Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az adóztatás Előadó: Kelemen Katalin. Alapfogalmak Az adó közvetlen ellenszolgáltatás nélküli, visszatérő, ismétlődő kötelezettség, amelynek mértékét.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "Az adóztatás Előadó: Kelemen Katalin. Alapfogalmak Az adó közvetlen ellenszolgáltatás nélküli, visszatérő, ismétlődő kötelezettség, amelynek mértékét."— Előadás másolata:

1 Az adóztatás Előadó: Kelemen Katalin

2 Alapfogalmak Az adó közvetlen ellenszolgáltatás nélküli, visszatérő, ismétlődő kötelezettség, amelynek mértékét és módját az állam egyoldalúan határozza meg és biztosítja jogi feltételeit. Az adózás célja:  bevételi forrás: a terhek szétosztása  szabályozó  ösztönző

3 Az adózás kezdetei … Biblia: a termés egytizede Középkor: kilenced + természetbeni szolgáltatások Modern adóterhek: pénzben (monetizált) szabad lakóhelyválasztás: szabad adóteher választás

4 Az adó alapja lehet: A termékek forgalma (forgalmi adó, fogyasztási adó, jövedéki adó, vám) A termelési tényező felhasználás (kötelező TB hozzájárulás a bér után) Jövedelem (SZJA) Vagyon (gépkocsi súlyadó)

5 Állami bevételek az Európai Unió átlaga alatt forrás: Eurostat

6 Bérek járulékterhelése kiugróan nagy Forrás:OECD

7 Tendencia: A GDP arányában számított adóteher növekszik (Wagner törvény) DE: a növekedés üteme lassuló A munkajövedelmet terhelő adók aránya nő

8 Forrás: Hetényi, Pénzügyi Szemle 2007

9 Elvárások a „jó” adórendszerrel szemben: Gazdaságilag hatékony: ne zavarja az erőforrások hatékony allokálását Egyszerű adminisztráció Rugalmasság: a változó gazdasághoz alkalmazkodó Politikai felelősség: átláthatóság Tisztességes adózási feltételek  Horizontális méltányosság  Vertikális méltányosság

10 Két elvárás: Horizontális méltányosság: az azonos anyagi helyzetben levők azonosan adózzanak Vertikális méltányosság: akik jobb anyagi helyzetben vannak, nagyobb mértékben adózzanak.

11 Mi legyen a méltányos adóalap? Jövedelem: tényleges vagy potenciális? Fogyasztás: C = Y – S  a megtakarítások hozama (kamat, osztalék, árfolyamnyereség) adómentes legyen? Az egyén élet-jövedelme: azaz az élete során vett diszkontált fogyasztása (ha nincs öröklés) Az igénybe vett kormányzati szolgáltatások nagysága (ellenszolgáltatás szempontú adók: pl. útadó, benzinadó)

12 Adózás jóléti közgazdaságtani megközelítéssel A Pareto-hatékony adóstruktúrák meghatározása Választás az értékítéletet tükröző társadalmi jóléti függvény alapján. Pl.  Utilitárius függvény: a társadalmi jólét = az egyének hasznának összege  Rawls-i függvény: a társadalmi jólét = a legrosszabb helyzetű egyén haszna

13 Az adóztatás hatásai Az adó lehet:  egyösszegű (lump sum) pl.: egészségügyi hozzájárulás  mennyiségi (quantity tax) pl.: benzin adó  értékadó (ad valorem tax) pl. ÁFA

14 Az adó hatása a keresletre és a kínálatra, valamint az árra Ha adó (vagy támogatás) jelenik meg: a piacon kétféle ár lesz: p D : fogyasztói ár: amit a fogyasztók fizetnek p S : termelői ár: amit a termelők megkapnak (A továbbiakban egyszerűsítés: a termékek forgalmára kivetett mennyiségi adó (T nagyságú) hatását vizsgáljuk versenypiacon.) p D = p S + T fogyasztói ár = termelői ár + adó

15 A mennyiségi adó hatása Tegyük fel: az eladó fizeti az adót: termékegységenként T összeget q p D S p1 q1 ↓↓ S felfele tolódik T-vel STST Új egyensúly: q2: mennyiség p f : fogyasztói ár p t : termelői ár pfpf q2 ptpt T A B C

16 A mennyiségi adó hatása: Ha a fogyasztó fizeti be az adót:Ha a termelő fizeti be az adót: ár Q Q D S S D p1 Q1 p S = p D - T T D’ pDpD pSpS Q’ p D = p S +T S’ Q’ pDpD pSpS.

17 A mennyiségi adó hatása Az adó hatására a korábbi egyensúlyi árhoz képest a fogyasztói ár emelkedik, a termelői ár csökken, az egyensúlyi mennyiség is csökken. Akár a fogyasztókra, akár a termelőkre vetik ki az adót, az adó összege és a fogyasztók által fizetett és a termelők által kapott ár nem változik.

18 Kérdések Hogyan osztja újra a jövedelmeket az adó? Ki fizeti valójában az adót? Mekkora az adóbevétel és az adózás társadalmi költsége?

19 A jövedelem elosztása adó nélkül Q: mennyiség p D S p1 Q1 A Fogyasztói többlet Termelői többlet.

20 A mennyiségi adó hatása: jövedelem újraelosztás Q p D S p1 Q1 ↓↓ S felfele tolódik T-vel STST Új egyensúly: Q2: mennyiség p D : fogyasztói ár p S : termelői ár pDpD Q2 pSpS T A B C Fogy.i többlet Term.i tóbblet ADÓ Holtteher- veszteség

21 Kire hárul az adó? p p q q S S D D T STST STST T q1 pDpD pDpD q2 a a A fogyasztókat terhelő rész: a pSpS pSpS b b A termelőket terhelő rész: b Minél rugalmatlanabb a kereslet a kínálathoz viszonyítva, annál nagyobb a fogyasztó adóterhe a termelőéhez viszonyítva. Az állam része: az összes adó: a + b

22 Az adóteher jövedelemfajták ill. fogyasztás szerint USA, % Forrás: Stiglitz, 426. o. A munkaerő kínálata rugalmatlanabb, mint a tőke kínálata.

23 Az adóbevétel és az adó társadalmi költsége adó Holtteher- veszteség D S Minél rugalmatlanabb a kereslet és a kínálat, annál nagyobb lesz az adott nagyságú adóból származó adóbevétel és annál kisebb a holtteher-veszteség. S D

24 Laffer görbe: ahogy növekszik az adó mértéke, az adóbevétel előbb emelkedik, majd csökken. 0% adókulcs nagysága 100 % adóbevétel Hoz-e az adócsökkentés többletbevételt?

25 Az optimális adózás Bármely, nem egyösszegű adó jóléti veszteséggel (holtteher veszteséggel) jár. Ha a kormányzat nagyobb mértékű újraelosztást kíván elérni, ezt csak nagyobb mértékű hatékonyság veszteség árán érheti el. Kérdés: Miért alkalmazzák ezeket az adókat? Lehet-e minimalizálni a torzítás mértékét?

26 Miért vetnek ki torzító adókat? Akkor lehetne egyösszegű adót kivetni, ha nem lennének különbségek az emberek között Nincs teljes információ az adózók tényleges helyzetéről, így a kormányzat csak a jövedelem szint alapján tud mérlegelni. Progresszív adó: nagyobb jövedelem újraelosztás – nagyobb hatékonyságveszteség. Értékválasztás: mekkora hatékonyságveszteséget ér meg a jövedelem különbségek csökkentése.

27 Kérdések Melyek egy jó adórendszer fő jellemzői? Melyek a közvetett és a közvetlen adók? Mi lehet méltányos adóalap? Hogyan hat a versenyzői piacra a mennyiségi adó? Hogyan osztja újra a jövedelmeket az adó? Mitől függ az, hogy ki fizeti ténylegesen az adót? Mekkora az adóbevétel és az adózás társadalmi költsége? Mit mutat a Laffer görbe?


Letölteni ppt "Az adóztatás Előadó: Kelemen Katalin. Alapfogalmak Az adó közvetlen ellenszolgáltatás nélküli, visszatérő, ismétlődő kötelezettség, amelynek mértékét."

Hasonló előadás


Google Hirdetések