Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Példa a költségek könyvviteli elszámolására Egy vállalkozás saját termelésű készleteiről az alábbi tárgyévi információkat ismeri: Befejezetlen termelés.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "Példa a költségek könyvviteli elszámolására Egy vállalkozás saját termelésű készleteiről az alábbi tárgyévi információkat ismeri: Befejezetlen termelés."— Előadás másolata:

1 Példa a költségek könyvviteli elszámolására Egy vállalkozás saját termelésű készleteiről az alábbi tárgyévi információkat ismeri: Befejezetlen termelés nyitó állománya 7.990 E Ft, a záró állománya 2.890 E Ft. A tárgyidőszak költségei adatok: E Ft-ban Költségviselők Költséghelyek Anyagjellegű ráfordítások Személyi Jellegű ráfordítások Értékcsök- kenési leírás Összesen 71. „A” termék73.85943.681---------..……… 73. Beruházások48.27035.57021.190105.030 75. Szolgáltatások87.23045.720---------132.950 61. Javító üzem76.57089.43049.980215.980 62. Szolgáltató üzem84.82042.58087.910215.310 63. Gépköltségek64.44551.48042.880158.805 66. Központi irányítás ktg-i64.81089.21020.840174.860 Összesen:500.004397.671222.800………. 1.

2 Példa a költségek könyvviteli elszámolására 2. A 61. Javító üzem költségeinek fele 50 %-ban a 62. Szolgáltató üzemet terheli, 50 %-ban a 63. Gépköltségeket. A 63. Gépköltségek felét a vállalkozás közvetlen költségnek minősíti, annak 90 %-a a késztermék-termeléssel kapcsolatos, 10 %-a a beruházás érdekében merült fel. (először a társüzemi szolgáltatásokat számolja el) MegnevezésKésztermék Nyitó állomány tényleges előállítási költségen36.000 E Ft Nyitó állomány mennyisége600 db Tervezett előállítási költség50.000 Ft/db Raktárra vétel4.200 db Értékesítés3.500 db Eladási ár104.000 Ft/db Apport100 db Piaci ár december 31.-én66.000 Ft/db Piaci ár a mérlegkészítés napján121.000 Ft/db A 131.150 E Ft közvetlen költségen kalkulált szolgáltatást 582.800 E Ft-ért számláztak ki. Az apport társasági szerződés szerinti értéke 12.996 E Ft. Feladat: Főkönyvi számlavázlatokon - mindhárom költségelszámolási körben - könyvelje a megadott gazdasági eseményeket. Az adóelszámolásokat nem kell könyvelnie!

3 A megoldás menete! 1.Az AST számlák nyitó adatainak felvezetése 2.Befejezetlen termelés átvezetése 3.A felmerült költségek elszámolása az 5. számlaosztályban 4.Az STK és a SEEAÉ állományba vétele 5.Készletcsökkenések elszámolása 6.Záró befejezetlen termelés állományba vétele 7.Zárás előtt a költségnemek átvezetése a 8. számlaosztályba (ha a feladat kéri) 8.Eredményszámlák zárása (ha a feladat kéri) 9.Az AST megállapítása (ha a feladat kéri) Mellékszámítások a feladathoz 95.760 E Ft 215.980 ÷ 2 = 107.990 A javító üzem költségeinek a fele 50 %-ban a szolgáltató üzemet, 50 %.-ban pedig a gépköltségeket terheli. 107.990 ÷ 2 = 53.995 Gépköltségek: 158.805 + 53.995 = 212.800 A gépköltségek felének a 90 %-a a késztermék bekerülési értékét képezi: 212.800 ÷ 2 = 106.400106.400 × 0,9 = 95.760 A gépköltségek felének a 10 %-a a beruházás bekerülési értékét képezi:106.400 × 0,1 = 10.640 10.640 E Ft

4 Megoldás 231 581/ 2.890 Ny. 7.990581/ 7.990 51-5354-56 161 57 251 Ny. 30.000 581/210.000 581/175.000 258 Ny. 6.000581/10.500 581/ 8.400 1-4/ 500.0041-4/ 397.671 582/ 115.6701-4/ 222.800 91-92 581 467 311/364.000 311/ 91.000 231/ 7.990 251/210.000 251/ 175.000 258/ 10.500 258/ 8.400 231/ 2.890 Nyitó adatok felvezetése: 36.000 – 30.000 = 6.000600 × 50 E Ft = 30.000 73.859 43.681 95.760 Ny. 7.990 Z. 2.890 221.290 218.400 - 210.000 = +8.400 A vállalkozás költségeit csak az 5. Költségnemek számlaosztályban számolja el 581/ 5.000 251/ 5.000231/ 1.800 581/ 1.800 311/582.800 311/ 145.700 581/ 300 258/ 300 582 98 88 36/ 12.996 582/ 5.000 582/ 300 88/ 5.000 88/ 300 161/ 115670 105030 10640 115670 Beruházás Termelés Szolgáltatás 132950 131150 Z. 1.800 591/ 500.004 591/ 397.671 591/ 222.800 493/ 24.300 493/ 946800 493/ 120.970 493/ 12.996 493/ 5.300 Z./ 4.690 Z./ 60.000 Z./ 3.600

5 591/ 500.004591/ 397.671591/ 222.800 81/ 500.004 82/ 397.671 83/ 222.800 582/ 120.970 581/ 24.300 91-92/ 946.800 98/ 12.996 81/ 500.004 82/ 397.671 83/ 222.800 88/ 5.300 Eredmény: -20709 E Ft 81. 82. 83. 591.493. 493/ 397.671493/ 222.800493/ 500.004 3 szla/1.120.475 231 251 258 Összesen + Záró + 4.690 + 60.000 + 3.600 + 68.290 - Nyitó - 7.990 - 30.000 - 6.000 - 43.990 +/- ÁV - 3.300 + 30.000 - 2.400 + 24.300

6 A megoldás menete! 1.Az AST számlák nyitó adatainak felvezetése (T 1-2. – K 491.) 2.Befejezetlen termelés átvezetése (T 7. – K 2.) 3.A felmerült költségek elszámolása az 5. számlaosztályban (T 5. – K 1-4.) 4.Közvetlen és közvetett költségek átvezetése az 5. számlaosztályból (T 7. – K 591) és (T 6. – K 591.) 5.Társüzemi szolgáltatások elszámolása (ha van) (T 6. – K 691.) 6.Felosztható közvetett költségek elszámolása (ha van) (T 7. – K 691.) 7.Az STK és a SEEAÉ állományba vétele (T 1-2. – K 7.) 8.Készletcsökkenések elszámolása (T 8. – K 2.) 9.Eredményszámlák zárása (ha a feladat kéri) 10.Az AST megállapítása (ha a feladat kéri) Elsődleges 5-ös, másodlagos 6 - 7-es elszámolás esetén AST meghatározása: 78. SEEAÉ egyenlege (előállítás) Technikai könyvelés vagy kigyűjtés (átsorolás) 8. Egyéb és rendkívüli ráfordítás számlák elkülönített egyenlegei (speciális tételek) STK ÁV mérlegből (Záró – Nyitó) Többszámlás megoldás 1

7 Megoldás Elsődleges 5-ös, másodlagos 6 - 7-es elszámolás esetén 231. Befejezetlen termelés 161. Beruházások 251. Késztermékek 258. Késztermék KÉK 51-53. Anyagjellegű ráf. 54-56. Személyi jell. ráf. 57. Értékcsökkenési leírás 71. „A” termék termelés 78. SEEAÉ 591. Költségnem átv. számla 791. STK elszámolási számla 1-4/ 500.004 1-4/ 397.671 1-4/ 222.800 Ny. 7.990 Ny. 30.000 Ny. 6.000 71/ 7.990 71/ 117.540 73/ 105.030 791/ 210.000 791/ 8.400 78/ 115.670 71/ 2.890 161/ 115.670 81-84/175.000 81-84/ 10.500 88/ 5.000 88/ 300 75/ 1.800 791/ 218.400 231/ 2.890 M: -------------231/ 7.990 71/ 218.400251/ 210.000 258/ 8.400 1.120.475 591/ 500.004 591/ 397.671 591/ 222.800 591/ 117.540 691/ 95.760 221.290 73. Beruházás költségei 591/ 105.030 691/ 10.640 78/ 115.670 115.670 75. Szolgáltatás költségei 591/ 132.950 81-84/131.150 231/ 1.800 132.950 75/ 132.950 61/ 215.980 62/ 215.310 63/ 158.805 66/ 174.860 1.120.475 218.400 73/ 115.670 492/ 4.690 492/ 60.000 492/ 3.600 492/ 115.670 240.000 12.680 14.400

8 Megoldás Elsődleges 5-ös, másodlagos 6 - 7-es elszámolás esetén 61. Javító üzem 63. Gépköltségek 66.Központi irányítás ktg-i 62. Szolgáltató üzem 691. Átvezetési számla 81-84. Értékesítés közvetlen költségei 591/ 215.980 591/ 215.310 591/ 158.805 591/ 174.860 62/ 53.995 691/ 53.995 71/ 95.760 73/ 10.640 251/ 175.000 258/ 10.500 73/ 131.150 85/ 658.555 872.945 691/ 215.980 691/ 269.305 691/ 212.800 691/ 174.860 493/ 316.650 63/ 53.995 872.945 269.305 212.800 316.650 85. Értékesítés közvetett költségei 691/ 658.555 493/ 658.555 88.Rendkívüli ráf. (SEEAÉ) 251/ 5.000 258/ 300 493/ 5.300 5.300 91-95. Értékesítés árbevétele 311/ 364.000 311/ 582.800 493/ 946.800 946.800 467. Fizetendő ÁFA 311/ 91.000 311/ 145.700 98. Rendkívüli bevételek 368/ 12.996493/ 12.996 493. Adózott eredmény elszámolási számla 91-92/ 946.800 98/ 12.996 81-84/316.650 85/ 658.555 88/ 5.300 Eredmény: -20709 E Ft E: 20.709 236.700 492/ 236.700 980.505

9 Elsődleges 5-ös, másodlagos 6 - 7-es elszámolás esetén AST meghatározása: 78. SEEAÉ egyenlege Az előállítás közvetlenül, az átsorolás és a speciális tételek miatti SEEAÉ pedig a 7. STK elszámolási számlával szemben kerül erre a számlára. STK ÁV mérlegből: (Záró – Nyitó) Egyszámlás megoldás További könyvelési tételek az előző megoldáshoz képest! 161. Beruházások78. SEEAÉ 791. STK elszámolási számla 71/ 218.400251/ 210.000 258/ 8.400 218.400 78/ 115.670 78/ 5.000 78/ 300 791/ 5.000 791/ 300 73/ 115.670 Zárás 2 A 78. SEEAÉ számla egyenlege 120.970 E Ft + Záró + 68.290 E Ft - Nyitó - 43.990 E Ft +/- ÁV + 24.300 E Ft AST = 120.970 + 24.300 = 145.270 E Ft

10 Elsődleges 5-ös, másodlagos 6 - 7-es elszámolás esetén AST meghatározása: 78. SEEAÉ egyenlege Az előállítás közvetlenül, az átsorolás és a speciális tételek miatti SEEAÉ pedig a 7. STK ÁV számlával szemben kerül erre a számlára. STK ÁV: a 7. számlaosztályból Egyszámlás megoldás Könyvelési tételek, ha az STK ÁV a 7. számlaosztályban kimutatásra kerül! 161. Beruházások 78. SEEAÉ 792. STK ÁV 795/ 210.000 795/ 8.400 78/ 115.670161/ 115.670 78/ 5.000 78/ 300 792/ 5.000 791/ 300 73/ 115.670 795. STK ÁV ellenszámla 792/ 8.400 792/ 210.000 792/175.000795/175.000 795/ 10.500792/ 10.500 Vegyük észre, hogy a 7. számlaosztály önmagában zár! 2 795/ 7.990792/ 7.990 792/ 2.890 792/ 1.800 795/ 2.890 795/ 1.800 78. E: 120.970 E Ft 792. E: 24.300 E Ft

11 Elsődleges 5-ös, másodlagos 6 - 7-es elszámolás esetén AST meghatározása: 78. SEEAÉ egyenlege Az előállítás közvetlenül, az átsorolás és a speciális tételek miatti SEEAÉ pedig a 7. STK ÁV számlával szemben kerül erre a számlára. STK ÁV: a 7. számlaosztályból Egyszámlás megoldás További könyvelési tételek, ha az AST az 5. számlaosztályban is kimutatásra kerül! 5882. SEEAÉ ellenszámla 581. STK ÁV 5881/210.000 5881/ 8.400 5882/ 115.670 581/ 5.000 581/ 300 582/ 5.000 582/ 300 582/ 115.670 5881. STK ÁV ellenszámla 581/ 8.400 581/ 210.000 581/175.000 5881/175.000 5881/ 10.500581/ 10.500 Az 5-ös számlaosztályon belül az AST számlák egyenlege önmagában zárt, azaz nulla! 2 582. SEEAÉ A bemutatottak szerint lehet eljárni elsődleges 6 - 7-es, másodlagos 5-ös elszámolás esetén is! 581/ 2.890 581/ 1.800 5881/ 2.890 5881/ 1.800 581/ 7.9905881/ 7.990 581 E: 24.300 E Ft 582 E: 120.970 E Ft

12 A megoldás menete! 1.Az AST számlák nyitó adatainak felvezetése (T 1-2. – K 491.) 2.Befejezetlen termelés átvezetése (T 7. – K 2.) 3.A felmerült költségek elszámolása a 6-7-es számlaosztályban (T 6-7. – K 1-4.) 4.Társüzemi szolgáltatások elszámolása (ha van) (T 6. – K 691.) 5.Felosztható közvetett költségek elszámolása (ha van) (T 7. – K 691.) 6.Az STK és a SEEAÉ állományba vétele (T 1-2. – K 7.) 7.Készletcsökkenések elszámolása (T 8. – K 2.) 8.Másodlagos költségnem elszámolás (T 5. – K 591) 9.Eredményszámlák zárása (ha a feladat kéri) 10.Az AST megállapítása (ha a feladat kéri) Elsődleges 6 - 7-es, másodlagos 5-ös elszámolás esetén AST meghatározása: 78. SEEAÉ egyenlege (előállítás) Technikai könyvelés vagy kigyűjtés (átsorolás) 8. Egyéb és rendkívüli ráfordítás számlák elkülönített egyenlegei (speciális tételek) STK ÁV mérlegből (Záró – Nyitó) Többszámlás megoldás

13 Megoldás Elsődleges 6 - 7-es, másodlagos 5-öselszámolás esetén 231 161 251 258 Ny. 7.990 Ny. 30.000 Ny. 6.000 71/ 7.990 791/ 210.000 791/ 8.400 781/ 115.670 71/ 2.890 81-82/175.000 81-82/ 10.500 88/ 5.000 88/ 300 73/ 1.800 61 63 66 62 691 1-4/ 215.980 1-4/ 158.805 1-4/ 174.860 62/ 53.995 691/ 53.995 73/ 10.640 85/ 658.555 691/ 215.980 691/ 269.305 691/ 212.800 691/ 174.860 1-4/ 215.310 71/ 95.760 71. „A” termék költségei 75. Szolgáltatás költségei 73. Beruházás költségei 1-4/ 117.540 1-4/ 105.030 1-4/ 132.950 231/ 7.990 691/ 10.640 221.290 M. ------------ 221.290 81-82/131.150 231/ 1.800 791/218.400 781/115.670 691/ 95.760 791. STK elszámolási számla 251/ 210.000 71/ 218.400 63/ 53.995 231/ 2.890 258/ 8.400 691/ 215.980 691/ 269.305 691/ 212.800 691/ 174.860 218.400 115.670 132.950 269.305 212.800 492/ 4.690 492/ 60.000 492/ 3.600 492/ 115.670 14.400 240.000 12.680

14 91-92 467 311/ 364.000 311/ 91.000 311/ 582.800 311/ 145.700 493/ 946.800 88.85. 251/ 5.000 258/ 300 691/ 658.555493/ 658.555 493/ 5.300 98 368/ 12.996493/ 12.996 81-82/ 316.650 85/ 658.555 88/ 5.300 Eredmény: -20709 E Ft Megoldás Elsődleges 6 - 7-es, másodlagos 5-ös elszámolás esetén 161/ 115.670 781. SEEAÉ 73/ 115.670 81-82. 251/ 175.000 258/ 10.500 75/ 131.150 493/ 316.650 493. 91-92/ 946.800 98/ 12.996 5.300 493/ 946.800 316.650 236.700 492/ 236.700 236.700 419/ 20.709 980.505

15 Megoldás Elsődleges 6 - 7-es, másodlagos 5-öselszámolás esetén 51-53 54-56 57 591. Költségnem ellenszámla 591/ 500.004 591/ 397.671 591/ 222.800 1.120.475 591/ 500.004 591/ 397.671 591/ 222.800 51-53/ 500.004 54-56/ 397.671 57/ 222.800 Másodlagos költségnem elszámolás 1.120.475


Letölteni ppt "Példa a költségek könyvviteli elszámolására Egy vállalkozás saját termelésű készleteiről az alábbi tárgyévi információkat ismeri: Befejezetlen termelés."

Hasonló előadás


Google Hirdetések