Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ ÉS A LIKVIDITÁS Mazars – Piac és profit konferencia 2014. Január 16 Titre de la présentation 1 Date can be personalized as follow:

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ ÉS A LIKVIDITÁS Mazars – Piac és profit konferencia 2014. Január 16 Titre de la présentation 1 Date can be personalized as follow:"— Előadás másolata:

1 AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ ÉS A LIKVIDITÁS Mazars – Piac és profit konferencia Január 16 Titre de la présentation 1 Date can be personalized as follow: Insert / Header and footer Select the date et type the appropriate text Click on Apply to all

2 ÁFA TÖRVÉNY Likviditás legfőbb okai: Előbb kell az áfát befizetni, mint az ügyféltől bejön az ellenérték Az ügyfél késve fizet Az ügyfél egyáltalán nem fizet A bejövő és a kimenő teljesítések utáni áfa mérték különbsége, beruházás Date 2

3 ÁFA TÖRVÉNY Likviditás és az áfa törvény változása Date 3

4 ÁFA TÖRVÉNY IDŐSZAKI ELSZÁMOLÁSÚ ÜGYLETEK Ptk. szerinti közszolgáltatási szerződés alapján teljesített ügyletek és telekommunikációs szolgáltatások (ide értve a tel. kommun. hálózaton keresztül elszámolt szolgáltatásokat is) Más időszaki elszámolású ügyletek (ideértve az egy időszakból álló ügyletet is): teljesítési időpont az elszámolási időszak utolsó napja június 30 után kezdődő időszakokra, amelynél a fizetés esedékessége is későbbi Előleg kezelése 2013/24 – végszámla – előlegszámla; Kockázatok Date 4

5 ÁFA TÖRVÉNY Ha a vevő késve fizet: 40 euró költségátalány Kártérítésnek minősül – ezért nem tartozik az áfa alapjába ellenérték: bármilyen vagyoni előny, ide értve a meglévő követelés mérséklésére elismert vagyoni értéket is, de ide nem értve a kártérítést (259.§6. pont) A kártérítés – jogellenes magatartással okozott kár – soha sem áfás Date 5

6 ÁFA TÖRVÉNY – BDVHT ÜGY Export adómentességének feltétele hogy, az áru az értékesítést követő 90 napon belül kiléptetésre kerüljön A 91. naptól adóköteles belföldi értékesítés Ha a teljesítést követő 360 napon belül kiléptetésre kerül, lehetőség van az adómentességre Feltétel: kiléptető hatóság igazolása számla korrekciója C-563/12. számú ügy BDVHT Kft vs NAV Date 6

7 ÁFA TÖRVÉNY Likviditás és lehetőségek (kockázatok) az áfa törvényben (gyakorlatban) Date 7

8 ÁFA TÖRVÉNY LIKVIDITÁS ELŐLEG Előlegbekérő; Számla; Végszámla (2013/24) Külföldről igénybe vett, az Áfa tv. 140§a) pontja alá tartozó szolgáltatás esetén is, de nincs előleg: Közösségi mentes értékesítés Közösségi beszerzés Belföldi fordított áfa Előleg és előrefizetés (elvárt – önkéntes) BUPA Hospital C-419/02. Date 8

9 ÁFA TÖRVÉNY Csoportos áfa alanyiság (8.§) Kapcsolt vállalkozások hozhatják létre; Hatóság engedélyével jön létre (jogutódlás) Képviselő - ügyintézés Nyilatkozat (minden tag, akár belép, akár nem); Egyetemleges felelősség; Csoportazonosító; Havi rendszerességgel bevallás A csoporton belül megszűnik az áfa alanyiság, de a gazdasági önállóság megmarad; Csoporton kívülre, egy áfa alanyként lépnek fel Számlán kötelező elem a csoportazonosító Date 9

10 ÁFA TÖRVÉNY 2014 Ki nem fizetett számla és behajthatatlan követelés esetén nem lehet a számlában szereplő adóalapot módosítani, vagy a számlát érvényteleníteni. Nyugaton szinte mindenhol van erre lehetőség (különböző feltételekkel), de Magyarországon nincs! - kockázat Alternatív megoldás: pénzforgalmi elszámolás (196/A-196/G§) Akkor fizeti az áfát, amikor a pénz befolyt, és akkor vonja le, ha kifizette a számlát Kisvállalkozásoknak, max. 125 millió Ft (termékértékesítés, szolgáltatásnyújtás). Figyelem: adólevonás, adófizetés, számlázás: Befogadó nem vonhat le, míg nem fizet; Ha a számlán nem szerepel az utalás, nincs halasztás Date 10

11 ÁFA TÖRVÉNY Gyakorított áfa bevallás – visszaigénylés (Art. 2. számú melléklet I. Határidők 2/b) Évesről – negyedéves Negyedévesről – havi Adóhatósági engedély alapján (határozat), az adóév végéig Mérlegelési szempontok: -fennáll-e, hogy az adózó beszerzéseit terhelő levonható előzetesen felszámított forgalmiadó-kulcs magasabb az áthárított forgalmiadó-kulcsnál, -az adózó beruházást valósít meg Kizáró feltétel pl. a megelőző két évben számla kiállításának elmulasztása miatti bírság, felfüggesztett adószám, 25 MFt-ot meghaladó adóhiány Date 11

12 ÁFA TÖRVÉNY Legjelentősebb likviditási csapda: kiutalás előtti NAV ellenőrzés Határidők – áfa esetében: 1 millió Ft alatt: az esedékességtől számított 30 nap; 1 millió Ft fölött: az esedékességtől számított 45 nap; feltéve hogy a bevallásban szereplő számlák, adóval növelt ellenértékét az adóalany a bevallás benyújtásának napjáig teljes mértékben kifizette Egyéb esetben: az esedékességtől számított 75 nap. Jogkövetkezmény: a visszaigényelt adó összegének 5%-a, minimum 500 ezer Ft Ha a NAV csúszik, késedelmi kamat jár, kivéve ha a visszaigényelt összeg legalább 30%-a jogosulatlan. Date 12

13 13 KAPCSOLAT Mazars Kft. Adó és jogi szolgáltatások Budapest, 1074, Rákóczi út Tel Fax Date Utolsó oldal: Kontakt adatok (cím, osztály, név, munkatárs fényképe) Nyári Zsolt senior menedzser


Letölteni ppt "AZ ÁLTALÁNOS FORGALMI ADÓ ÉS A LIKVIDITÁS Mazars – Piac és profit konferencia 2014. Január 16 Titre de la présentation 1 Date can be personalized as follow:"

Hasonló előadás


Google Hirdetések