Összehasonlító példák ‏ 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I.

Az előadások a következő témára: "Összehasonlító példák ‏ 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I."— Előadás másolata:

1 Összehasonlító példák ‏ 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

2 Hol tartunk?  Családi állapothoz igazodó kedvezmények  Adójóváírások és hitelek  Ki mennyit fizet?  Kína  Egyéni vállalkozók személyi jövedelemadózása 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

3 Példa bér adójának kiszámítására 2.  Éves bérjövedelem 3.000.000 forint  Természetbeni juttatás:  SZÉP kártya, vendéglátás: 72 500 forint  SZÉP kártya, üdülés 216.000 forint  Munkáltatói hozzájárulás önkéntes  egészségügyi pénztárba 21 450 forint 1.Mennyi szja-t fizet a munkavállaló? 2.Mekkora közterhet visel a munkaadó? 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

4 Megoldás 1. munkavállalói terhek 1.Adóalap: 3.000.000 2.Számított adó: 3. 000.0000 x0,15= 450.000 forint 3.Fizetendő adó: 450.000 forint 4.Fizetendő Tb: 555.000 forint 5.Cafeteria pénzbeni értéke: 3 0 9.950 forint 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

5 Munkaadói terhek  Bérterhek 3 000 000 x 0,27=810 000 forint  Szakképzési hj:45.000  Cafeteria összege után  2.Egyes béren kívülinek számító természetbeni juttatások 17,85% SZJA(15 % -os) adó+ 16,66 % EHO ( 14%) (korlát ellenőrzése):  SZÉP kártya vendéglátás: 72 500 x (17,85 + 16,66 )/100= 25.019 forint  SZÉP kártya üdülés: 216.000x (17,85 + 16,66 )/100= 74.541 forint  Egészségügyi pénztárba 21 450 x (17,85+ 16,66 )/ 100=7.402 forint 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

6  Munkaadó által fizetett járulékok összesen: 810.000 +45.000+ 25.019 + 74.541 + 7.402 =961.962  Teljes teher: 961.962 munkaadó terhe  3.000.000 bér  309.950 cafeteria értéke  4.271.912 2015/2016 II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

7 Mikor járunk jobban?  Ha 400.000 forintot (bruttó)  1.Egyéni vállalkozóként fizetjük ki  2.Alkalmazottként kapjuk (bruttó)  3. Megbízási díjként fizetik ki  4.Vagy cafeteria kifizetésekor ( az egészet üdülésre és vendéglátásra szeretnénk fordítani)  5.Jutalom ( nettó!) 2015/2016 II. Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

8 Terhek  Terhek  SZJA 15 %  Szociális adó (TB Munkaadói) 28,5%  Munkavállalói 18,5% 2015/2016 II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

9 Cafeteria terhek  2.csoport  SZÉP kártya  Szállás: 225.000 forintig  Vendéglátás: 150.000 forintig  14 %EHO  15% SZJA, félbruttó alapján  Vagyis  1,19x(0,14+0,15)=34.51% 2015/2016 II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

10 Megoldás  1. Egyéni vállalkozó  400.000 forint – egy úgynevezett bruttó bruttó összeg, vagyis összesen ennyije van  Tehát kiszámítjuk ezek után a bruttót:  1. 400.000/1,27=314.960 forint  Miért nem számítjuk a szakképzési hozzájárulást? 2015/2016 II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

11 1. Egyéni vállalkozóként  314.960 –ennyi a kifizetés alapja, ebben az esetben az SZJA és a tb alapja  Tehát 314.960  Ebből TB járulék 18,5 % 314.960x0,185=58.267 forint  Szja: 314.960x0,15=47.244 forint  Kifizethető ( nettó):209. 44 9 forint 2015/2016 II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

12 2.Alkalmazottként  Adóalap: 400.000  Alkalmazott nettója:400.000- 400.000x(0,185+0,15)= 400.000- (74.000+60.000)=266.000  Munkaadó költsége:  400.000 x0,285=114.000  Összköltség: 514.000 forint 2015/2016 II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

13 2015/2016 II. 3.Megbízási díjként  400.000 forint 90 százaléka az adó és tb járulék alapja  1. Adó és tb alap kiszámítása  400.000x0,9= 360.000  Munkavállalói TB: 360.000x0,185=66.600  SZJA: 360.000x0,15=54.000  Nettó összeg: 400.000-66.600- 54.000=279.400 forint  Munkaadói teher: 400.000+ 400.000x0,9x0,27%=497.200  Nincs szakképzési hozzájárulás! 74-83 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

14 4. Cafeteria Cafeteria felső határa 2 00.000 forint SZÉP kártya felső határa 450.000 forint Munkáltató által adott összeg 400.000 forint 225.000 forint adható kedvezményesen szállásra. Ez nettó összeg, hozzá kell adni a levonást ( 1,19x(1 5 +1 4 ))= 34,51 Vagyis a 400.000 forint a nettó összeg 134,51 %-a. 2015/2016 II. 74-83 Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

15  Vagyis a 400.000 forint a nettó összeg 134,51 %-a.  Nettó kiszámítása: 400.000/ 134,51 = 297.375 forint  Ebből lehet max 225.000 forint szálláshelyre  Szabadidőre max 297.375- 225.000=72.375 forint 2015/2016 II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

16 5.Nettó jutalom  400.000 forint nettó- megfizettük a TB-t, SZJA-t, a munkaadót pedig a bruttó összeg után szolidaritási adó ( munkaadói + szakképzési hozzájárulás terheli).  400.000 forint nettó bruttó  Bruttóból levonás 15%+18,5%=33,5% vagyis a nettó összeg a bruttó 66,5 százaléka  Bruttó: 400.000/66,5X100=601.503 2015/2016 II.Dr Lakatos Mári6: ADÓZÁS I

17 Minek minősül a jutalom?  A jutalom munkaviszonyból származó jövedelemnek minősül, ezért a munkáltatót 27% szociális hozzájárulási adó és 1,5% szakképzési hozzájárulás terheli. A jutalomból pedig 15% személyi jövedelemadót, 10% nyugdíjjárulékot, 7% egészségbiztosítási járulékot és 1,5% munkaerő-piaci járulékot kell levonni. 2015/2016 II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

18 Költség  Munkáltatói közteher: 28,5 százalék  601.503x0,285=171.428  Összes költség: 601.503+171.428=772.931 forint  Taxwedge:(összes levonás/összes ktg)=171.428+201.503/772.931=48, 24%  Összes elvonás/nettó jövedelem=171.428+201.503/400.00 0=93,2% 2015/2016 II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

19  Egy alkalmazott, 2016-ben a munkahelyén havi 180 000 Ft-ot keres. Szeptember hónapban a munkáltatójától megbízási jogviszony alapján is kapott jövedelmet, a bruttó összeg 100 000 Ft. Nyilatkozott a kifizetőnek, hogy az önálló tevékenységből származó jövedelméből 65 % költséget kíván elszámolni, egyéb nyilatkozatot nem tett.  Feladat:  Mennyi lesz a kifizetésre kerülő megbízási díja? 2015016 II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

20 Munkaerőpiaci járulékot nem kell fizetni! 2015/2016 II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I Megbízási díj100.000 Figyelembe vehető nyilatkozott költség50.000 Jövedelem50.000 Nyugdíjjárulék5.000 Egészségbiztosítási járulék (4% + 3%)3.500 Szja előleg7.500 Kifizetendő megbízási díj84.000

21 Példa 5.  Egy vállalkozás a dolgozóinak nem pénzbeni juttatásokat is ad.  A havonta nyújtott juttatások:  JuttatásA juttatás értéke forintban  1.Sport rendezvényre szóló belépő15.000  2.Uszodai vagy edzőtermi bérlet8.000  3.Étkezésre szóló Erzsébet utalvány10.000  4.Önkéntes egészségpénztári befizetés10.000  5.Meg nem térítendő magáncélú telefon használat 5.000 2015/2016 II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

22 Feladat Mennyibe kerül ez a munkáltatónak? SorszámJuttatás A juttatás értéke forintban KözterhekFizetendő 1. Sport rendezvényre szóló belépő 15.0000 2. Uszodai vagy edzőtermi bérlet 8.000 8.000x1,19(0,14+0,15) =2.760 10.760 3. Étkezésre szóló Erzsébet utalvány 10.000 10.000x1,19(0,14+0,15 )=3.451 13.451 4. Önkéntes egészségpénztári befizetés 10.000 10.000x1,19(0,14+0,15 )=3.451 13.451 5. Meg nem térítendő magáncélú telefon használat 5.000 5.000x1,19(0,27+0,15) =2.499 7.499 Összesen60.161 2015/2016 II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

23 Példa 6.  Egy magánszemély adóévben 8 000 000 forint osztalékot kapott részvényei után. Munkabére bruttó 400 000 forint/hó. Jó munkája miatt adóévben bruttó 1 000 000 forint jutalmat kapott. Más adóköteles bevétele nem keletkezett.  Feladat  Számítsa ki az osztalék után fizetendő közterhek összegét! 2015/2016 II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I

24 Osztalékot terhelő egészségügyi hozzájárulás(8 000 000 x 0,14) > 450.000 450.000 Adóévben megfizetett egészségbiztosítási járulék (400.000 x 12 +1.000.000) x 0,07 406.000 Osztalék után megfizetendő egészségügyi hozzájárulás44.000 Osztalék után fizetendő személyi jövedelemadó (8 000 000 x 0,15)1.200.000 2015/2016 II.Dr Lakatos Mária: ADÓZÁS I