Összehasonlító példák

Az előadások a következő témára: "Összehasonlító példák"— Előadás másolata:

1 Összehasonlító példák
‏ 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

2 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Hol tartunk? Családi állapothoz igazodó kedvezmények Adójóváírások és hitelek Ki mennyit fizet? Kína Egyéni vállalkozók személyi jövedelemadózása 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

3 Példa bér adójának kiszámítására 2.
Éves bérjövedelem forint Természetbeni juttatás: SZÉP kártya, vendéglátás: forint SZÉP kártya, üdülés forint Munkáltatói hozzájárulás önkéntes egészségügyi pénztárba forint 1.Mennyi szja-t fizet a munkavállaló? 2.Mekkora közterhet visel a munkaadó? Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I 2015/2016 II.

4 Megoldás 1. munkavállalói terhek
Adóalap: Számított adó: x0,15= forint Fizetendő adó: forint Fizetendő Tb: forint Cafeteria pénzbeni értéke: forint Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I 2015/2016 II.

5 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Munkaadói terhek Bérterhek x 0,27= forint Szakképzési hj:45.000 Cafeteria összege után 2.Egyes béren kívülinek számító természetbeni juttatások 17,85% SZJA(15 % -os) adó+16,66% EHO (14%) (korlát ellenőrzése): SZÉP kártya vendéglátás: x (17,85 +16,66)/100= forint SZÉP kártya üdülés: x (17,85 +16,66)/100= forint Egészségügyi pénztárba x (17,85+16,66)/100=7.402 forint Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I 2015/2016 II.

6 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Munkaadó által fizetett járulékok összesen: = Teljes teher: munkaadó terhe bér cafeteria értéke 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

7 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Mikor járunk jobban? Ha forintot (bruttó) 1.Egyéni vállalkozóként fizetjük ki 2.Alkalmazottként kapjuk (bruttó) 3. Megbízási díjként fizetik ki 4.Vagy cafeteria kifizetésekor ( az egészet üdülésre és vendéglátásra szeretnénk fordítani) 5.Jutalom ( nettó!) 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

8 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Terhek Terhek SZJA 15 % Szociális adó (TB Munkaadói) 28,5% Munkavállalói 18,5% 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

9 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Cafeteria terhek 2.csoport SZÉP kártya Szállás: forintig Vendéglátás: forintig 14 %EHO 15% SZJA, félbruttó alapján Vagyis 1,19x(0,14+0,15)=34.51% 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

10 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Megoldás 1. Egyéni vállalkozó forint – egy úgynevezett bruttó bruttó összeg, vagyis összesen ennyije van Tehát kiszámítjuk ezek után a bruttót: /1,27= forint Miért nem számítjuk a szakképzési hozzájárulást? 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

11 1. Egyéni vállalkozóként
–ennyi a kifizetés alapja, ebben az esetben az SZJA és a tb alapja Tehát Ebből TB járulék 18,5 % x0,185= forint Szja: x0,15= forint Kifizethető ( nettó): forint 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

12 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
2.Alkalmazottként Adóalap: Alkalmazott nettója: x(0,185+0,15)= ( )= Munkaadó költsége: x0,285= Összköltség: forint 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

13 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
3.Megbízási díjként forint 90 százaléka az adó és tb járulék alapja 1. Adó és tb alap kiszámítása x0,9= Munkavállalói TB: x0,185=66.600 SZJA: x0,15=54.000 Nettó összeg: = forint Munkaadói teher: x0,9x0,27%= Nincs szakképzési hozzájárulás! 74-83 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

14 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
4. Cafeteria Cafeteria felső határa forint SZÉP kártya felső határa forint Munkáltató által adott összeg forint forint adható kedvezményesen szállásra. Ez nettó összeg, hozzá kell adni a levonást ( 1,19x(15+14))=34,51 Vagyis a forint a nettó összeg 134,51 %-a. 74-83 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

15 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Vagyis a forint a nettó összeg 134,51 %-a. Nettó kiszámítása: / 134,51 = forint Ebből lehet max forint szálláshelyre Szabadidőre max = forint 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

16 Dr Lakatos Mári6: ADÓZÁS I
5.Nettó jutalom forint nettó- megfizettük a TB-t, SZJA-t, a munkaadót pedig a bruttó összeg után szolidaritási adó ( munkaadói + szakképzési hozzájárulás terheli). forint nettó bruttó Bruttóból levonás 15%+18,5%=33,5% vagyis a nettó összeg a bruttó 66,5 százaléka Bruttó: /66,5X100= 2015/2016 II. Dr Lakatos Mári6: ADÓZÁS I

17 Minek minősül a jutalom?
A jutalom munkaviszonyból származó jövedelemnek minősül, ezért a munkáltatót 27% szociális hozzájárulási adó és 1,5% szakképzési hozzájárulás terheli. A jutalomból pedig 15% személyi jövedelemadót, 10% nyugdíjjárulékot, 7% egészségbiztosítási járulékot és 1,5% munkaerő-piaci járulékot kell levonni. 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

18 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Költség Munkáltatói közteher: 28,5 százalék x0,285= Összes költség: = forint Taxwedge:(összes levonás/összes ktg)= / =48,24% Összes elvonás/nettó jövedelem= / =93,2% 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

19 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Egy alkalmazott, 2016-ben a munkahelyén havi Ft-ot keres. Szeptember hónapban a munkáltatójától megbízási jogviszony alapján is kapott jövedelmet, a bruttó összeg Ft. Nyilatkozott a kifizetőnek, hogy az önálló tevékenységből származó jövedelméből 65 % költséget kíván elszámolni, egyéb nyilatkozatot nem tett. Feladat: Mennyi lesz a kifizetésre kerülő megbízási díja? II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

20 Munkaerőpiaci járulékot nem kell fizetni!
Megbízási díj Figyelembe vehető nyilatkozott költség 50.000 Jövedelem Nyugdíjjárulék 5.000 Egészségbiztosítási járulék (4% + 3%) 3.500 Szja előleg 7.500 Kifizetendő megbízási díj 84.000 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

21 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Példa 5. Egy vállalkozás a dolgozóinak nem pénzbeni juttatásokat is ad. A havonta nyújtott juttatások: Juttatás A juttatás értéke forintban 1. Sport rendezvényre szóló belépő 2. Uszodai vagy edzőtermi bérlet 8.000 3. Étkezésre szóló Erzsébet utalvány 4. Önkéntes egészségpénztári befizetés 5. Meg nem térítendő magáncélú telefon használat 5.000 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

22 Feladat Mennyibe kerül ez a munkáltatónak?
Sorszám Juttatás A juttatás értéke forintban Közterhek Fizetendő 1. Sport rendezvényre szóló belépő 15.000 2. Uszodai vagy edzőtermi bérlet 8.000 8.000x1,19(0,14+0,15)=2.760 10.760 3. Étkezésre szóló Erzsébet utalvány 10.000 10.000x1,19(0,14+0,15)=3.451 13.451 4. Önkéntes egészségpénztári befizetés 5. Meg nem térítendő magáncélú telefon használat 5.000 5.000x1,19(0,27+0,15)=2.499 7.499 Összesen 60.161 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

23 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Példa 6. Egy magánszemély adóévben forint osztalékot kapott részvényei után. Munkabére bruttó forint/hó. Jó munkája miatt adóévben bruttó forint jutalmat kapott. Más adóköteles bevétele nem keletkezett. Feladat Számítsa ki az osztalék után fizetendő közterhek összegét! 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

24 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I
Osztalékot terhelő egészségügyi hozzájárulás( x 0,14) > Adóévben megfizetett egészségbiztosítási járulék ( x ) x 0,07 Osztalék után megfizetendő egészségügyi hozzájárulás 44.000 Osztalék után fizetendő személyi jövedelemadó ( x 0,15) 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I