Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Praxisátruházás és adózás Magyarországon 2014. február 13. Budapest Siklós Márta.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "Praxisátruházás és adózás Magyarországon 2014. február 13. Budapest Siklós Márta."— Előadás másolata:

1 Praxisátruházás és adózás Magyarországon február 13. Budapest Siklós Márta

2 2014. február Érintettek – szellemi szabad foglalkozások ¬ ügyvédek, közjegyzők, szabadalmi ügyvivők; ¬ könyvelők, könyvvizsgálók, adótanácsadók; ¬ orvosok ¬ háziorvosok (házi gyermekorvosok, fogorvosok), ¬ nem háziorvosok (állatorvosok, gyógyszerészek, stb.); ¬ építészek, mérnökök; ¬ egyéb szellemi szabad foglalkozásúak… Érintettek és adózási módok Mi a praxis? – elmélet és szabályozás Hogyan önthetnénk tiszta vizet a pohárba? Praxis értékesítése – gyakorlati megoldások -Egyéni ügyvéd -Könyvelő Kft. -Háziorvos Kapcsolat

3 2014. február Érintettek és adózási módok Mi a praxis? – elmélet és szabályozás Hogyan önthetnénk tiszta vizet a pohárba? Praxis értékesítése – gyakorlati megoldások -Egyéni ügyvéd -Könyvelő Kft. -Háziorvos Kapcsolat ¬ társasági adó ¬ egyszerűsített vállalkozási adó ¬ kisadózó vállalkozások tételes adója ¬ kisvállalati adó ¬ vállalkozói személyi jövedelemadó Jellemző adózási módok a szellemi szabadfoglalkozású tevékenységek esetén TAO EVA KATA KIVA VSZJA

4 2014. február ¬ társasági adó ¬ egyszerűsített vállalkozási adó ¬ kisadózó vállalkozások tételes adója ¬ kisvállalati adó ¬ vállalkozói személyi jövedelemadó pl. egyéni ügyvéd, egyéni vállalkozó adószakértő, egyéni vállalkozó építészmérnök pl. mérnöki iroda, könyvelő iroda (pl. Bt., Kft.), háziorvos, fogorvos (pl. Bt.) ügyvédi iroda Jellemző adózási módok Érintettek és adózási módok Mi a praxis? – elmélet és szabályozás Hogyan önthetnénk tiszta vizet a pohárba? Praxis értékesítése – gyakorlati megoldások -Egyéni ügyvéd -Könyvelő Kft. -Háziorvos Kapcsolat TAO EVA KATA KIVA VSZJA TAOKATAVSZJAKIVAEVA TAOKATAVSZJAKIVAEVA TAOVSZJAKIVAEVA Jellemző adózási módok a szellemi szabadfoglalkozású tevékenységek esetén KATA

5 2014. február Jogszabályi háttér ¬ Praxis – nincs definiálva ¬ Praxisjog ¬ háziorvos, házi gyermekorvos, fogorvos ¬ személyhez kapcsolódó, vagyoni értékű jog ¬ jogszabályi korlátokkal elidegeníthető, folytatható Praxis - ahogy mi értjük… ¬ Eszközök, kötelezettségek összessége ¬ tárgyi eszközök ¬ ügyfél szerződések ¬ szolgáltatói szerződések ¬ alkalmazottak, stb. ¬ DE! Személyhez kötött (pl. végzettség, kamarai tagság alapján) ¬ Bizalmi kapcsolatot feltételez Érintettek és adózási módok Mi a praxis? – elmélet és szabályozás Hogyan önthetnénk tiszta vizet a pohárba? Praxis értékesítése – gyakorlati megoldások -Egyéni ügyvéd -Könyvelő Kft. -Háziorvos Kapcsolat

6 2014. február Problémák, felvetések… Mivel az ügyfélkör (elvileg) átruházható, ellenértéket kaphat az átruházó, ezért adózását is kezelni kell ¬ A praxis, illetve ügyfélkör átruházás értelmezhető ¬ könyvekben ki nem mutatott jog átruházásaként; ¬ adatok, információk átadásaként; ¬ az átruházó által nyújtott további szolgáltatásként (pl. ajánlás küldése az ügyfélkörnek, stb.). ¬ Adóbeli kezelés függ ¬ a fenti értelmezéstől, valamint; ¬ a választott adózástól. Ügyvédi iroda nem minősül gazdasági társaságnak ¬ A kedvezményezett ügyletekre vonatkozó társasági adó szabályok nem alkalmazhatók. Praxis törvényi definíciójának megadása ¬ Definíció bevezetése jelenlegi szabályozás; ¬ Általánosan vagy szakágak szerint. Érintettek és adózási módok Mi a praxis? – elmélet és szabályozás Hogyan önthetnénk tiszta vizet a pohárba? Praxis értékesítése – gyakorlati megoldások -Egyéni ügyvéd -Könyvelő Kft. -Háziorvos Kapcsolat

7 2014. február Vevő/eladó adózási pozíciója ¬ A vevő a megfizetett vételárat vállalkozási tevékenysége keretében érvényesítheti-e? ¬ Az eladó a kapott vételárat minél kedvezőbb effektív adókulccsal adózza le. Hogyan teremti elő a vevő a vételárat? ¬ Banki finanszírozás ¬ Részletfizetés ¬ Önerő A praxis bizalmi jellegéből fakadóan átmeneti „együttélés” a vásárlás előtt. Érintettek és adózási módok Mi a praxis? – elmélet és szabályozás Hogyan önthetnénk tiszta vizet a pohárba? Praxis értékesítése – gyakorlati megoldások -Egyéni ügyvéd -Könyvelő Kft. -Háziorvos Kapcsolat Problémák, felvetések…

8 2014. február I. Példa – Visszavonuló egyéni ügyvéd (1/5) Érintettek és adózási módok Mi a praxis? – elmélet és szabályozás Hogyan önthetnénk tiszta vizet a pohárba? Praxis értékesítése – gyakorlati megoldások -Egyéni ügyvéd -Könyvelő Kft. -Háziorvos Kapcsolat Háttér ¬ Eladó egyéni ügyvéd adózása ¬ VSZJA / EVA / KATA; ¬ Speciális szabályok az ügyvédekre ¬ névhasználati jog nem átruházható, de a fiatal ügyvédet „ajánlhatja” az ügyfeleknek; ¬ egyéni ügyvédnél nincs általános jogutódlás, megbízási szerződések megszüntetése és újrakötése; tárgyi eszközök adás-vétele; alkalmazottak átvétele; ¬ a potenciális átvevő mint alkalmazott -> átmeneti időszakban közös ügyfélgondozás megvalósulhat. Megszerzésért fizetett vételár átadása lehet ¬ Egy összegben – ha van pl. banki finanszírozás; ¬ A praxis átvételét követően részletekben. Praxis átruházás adózása: tényleges adóteher függ az adózási konstrukciótól, mind az eladó, mind a vevő oldalán.

9 2014. február Érintettek és adózási módok Mi a praxis? – elmélet és szabályozás Hogyan önthetnénk tiszta vizet a pohárba? Praxis értékesítése – gyakorlati megoldások -Egyéni ügyvéd -Könyvelő Kft. -Háziorvos Kapcsolat I. Példa – Visszavonuló egyéni ügyvéd (2/5) Adózás - lehetséges esetek áttekintése (eladói oldal) ¬ Egyösszegű vételár fizetése esetén Adózás eladónál 1) VSZJA szerint 2) KATA szerint 3) EVA szerint ¬ Több részletben történő fizetés Adózás eladónál (megszűnés előtti státusza alapján) 1) VSZJA szerint 2) KATA szerint 3) EVA szerint

10 2014. február I. Példa – Visszavonuló egyéni ügyvéd (3/5) Érintettek és adózási módok Mi a praxis? – elmélet és szabályozás Hogyan önthetnénk tiszta vizet a pohárba? Praxis értékesítése – gyakorlati megoldások -Egyéni ügyvéd -Könyvelő Kft. -Háziorvos Kapcsolat Egyösszegű vételár fizetésnél ¬ Eladó: még ügyvéd státuszban (VSZJA, KATA, EVA) ¬ Vevő: már ügyvéd státuszban (a kifizetett vételár elszámolása pl. KATA esetében nem értelmezhető) Adózás eladónál 1.VSZJA szerint ¬ Osztalék felvétele ¬ VSZJA: összesített eredmény (bevételek – költségek) x 10% ¬ Osztalékadó: 16% SZJA + 14% EHO (max. 450 E Ft / év) ¬ Effektív adóteher ¬ Maximum: 10% + [90% x (16% + 14%)] = 37%

11 2014. február I. Példa – Visszavonuló egyéni ügyvéd (4/5) Érintettek és adózási módok Mi a praxis? – elmélet és szabályozás Hogyan önthetnénk tiszta vizet a pohárba? Praxis értékesítése – gyakorlati megoldások -Egyéni ügyvéd -Könyvelő Kft. -Háziorvos Kapcsolat 2.Adózás eladónál KATA szerint ¬ 6 M Ft éves bevételig havi tételes adó (25/50/75 ezer Ft) ¬ 6 M Ft feletti részre 40%-os mértékű adó ¬ Effektív adóteher: ¬ Maximum: 40% ¬ Minimum: 0% 3.Adózás eladónál EVA szerint ¬ 30 M Ft-ig 37% ¬ 30 M Ft felett 50% ¬ Effektív adóteher: ¬ Maximum: 50% ¬ Minimum: 37% Adózás vevőnél ¬ VSZJA szerint lehet elismert költség a „vételár” ¬ EVA, KATA alanyiságnál nem  vevő esetében tehát kerülendő az EVA / KATA alanyiság a „vételár” megfizetésekor!

12 2014. február I. Példa – Visszavonuló egyéni ügyvéd (5/5) Érintettek és adózási módok Mi a praxis? – elmélet és szabályozás Hogyan önthetnénk tiszta vizet a pohárba? Praxis értékesítése – gyakorlati megoldások -Egyéni ügyvéd -Könyvelő Kft. -Háziorvos Kapcsolat Vételár több részletben történő megfizetése esetében Adózás eladónál (Korábban) VSZJA alanynál ¬ Miután az eladó egyéni ügyvédi tevékenységét már megszüntette, az ezt követően megkapott vételár részletek önálló tevékenységből származó jövedelemnek minősülnek; ¬ Jövedelem = bevétel – költség (10% költségátalány, v. tételes költségelszámolás); ¬ SZJA 16% + EHO 27%; ¬ effektív adóterhelés (10% költségátalány esetén): (100% - 10%) x (16% + 27%) = 38,7% adóteher. (Korábban) KATA alanynál és (korábban) EVA alanynál ¬ EVA / KATA alanyiság fennállásáig: EVA / KATA általános szabályok szerint; ¬ Az EVA / KATA alanyiság megszűnése után befolyó részletek: speciális rendelkezés hiányában Szja. tv. szerinti egyéb jövedelem: 0,78 x [16% SZJA + 27% EHO] = 33,54% adóteher.

13 2014. február II. Példa – Könyvelő Kft. tulajdonosa visszavonul (1/2) Érintettek és adózási módok Mi a praxis? – elmélet és szabályozás Hogyan önthetnénk tiszta vizet a pohárba? Praxis értékesítése – gyakorlati megoldások -Egyéni ügyvéd -Könyvelő Kft. -Háziorvos Kapcsolat Háttér ¬ A Könyvelő Kft. személyesen közreműködő tagja visszavonul, a felépített céget és az ügyfélkört azonban szeretné átadni szakmabeli unokaöccsének; ¬ Ennek érdekében 1.Megegyezés az unokaöccsel; 2.50% üzletrész értékesítése, egy átmeneti időszakban társként (50-50%) együtt dolgoznak, megismerteti az ügyfelekkel; 3.Fennmaradó 50% üzletrész értékesítése az átmeneti időszak végén, átadó visszavonul. Könyvelő Kft. (3 millió) 100% 1. Könyvelő Kft. (3 millió) 50% 2. Könyvelő Kft. (3 millió) 100% 3.

14 2014. február II. Példa – Könyvelő Kft. tulajdonosa visszavonul (2/2) Érintettek és adózási módok Mi a praxis? – elmélet és szabályozás Hogyan önthetnénk tiszta vizet a pohárba? Praxis értékesítése – gyakorlati megoldások -Egyéni ügyvéd -Könyvelő Kft. -Háziorvos Kapcsolat Praxis átadása ¬ Eladó: a visszavonuló könyvelő (természetes személy); ¬ Vevő: az unokaöccse (könyvelő, természetes személy); ¬ Átruházás tárgya: üzletrész a Könyvelő Kft-ben. Eladó adózása ¬ Jövedelem: az üzletrész árfolyamnyeresége; ¬ Jövedelem = kapott vételár – szerzéskori érték; ¬ Adóteher: 16% SZJA + 14% EHO (max. 450 E Ft / év) = 30% ¬ Az ügylet áfa mentes, illetékmentes. Vevő helyzete ¬ Üzletrész: vagyonelem a természetes személynél; ¬ Szerzés költsége a Könyvelő Kft. korábbi vagy leendő bevételeivel szemben nem érvényesíthető.

15 2014. február III. Példa – Háziorvosi praxisjog értékesítése (1/3) Személyi jövedelemadó (SZJA) ¬ Egyéb jövedelem  összevont adóalap része ¬ Jövedelem = Bevétel – SZÉ – ÉCS – Illeték – Egyéb kiadás Bevétel: orvosi praxisjog átruházásából származó bevétel SZÉ:szerzési érték ÉCS: költségként elszámolt értékcsökkenési leírás Egyéb kiadás:a praxisjog megszerzésével összefüggő kiadások ¬ Alanyi jogon szerzett praxisjog ¬ Közel a teljes bevétel jövedelmet képez; ¬ Öröklés útján szerzett praxisjog értékesítése ¬ Levonható az (öröklési) illeték megállapítása során figyelembe vett összeg; ¬ Jövedelem = bevétel – elszámolható költségek; ¬ Összevont adóalap = jövedelem x 0,78 Érintettek és adózási módok Mi a praxis? – elmélet és szabályozás Hogyan önthetnénk tiszta vizet a pohárba? Praxis értékesítése – gyakorlati megoldások -Egyéni ügyvéd -Könyvelő Kft. -Háziorvos Kapcsolat

16 2014. február III. Példa – Háziorvosi praxisjog értékesítése (2/3) Egészségügyi hozzájárulás (EHO) – eladó ¬ EHO fizetési kötelezettség az egyéb jövedelem után ¬ alapja: a jövedelem 78%-a ¬ mértéke: 27% Illetékfizetési kötelezettség – vevő ¬ a szerzés módjától függően visszterhes-, öröklési- vagy ajándékozási illeték ¬ önálló orvosi tevékenységre vonatkozó szabályok ¬ illetékalap: praxisjog terhekkel nem csökkentett értéke ¬ mértéke: 4% ¬ mentesség: „alanyi jogon” szerzett praxisjog első alkalommal történő értékesítése Effektív adóterhelés ¬ Eladó: 0,78 x (16% + 27%) = 33,54% ¬ Vevő: 4% Érintettek és adózási módok Mi a praxis? – elmélet és szabályozás Hogyan önthetnénk tiszta vizet a pohárba? Praxis értékesítése – gyakorlati megoldások -Egyéni ügyvéd -Könyvelő Kft. -Háziorvos Kapcsolat

17 2014. február III. Példa – Háziorvosi praxisjog értékesítése (3/3) Az eladó 3 millió forintért értékesíti a praxisjogot. Az eladó orvosi tevékenységét egyéni vállalkozóként folytatta, éves adóalapja 4 millió forint volt. Elszámolható költségként 150 ezer forint merült fel. A konkrét esetben úgynevezett alanyi jogon szerzett praxisjog első értékesítéséről van szó. A) SZJA fizetési kötelezettség ¬ bevétel Ft ¬ elszámolható költség (-) Ft ¬ jövedelem (bevétel – költség) Ft ¬ adóalap (jövedelem 78%-a) Ft fizetendő SZJA (16%) Ft B) EHO fizetési kötelezettség ¬ adóalap (jövedelem 78%-a) Ft fizetendő EHO (27%) Ft C) Illeték ¬ Alanyi jogként szerzett praxisjog első értékesítéséről van szó, így a jövedelem mentes az illetékfizetési kötelezettség alól. Érintettek és adózási módok Mi a praxis? – elmélet és szabályozás Hogyan önthetnénk tiszta vizet a pohárba? Praxis értékesítése – gyakorlati megoldások -Egyéni ügyvéd -Könyvelő Kft. -Háziorvos Kapcsolat

18 2014. február További lehetőségek Érintettek és adózási módok Mi a praxis? – elmélet és szabályozás Hogyan önthetnénk tiszta vizet a pohárba? Praxis értékesítése – gyakorlati megoldások -Egyéni ügyvéd -Könyvelő Kft. -Háziorvos Kapcsolat A tranzakció ¬ Átalakulás; ¬ Tőkeművelettel kombinált megoldások; ¬ Társasági formaváltás; ¬ Ingyenes ügylet (ajándékozás); ¬ Üzletág-átruházás; ¬ Kedvezményezett részesedéscsere; ¬ Tagmozgás ügyvédi irodák között. A vevő ¬ Természetes személy (adózása: SZJA) ¬ Egyéni vállalkozó / egyéni ügyvéd (adózása: VSZJA, KATA, EVA); ¬ Bt. (adózása: KATA, EVA, TAO); ¬ Kft. (adózása: EVA, KIVA, TAO).

19 Köszönöm a figyelmet! Kérdéseik megválaszolásában örömmel állunk rendelkezésükre! Siklós Márta H 1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/V T , F E Jancsa-Pék Judit LL.M. H 1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/IV T , F E

20

21 2014. február ¬ LeitnerLeitner Consulting d.o.o. SRB BEOGRAD, Uzun Mirkova 3 T , F E ¬ BMB Leitner k.s. SK BRATISLAVA, Zámocká 32 T , F E ¬ STALFORT Legal. Tax. Audit. RO BUCUREŞTI, Str. Lt. Av. Vasile Fuica Nr. 15 T , F E ¬ Leitner + Leitner Kft H 1027 BUDAPEST, Kapás utca 6-12, Viziváros Office Center T , F E ¬ LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 4040 LINZ, Ottensheimer Straße 32 T , F E ¬ Leitner + Leitner d.o.o. SI 1000 LJUBLJANA, Dunajska cesta 159 T , F E ¬ VORLÍČKOVÀ PARTNERS s.r.o. CZ PRAHA 1, Jungmannova 31 T , F E ¬ LeitnerLeitner Salzburg GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 5020 SALZBURG, Hellbrunner Straße 7 T , F E ¬ Leitner + Leitner Revizija d.o.o. BIH SARAJEVO, Kranjčevićeva 4a/I T , F E ¬ Tascheva & Partner GB 1303 SOFIA, Ulitsa Marko Balabanov 4 T , F E ¬ LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 1030 WIEN, Am Heumarkt 7 T , F E ¬ Leitner + Leitner Consulting d.o.o. HR ZAGREB, Radnička cesta 47/II T , F E ¬ LeitnerLeitner Zürich AG CH 8001 ZÜRICH, Bahnhofstrasse 69a T , F E Érintettek és adózási módok Mi a praxis? – elmélet és szabályozás Hogyan önthetnénk tiszta vizet a pohárba? Praxis értékesítése – gyakorlati megoldások -Egyéni ügyvéd -Könyvelő Kft. -Háziorvos Kapcsolat


Letölteni ppt "Praxisátruházás és adózás Magyarországon 2014. február 13. Budapest Siklós Márta."

Hasonló előadás


Google Hirdetések