Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Adócsalás Cégtemető Felelősség Székesfehérvár, 2015. január 21. Magyar Számviteli Szakemberek Egyesülete Fejér Megyei Szervezete.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "Adócsalás Cégtemető Felelősség Székesfehérvár, 2015. január 21. Magyar Számviteli Szakemberek Egyesülete Fejér Megyei Szervezete."— Előadás másolata:

1 Adócsalás Cégtemető Felelősség Székesfehérvár, január 21. Magyar Számviteli Szakemberek Egyesülete Fejér Megyei Szervezete

2 Előadó: Vadász Iván alelnök

3

4

5 Magyar árnyékgazdaság a GDP %-ban

6

7 39 % 28 % 33 % 35 % % GDP arányos adóterhelés

8

9 VTTL = VAT theoretical liability = 12,055 milliárd EUR VAT revenues = 9,084 milliárd EUR VAT Gap = 2,971 milliárd EUR = 25 %

10 Ismertté vált bűncselekmények NAV

11 Kifehérítés = áremelkedés az adócsalás beépült az árakba

12

13

14

15

16

17

18

19

20

21

22 Belföldi adóköteles értékesítés

23

24

25 ÁFA köteles

26 Külföldi adómentes értékesítés

27

28

29 Adómentes értékesítés

30

31

32

33

34

35

36

37

38

39 „Klasszikus” körhinta csalás leírása → Eub C-354/03. Optigen ügy

40

41 „Klasszikus” körhinta csalás → cél: áfa visszaigénylés „bűnszövetség” ÁFA köteles miss trader jóhiszemű lehet

42 Határon átnyúló ÁFA-csalás/1 „bűnszövetség” pali madár

43 Határon átnyúló ÁFA-csalás/2

44

45 „bűnszövetség” pali madár

46 Határon átnyúló ÁFA-csalás/3 „bűnszövetség”

47 Az APEH három ősbűne 1. Az ÁFA bevezetésekor nem készültek fel a csalárd visszaigénylésekre 2. A fiktív számlák elleni küzdelemben tönkretették a ÁFA visszaigénylési rendszert 3. Nem figyelmeztették a magyar adóalanyokat az ÁFA határok eltörlésének veszélyeire

48 Példa az adócsalásból származó előny számítására 100 egység bruttó fiktív számla, amely után 10 % jutalékot fizettek áfa előny 21 társasági adó 10 szja (90 x 0,16) 14 számlakiállító jutaléka – 10 összesen 35

49

50 Adóhatóság új eszközei Elévülési idő meghosszabítása Adóregisztrációs eljárás Revizor + NAV nyomozók közös fellépése évi CIV. törvény a jogi személlyel szemben alkalmazható büntetőjogi intézkedésekről

51 Adóhatóság új eszközei Fedett tevékenység, titkos információgyűjtés Fokozott adóhatósági felügyelet − KOCKERD kérdőív Adószám felfüggesztése és törlése Új büntetőjogi tényállások − költségvetési csalás Btk 396. § − felügyeleti vagy ellenőrzési kötelezettség elmulasztása Btk 397.

52 Adóhatóság új eszközei Belföldi összesítő jelentés 2 millió → 1 millió ÁFA tartalom Online pénztárgép → számlák adatszolgáltatás 1,5 milliós készpénz korlát Útdíj − EKAER 2015 Automatikus információcsere → 2017-től

53 Régi eszközök bevetése Adójogi alapelvek alkalmazása Mögöttes felelősség alkalmazása Csőd törvény szankcióinak alkalmazása Anyagmérleg → árrés becslése

54 Vezető tisztségviselőinek a szerződésen kívül okozott károkozásáért való felelősségét

55 Vezető tisztségviselőinek a szerződésen kívül okozott károkozásáért való felelősségét

56 Vezető tisztségviselőinek a szerződésen kívül okozott károkozásáért való felelősségét

57 Vezető tisztségviselőinek a szerződésen kívül okozott károkozásáért való felelősségét közjog ↔ polgári jog

58

59 Az adóhiány okainak elhatárolása tudatos adócsalás adótervezés hiánya pl. - üzleti partnert nem ellenőrzik - ingyenes szolgáltatások - fordított/egyenes adó felcserélése - kapcsolt vállalkozások közötti árak….

60

61 Adóeljárás

62

63

64

65

66 előzetes biztosítási intézkedés

67 Art § Ha a pénzkövetelés későbbi kielégítése veszélyben van Biztosítási intézkedés I. fokú adóhatóság rendeli el végzéssel és végrehajtja Bankszámla zárolása, ingó és követelés foglalása, ingatlanra vh. jog,

68 Adóeljárás

69

70

71

72

73

74

75 lélektani nyomás!

76

77

78 Mi a teendő? ̶ értesítés adóellenőrzésről

79 adóeljárásban passzív védekezés tevékenység áthelyezése Mi a teendő?

80 Mi a teendő? -k-képviselő kinevezése - időnyerés - iratbetekintés - belső ellenőrzés (pl. saját vagyongyarapodás felmérése)

81 Mi a teendő? - vállalkozás továbbfolytatásának biztosítása - cégnév, székhely, lakóhely változtatás - adóigazolás beszerzése (amíg lehet) - postai kézbesítés biztosítása - külföldi bankszámla

82 korlát: - bankhitel, - támogatási szerződés

83

84 A cég eltüntetések típusai: 1. fantomizálás 2. cégtemető → új ügyvezető „átveszi” a céget 2. cég elhagyása → pl. székhelyszolgáltatónál

85 - tulajdonosok elérhetetlenek vagy strómanok - tisztségviselők elérhetetlenek vagy strómanok - székhelyén nem található Fantomcég fajtái: a) részesedés eladása b) új tagok tőkeemeléssel többséget szereznek

86

87

88 − 5 évre visszamenőleg Csődtv 40. §, − kérheti a bíróságtól a vezetők felelősségének megállapítását Csődtv 33/A. §

89 Iratok eltűnése

90 Iratok eltűnésének lehetséges következményei − az ÁFA bevallásokban szereplő levonandó adót nem fogadják el, mert nincs bizonylat − a bankból felvett pénzösszeget a felvevő jövedelmének mínősítik

91

92

93

94 ADÓS HITELEZŐ (NAV) VAGYONSZERZŐ

95

96

97 A szerződés érvényes DE a hitelezővel szemben hatálytalan

98

99

100

101 megdönthetetlen vélelem

102

103

104 az elkövető nem büntethető, ha a tartozást a vádirat benyújtásáig kiegyenlíti

105 BH A tartozás fedezetének elvonása bűntette csak a fedezetként szerződéssel lekötött vagyon elvonása által valósulhat meg [Btk § (1) bek.].

106 Mögöttes felelősség

107

108

109

110

111 Adótervezés - adóelőnyök érvényesítése - hibák elkerülése - felelősség csökkentése - vagyonvédelem

112 Szükséges ismeretek polgári jogszámvitel cégjog adójog

113 - többségi tulajdon - kapcsoltság - egyéni vállalkozás - betéti társaság Személyes felelősség csökkentése megszüntetése

114 Személyes felelősség csökkentése - elkülönült ügyvezető alkalmazása nem lehet stróman

115 Cég- és magánvagyon védelme − kockázat és vagyon szétválasztás → vagyonőrző cég − cégszerkezet átalakítása → a múlt elhagyása − külföldi cég és bankszámla − házassági vagyonjogi szerződés − üzleti partnerek ellenőrzése

116

117 Kapcsolt vállalkozások (associated companies) ellenőrzött ügylet (controlled transaction) arm’s lenght principle szokásos piaci érték szokásos piaci ár piaci érték belső árazás (transfer pricing)

118

119

120

121 félhivatalos álláspont: - ha egy azonos ügyvezető van, akkor már kapcsolt „…hiszen a személyében és jogaiban azonos ügyvezető a piaci alapon történő kapcsolatot egyértelműen kizárja.” (adókódex 2015/I old.) Ügyvezetői kapcsoltság évtől

122 ügyvezetés egyezőségére tekintettel köztük ü zleti politikára és p énzügyi politikára d öntő befolyásgyakorlás valósul meg adózómás személy

123 ügyvezetés egyezőségére tekintettel köztük üzleti politikára és pénzügyi politikára döntő befolyásgyakorlás valósul meg adózómás személy

124 ügyvezetés egyezőségére tekintettel köztük üzleti politikára és pénzügyi politikára döntő befolyásgyakorlás valósul meg adózómás személy ügyvezetés egyezősége → szinonimája: azonos

125 Kérdés: Ha azonos az ügyvezetés, akkor lehet egymástól eltérő üzleti és pénzügyi politika?

126

127 Kapcsolt vállalkozás megszüntetése lehetséges megoldások: 1. ügyvezetői azonosság megszüntetése 2. befolyás kizárása 3. cégvezető kinevezése

128 1. ügyvezetői azonosság megszüntetése a) több ügyvezető kinevezése - ügykörök felosztása b) személycserék (rokonság nem számít)

129 2. befolyás kizárása a) létesítő okiratban kell szabályozni - ügyvezetés működését - pénzügyi és üzletpolitikai döntéshozatalt b) taggyűlés/közgyűlés dönt egyes - pénzügyi és üzletpolitikai kérdésekben

130 3. cégvezető kinevezése

131 Egyéniből társaság

132

133

134

135

136 társasági adó, számviteli törvény hatálya alá kerül

137 SZJA van SZJA nincs egyéni vállalkozás megszűnési bevallásában − vállalkozói bevétel − az egyéni cégnek átadott eszközök alapító okirati értéke Szja tv 49/A. §

138 Illeték van ingatlan+jog, gépjármű Illeték mentesség től

139 ÁFA nincs (megszünés miatt) ÁFA nincs

140 Engedélyek átvihetőek Engedélyek átvihetőek

141 Kedvezmények folytathatóak Kedvezmények folytathatóak

142

143

144

145

146

147 Jó hírnévVagyonKockázat Rossz cégstruktúra hitel és támogatás esetén engedély szükséges

148 Jó hírnév Vagyon Kockázat Korszerű cégszerkezet

149 Vagyon őrző cég Vagyon őrző cég Aktív cég Aktív cég ingatlanok, gépek, járművek, jogok Eszközök bérbeadása Eszközök bérbeadása munkaerő, megrendelések, termelés, készletek várható támadás

150 Vagyon őrző cég Vagyon őrző cég Aktív cég Aktív cég Eszközök bérbeadása Eszközök bérbeadása Előnyök: - gyorsított amortizáció - vagyon védelem - bérleti díj variálható Nem lehet kapcsoltság!

151

152

153

154

155

156 AT bank bevételek AT bank csúnyaságok

157

158 Kiválás Vagyonőrző hátrány: az új cég felel a régi cég kötelezettségeiért

159 vagyonőrző Apportálás hátrány: a régi cég marad az új cég tulajdonosa

160 vagyonőrző Új cég hátrány: a vagyon a régi cégben marad

161 4. új cég + apportálás + átalakulás

162 Új cég + apportálás + átalakulás várható támadás

163 Új cég + apportálás + átalakulás

164

165

166

167

168 Tulajdoni arányok változása átalakulás után várható támadás

169

170 Osztalék útja

171

172

173

174

175

176

177 A jogsértés határpontja

178

179

180

181

182

183

184

185

186 Stabilitás Megtakarítási Számla

187 Korábbi adóamnesztiák 2003−2006 → színlelt szerződések 2006 → házipénztár, tagi kölcsön 2008−2009 → tagi kölcsön, offshore pénzek hazahozatala 2010−2012 → offshore pénzek hazahozatala, cégmagyarosítás

188 Stabilitás Megtakarítási Számla értékpapír számla pénzszámla befektetési tevékenységet végző hitelintézet által vezetett számla

189 Stabilitás Megtakarítási Számla

190 Szja kötelezettség megfizetése adófizetési kötelezettség keletkezik → ha pénz vagy értékpapír kivonás történik értékpapír adóalapja → a kivonáskori szokásos piaci érték

191 3. év adóalap a kifizetés 200 %-a 4. év 5. év adóalap a kifizetés 100 %-a adóalap a kifizetés 50 %-a nincs adó Pénzkivonáskor az adóalap sávosan csökken a befizetés és kifizetés között eltelt idő függvényében

192 Garanciák − befizetéskor megszerzett jövedelemnek kell tekinteni − a hitelintézet anonim módon vonja le az szja-t − büntetőjogi mentesség nincs

193 A bizalmi vagyonkezelési szerződés 6:310. § Vagyonrendelő (eredeti tulajdonos) Vagyonkezelő kezelendő vagyon tulajdonjoga kedvezményezett javára

194 A bizalmi vagyonkezelési szerződés 6:310. § Vagyonrendelő (eredeti tulajdonos) Vagyonkezelő (eredeti tulajdonos) kezelendő vagyon tulajdonjoga kedvezményezett javára


Letölteni ppt "Adócsalás Cégtemető Felelősség Székesfehérvár, 2015. január 21. Magyar Számviteli Szakemberek Egyesülete Fejér Megyei Szervezete."

Hasonló előadás


Google Hirdetések