adatszolgáltatásban is 2017-től a 39/2016. MNB rendelet szerinti fogalmak alkalmazandók. Magyar Nemzeti Bank

29 A konzultációra érkezett kérdés 3.
Garanciavállalással foglalkozó intézmény: Az intézmény a beváltott, behajtás alatt álló követeléseket, valamint az ügyfelekkel szemben fennálló, 90 napon túl lejárt kezességvállalási díjköveteléseket sorolja a nemteljesítő kitettségek közé. Tehát a garanciavállaló szempontjából nem azok a nemteljesítő kitettségek, amelyeket a bankok annak tartanak nyilván (és esetleg CT/ÉV-t képeztek rá), hanem a beváltás/behajtás alatt álló követelések. Ez a megközelítés elfogadható-e az MNB számára? Magyar Nemzeti Bank

30 A konzultációra érkezett kérdés 3.
Az MNB véleménye szerint az intézmény szűkített értelmezése nem elfogadható. A rendeletet alkalmazni kell a hitelnyújtási kötelezettségvállalásokra, pénzügyi garanciavállalásokra és egyéb kötelezettségvállalásokra is. Tehát a garanciavállalásokat is be kell sorolni a teljesítő, nemteljesítő kategóriák valamelyikébe. Az EBA iránymutatása alapján a vállalt garancia nemteljesítő mérlegen kívüli kitettségnek tekintendő, ha fennáll a kockázata, hogy az ügyfél (a garantált fél) lehívja a pénzügyi garanciát, ideértve különösen azt az esetet, amikor a garantált kitettség megfelel a nemteljesítővé minősítés feltételeinek. Magyar Nemzeti Bank

31 A konzultációra érkezett kérdés 4.
A negyedéves ügyletminősítés szabályait alkalmazó társaságok esetében a céltartalék képzés/felhasználás és értékvesztés képzés/visszaírás negyedévente történik. Ugyanakkor a teljesítő, nem teljesítő kitettségek tekintetében a jelentés az új szabályozás szerint havonta történik ezen társaságok esetében is. Kérdés: a fentiekben leírt szabályozási feltételeknek megfelelő társaság esetében miként szükséges a továbbiakban eljárni a teljesítő- nem teljesítő kitettségek jelentése és az ehhez kapcsolódó céltartalék és értékvesztés képzések/visszaírások tekintetében? Magyar Nemzeti Bank

32 A konzultációra érkezett kérdés 4.
Válasz: Negyedéves minősítés és értékvesztés elszámolás esetében elfogadható, ha az intézmény a havi adatszolgáltatás céljából a negyedéves minősítést a köztes jelentési időszakokban havonta csak a késedelmességre tekintettel korrigálja, amely objektíven vizsgálható feltétel, miközben a minősítés teljes körű felülvizsgálatára csak negyedévente kerül sor. Magyar Nemzeti Bank

33 A konzultációra érkezett kérdés 5.
Nemteljesítőnek kell minősíteni „a 90 napon túli késedelemben lévő kitettséget, ha a késedelmes rész jelentős”. Kérdés: A 90 napon túli késedelmes kitettség résznek kell túllépnie a jelentőségi küszöböt, vagy a bármilyen (akár 2 napja) késedelmes tételek is beleszámítanak a jelentőségi küszöbbe? Válasz: Az EU rendelet tervezet alapján a legalább 90 napja késedelmes tételek összegének kell materiálisnak lennie, az 1-89 napja késedelmes részleteket nem kell a számításban figyelembe venni. Magyar Nemzeti Bank

34 Köszönjük a figyelmet! Magyar Nemzeti Bank
Megjegyezzük, hogy ha nem materiális a legalább 90 napja késedelmes rész, az nem zárja ki, hogy az intézmény a hitelt összeghatár nélkül nemteljesítőnek tekintse, illetve, hogy az 5. § (1) bekezdés b) pontjának fennállását észlelve ez esetben az 1-89 napos késedelemmel érintett kitettségeket is nem teljesítőnek minősítse a kitettséget. Magyar Nemzeti Bank