Konszolidáció Guzmics Zsuzsanna Audit Service Kft

Konszolidált éves beszámoló fordulónapjának, és mérlegkészítési időpontjának meghatározása –Mérlegfőösszeg M Ft, –Nettó árbevétel M Ft, –Foglalkoztatottak 250 fő. Mentesítési feltételek –továbbértékesítési célból beszerzett, –részesedéshez kapcsolódó jogok korlátozása, felszámolás, –megbízható és valós kép, 50 M Ft jegyzett tőke, mérlegfőösszeg 2%-a, árbevétel 5%-a, 200 M Ft jegyzett tőke, mérlegfőösszeg 10%-a, árbevétel 20%-a, –első bevonáskor, késedelmes adatszolgáltatás, tőkekonszolidációval, –előtársaság esetén. Bevont vállalkozások mérleg és eredménykimutatás tételeinek teljessége Értékelési módszerek egységesítése Egységes devizanem alkalmazása Eltérő szerkezetű mérlegek, eredménykimutatások átalakítása Konszolidált számviteli politika

Konszolidációs kör Kör összeállítása Új vállalkozásban lévő részesedés megszerzése Meglévő vállalkozásban lévő részesedés növelése, csökkenése Kör meghatározása Anyavállalat Leányvállalat Közös vezetésű vállalkozás Társult vállalkozás Konszolidációba be nem vont kapcsolt vállalkozás Egyéb részesedési viszonyban lévő vállalkozás Egyéb vállalkozás

Adatszolgáltatás Egyedi beszámoló (mérleg, eredménykimutatás, kiegészítő melléklet) Konszolidációba bevont vállalkozásokkal szemben fennálló kapcsolat a beszámolóban A bevont vállalkozásokkal szembeni kapcsolat részletezése vállalkozásonként A vállalkozásokkal szembeni adat részletezése ügylettípusonként

Adatszolgáltatás II. Tőkekonszolidáció: –Tulajdonosok, részesedés mértéke, tőkeváltozás –Részesedések Adósságkonszolidáció: –Hosszú lejáratú követelés – Hosszú lejáratú kötelezettség –Rövid lejáratú követelés – Rövid lejáratú kötelezettség –Bevételek aktív időbeli elhatárolása – Költségek passzív időbeli elhatárolása –Költségek aktív időbeli elhatárolása – Bevételek passzív időbeli elhatárolása Bevétel-ráfordítás konszolidáció: –Értékesítés árbevétele – Anyagköltség, Igénybe vett szolgáltatás, Egyéb szolgáltatás, ELÁBÉ, Közvetített szolgáltatás, Személyi jellegű költség –Egyéb bevétel – Egyéb ráfordítás –Fizetett osztalék – Kapott osztalék –Fizetett kamat – Kapott kamat –Rendkívüli bevétel – Rendkívüli ráfordítás Közbensőeredmény konszolidáció: –Értékesített készlet önköltségen –Értékesített készlet árbevétele –Készletre vétel beszerzési áron –Értékesített készlet beszerzési áron –Készleten maradó

Egyedi beszámoló (Euro) MegnevezésAnyavállalkozás / Euro 1 Leányvállalkozás / Euro 2 Leányvállalkozás / Euro Összesen / Euro Befektetett eszközök Követelések - kapcsolt Pénzeszközök Eszközök összesen Tőke Kötelezettség - Rövid lejáratú - kapcsolt Források összesen Árbevétel - kapcsolt Anyagjellegű költségek, ELÁBÉ, közvetített szolgáltatás Személyi jellegű költségek ÉCS Rendkívüli eredmény, adó, osztalék Mérleg szerinti eredmény

Adatszolgáltatás III. Kivonat / Euro Befektetett eszközök (1 ): –Immateriális javak, tárgyi eszközök –Befektetett pénzügyi eszközök Készletek (2) Követelések (3) Aktív időbeli elhatárolás (3) Egyéb eszközök (3): –Értékpapírok –Pénzeszközök Eszközök összesen Tőke (4) Céltartalék (4) Kötelezettség (4): –Hátrasorolt kötelezettség –Hosszú lejáratú kötelezettség –Rövid lejáratú kötelezettség Passzív időbeli elhatárolás (4) Források összesen Költségek (5): –Anyagjellegű költségek –Személyi jellegű költségek –ÉCS, ASTÉ Ráfordítások (8): –ELÁBÉ, közvetített szolgáltatás, önköltség –Egyéb, pénzügyi, rendkívüli ráfordítás Bevételek (9): –Árbevétel –Egyéb, pénzügyi, rendkívüli bevétel 1 leány leány … leányBevont összesen Be nem vont összesen Főkönyvi kivonat összesen

Adatszolgáltatás IV. EuroKötelezettség MegnevezésösszesenanyavállalatLeányvállalat 1Leányvállalat 2Maradék KövetelésKövetelés Anyavállalat Leányvállalat Leányvállalat 220 0

Adatszolgáltatás V. EuroÁrbevételből költség, ráfordítás MegnevezésösszesenAnyag költségELÁBÉIgénybe vett szolgáltatás …Maradék ÁrbevételÁrbevétel Anyavállalat500 - Leányvállalat Leányvállalat Leányvállalat Anyavállalat Leányvállalat Leányvállalat Anyavállalat Leányvállalat

Számviteli információs rendszer -Főkönyvi könyvelésben alkalmazott számlák további részletezése -Új analitikus nyilvántartások kialakítása, vagy a meglévő analitikák adattartalmának bővítése -Könyvelési rendszertől független külön kigyűjtések

Letétbe helyezés, és közzététel Számviteli törvény 153.§., 154.§. 153.§. (2). Mérleg fordulónapjától számított 180 napon belül letétbe helyezési kötelezettség, 154.§. (4). Közzétételi kötelezettség, (7). bekezdés, összevont (konszolidált) éves beszámoló közzététele elektronikus űrlappal, a céginformációs szolgálatnak a kormányzati portál útján. 154/B.§. Összevont (konszolidált) éves beszámolónak a céginformációs szolgálat részére a kormányzati portál útján történő megküldésével teljesített a letétbe helyezési, és a közzétételi kötelezettség is. 116.§. (6). Külföldi anyavállalat mentesített alárendelt közbenső magyar anyavállalata számára közzétételi kötelezettség magyar nyelven előírt, nem szükséges hiteles fordításban.

Köszönöm a megtisztelő figyelmet!