Családi típusú adózás Dr. Mészáros József. Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás2 Tartalom Az adózás elvei A közteherviselés egysége az OECD országokban.

Az előadások a következő témára: "Családi típusú adózás Dr. Mészáros József. Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás2 Tartalom Az adózás elvei A közteherviselés egysége az OECD országokban."— Előadás másolata:

1 Családi típusú adózás Dr. Mészáros József

2 Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás2 Tartalom Az adózás elvei A közteherviselés egysége az OECD országokban Adóviták Németországban A francia rendszer Demográfia és adórendszerek Európában Jövedelemadó Magyarországon tények, tendenciák Gyermekes háztartások adóterhei Termékenység és társadalmi helyzet Magyarországon

3 Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás3 A méltányos jövedelemadózás általános kérdései  adózási elvek hasznosság elvén alapuló fizetőképesség figyelembevételén alapuló.  fizetőképesség figyelembevételén alapuló. kérdés: mit is jelent a fizetőképesség, illetve hogyan lehet mérni. horizontális méltányosság vertikális méltányosság

4 Családi adózás kitekintés nemzetközi vonatkozásban, adórendszerek az OECD országokban Jövedelemadó-rendszerek és családi kedvezmény OrszágAdózás elveHázassági kedvezményGyermek kedvezmény Ausztráliaegyénivan (jövedelemhatárig)Van Ausztriaegyénivan (jövedelemhatárig)Van Belgiumcsaládivan (értelemszerűen) Csehországegyénivan (jövedelemhatárig)Van Dániaegyénivan (megszorításokkal)Nincs Egyesült Államokválasztható családivan (értelemszerűen) FinnországegyéniNincs Franciaországcsaládivan (értelemszerűen) GörögországegyéniNincsVan Hollandiaegyénivanvan (jövedelemhatárig) Írországcsaládivan (értelemszerűen)van (értelemszerűen, jövedelemhatárig) Izlandegyéni (nem munkajövedelem t. bev. k. adóznak)van (bizonyos megszorításokkal) JapánEgyéniVan KanadaEgyénivanVan KoreaegyéniVan Lengyelországegyéni (bizonyos esetekben lehetséges a splitting) Nincs Luxemburgcsaládivan (értelemszerűen)

5 Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás5 MagyarországegyéninincsVan MexikóegyéninincsNincs Nagy-Brittaniaegyéni (bizonyos esetekben cs. kedvezmények)vanVan Németországcsaládi (splitting)van (értelemszerűen) Norvégiaegyéni (alacsony jövedelem esetén családi)nincsNincs OlaszországegyénivanVan Portugáliacsaládivan (értelemszerűen) Spanyolországválasztható a splittingvanVan Svájccsaládivan (értelemszerűen) SvédországegyéninincsNincs Szlovákiaegyénivan (jövedelemhatárig)Van TörökországegyéninincsNincs Új-ZélandegyéninincsNincs (Forrás: Taxing Wages, Special Feature: Taxing Families 2001-2002; OECD 2003. Paris)

6 Jövedelemadózási formák az EU országokban- 2001I= igen. N= nem Forrás OECD, Eurostat Közös adózás a KedvezményekKiadás levonási lehetőségekTermékenység gyerekházaspáregyedülálló szülőcsalád A típus: egyéni adózás, kevés családi kedvezmény Dánia NNNNI1,76 Finnország NNNNN1,73 Svédország NNNNN1,54 UK NNNII1,64 B típus: egyéni adózás, sok családi kedvezmény Ausztria NINII1,32 Görögország NIINI1,39 Hollandia NNIII1,72 Olaszország NIINI1,25 C típus: Választható családi adózás Belgium IIIII1,65 Írország INNIN1,89 Németország IIIIN1,34 Spanyolország IIINN1,23 D: Családi adózás Franciaország INcNc INN1,89 Luxemburg INNIN1,78 Portugália ININI1,54

7 Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás7 A francia rendszer Úgynevezett splitting (megosztás) rendszer működik. A rendszer alapja az, hogy összegezi a jövedelmeket, majd valamilyen együtthatóval normalizálja, az adófüggvénnyel kiszámolja az így keletkező adót, és ezt beszorozván a családtagok számával, keletkezik a család adókötelezettsége. A gyermekek figyelembevétele. A családi pótlék nem számít adóköteles jövedelemnek, csak a második gyermektől kezdődően jár. A családi pótlék összege a gyermek életkorával együtt növekszik. Annak, akinek jövedelme egy bizonyos jövedelemhatárt nem ér el, családi pótlék kiegészítés jár a harmadik és az azt követő gyermekek után. A pótlék egy másik jövedelemhatárig lineárisan csökken. A család jövedelem osztójának kiszámításakor az első és második gyermeket fél egységként, még a harmadik és a további gyermekeket egy egész egységként veszi a rendszer figyelembe. Egyedülálló szülők kezelése. A francia rendszerben a splitting osztója 1,5 egyedülálló szülők esetében, különben a rendszer hasonlóképpen működik, mint a kétszülős háztartások esetén, egy gyermek után továbbra sem jár családi pótlék.

8 Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás8 Adóviták Németországban 1957-ben (BverfGE 6,55 vom 17.1.1957) az alkotmánybíróság megállapította azt, hogy a német alkotmányból levezethető a családi jövedelemadózás, azaz amennyiben a házassági életközösség fennáll, úgy a házastársakat együttesen kell adóztatni. 1974 és 1982 között az akkori Német Szövetségi Köztársaságban a családpolitika a hangsúlyt a gyermekek esetében a „családi pótlékra” helyezte és a gyermekesek számára elérhető adókedvezményeket korlátozta. 1982-ben újra bevezetésre került a gyermekesek adókedvezménye, és a családi pótlék rendszer ezzel együtt jelentős mértékben átalakult. 1990-ben (BverfGE 82,60 vom 29,5.1990) a jogalkotók szabadságát valamelyest korlátozva, megállapította, hogy az adórendszernek figyelembe kell vennie a létminimumot, mint adómentessé teendő jövedelmet. 1998-ban a német alkotmánybíróság (BVerfGE 99,216 („Familienurteil”- 10.11.1998) kimondta, hogy amennyiben gyermekek nevelésével kapcsolatos költségeket a jövedelemadó- rendszer nem ismeri el, úgy az a házasság intézményének alkotmányellenes diszkriminációját jelenti.

9 Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás9 A francia és német rendszer összehasonlítása A francia rendszer elsősorban e keresettel rendelkező családokat támogatja. A francia rendszer különösen három- vagy többgyermekes középosztályi családok számára kedvező -legalább is a német rendszerhez viszonyítva,- 35 és 65e EU közötti éves jövedelem esetében Franciaországban jelentősen több jövedelem marad a családoknál, mint Németországban. Ez jól látszik a német rendszerrel való összehasonlításban – bár egy adórendszerben a sávok és kulcsok szerepe nem elhanyagolható, így megállapításaink nem kizárólag az adó elveire vonatkoznak – ahol bármelyik családtípus esetében a közepes jövedelmű családok szignifikánsan jobban járnak, mint a hasonló helyzetű családok Németországban. A keresettel nem rendelkező, vagy nagyon alacsony jövedelmű családok mindegyik típusú családok esetén rosszabbul járnak, mint Németországban. A háromgyermekes családok esetében a nagyon magas jövedelmű családokra a német rendszer kedvezőbb (de ez az adókulcsoknak tulajdonítható). Ugyan a családok gyermekvállalása nagyon sok tényezőtől függ, de talán a franciaországi gyermekvállalási kedv viszonylag magas voltában nem kis részben szerepe lehet a stabil, a gyermekvállalást elismerő, támogató adórendszernek, mely elsősorban a középosztályba tartozó családokat támogatja. Ugyan napjainkban a német adórendszer adóterheit tekintve sok szempontból közel áll a francia rendszerhez, de elveiben nem, ráadásul a német rendszer gyermeknevelést támogató elemei esetről-esetre a német alkotmánybíróság idevonatkozó határozatainak köszönhetően alakultak ki, nem pedig a közélet automatizmusainak eredményeképpen. Így a rendszer elemei egyáltalán nem tekinthetők hosszú időre viszonyulónak és stabilnak.

10 Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás10 A francia és német helyzet összehasonlítása

11 Születési ráták Európában Ország196019651970197519801985199019952000 Belgium2.562.612.251.731.681.501.621.5651,66 Franciaország2.732.842.471.931.951.821.781.711.89 Hollandia3.123.042.571.661.601.501.621.541.72 Németország (ny.)2.372.512.031.451.561.271.451.251.36 Németország (kelet).2.332.482.191.541.941.741.40-- Norvégia2.912.932.501.991.721681.931.871.85 Svédország2.202.421.921.771.681.732.131.731.54 Egyesült Királyság2.722.852.431.791.911.781.831.701.65 Dánia2.542.611.951.55 1451.671.801.77 Finnország2.722.471.831.691.631.651.781.811.73 Izland4.17-2.81-2.48-2.302.082.05 Írország3.764.053.933.443.252.492.111.831.89 Olaszország2.412.552.422.191.641.421.331.181.23 Portugália3.103.072.832.592.181.701.571.401.52 Spanyolország2.862.972.902.812.201.611.361.181.24 Magyarország2.02-1.821.972.351.921.831.841.571.33 Cseh Köztársaság2.11-1.91-2.10-1.891.281.14 Lengyelország2,202,282,04134 Forrás: OECD Health data 2000

12 Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás12 Jövedelemadó Magyarországon tények, tendenciák

13 A teljes munkaidőben foglalkoztatottak átlagkeresetének alakulása ÉvMinimálbérFogyasztóiBruttó átlagkeresetNettó átlagkeresetNettó átlagkereset a árindex Év forintBruttó átlagkereset az 1989. évi százalékában forintNettó átlagkereset az 1989. évi százalékában bruttó átlagkereset százalékában 1988 1989 117.010 571100,0008 165100,00077,240 19905 600128,913 446127,19710 108123,79775,175 1991640013517 934169,65312 948158,57972,198 19928 00012322 294210,89815 628191,40270,100 19939 000122,527 173257,05218 397225,31567,703 199410 500118,833 939321,05823 424286,88369,018 199512 200128,238 900367,98825 891317,09766,558 199614 500123,646 837443,07130 541374,04865,207 199717 000118,357 270541,76538 145467,17766,606 199819 500114,367 764641,03745 162553,11766,646 199922 50011077 184730,14950 076613,30164,879 200025 500109,887 645829,10855 785683,22163,649 200140 000109,2103 553979,59564 913795,01562,686 200250 000105,3122 4821 158,66077 622950,66763,374 200350 000104,7137 1931 297,82488 7531 086,99364,692 200453 000106,8145 5201 376,59693 7151 147,76564,400 A költségvetési és társadalombiztosítási szervek és a 20 fő feletti vállalkozások adatai alapján. Forrás: a Magyar statisztikai évkönyv megfelelő kötetei.

14 Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás14 Bruttó és nettó átlagkereset alakulása az elmúlt tizenhét évben

15 Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás15 Jövedelmek és adók az utóbbi tizenhét évben Forrás: saját számítás Év Fogyasztói árindex Átlag jövedelem/2 e ft Átlag jövedelem e ft Átlag jövedelemx5 e ft Adó átlag jövedelem/2 e ft Adó átlag jövedelem e ft Adó átlag jövedelemx5 e ft Átlag jövedelem/2 adóhányad Átlag jövedelem adóhányad Átlag jövedelemx5 adóhányad 1988115,553,358106,716533,581,07214,415214,862 0,02010,13510,4027 1989117.063,426126,852634,261,43217,237242,636 0,02260,13590,3825 1990128,980,676161,352806,763,85126,656301,63 0,04770,16520,3739 1991135107,604215,2081076,049,16939,467434,62 0,08520,18340,4039 1992123133,764267,5281337,648,44148,635456,056 0,06310,18180,3409 1993122,5163,038326,0761630,3815,7669,127582,152 0,09670,21200,3571 1994118,8203,634407,2682036,3421,40992,407803,49 0,10510,22690,3946 1995128,2233,4466,8233428,85116,22934,46 0,12360,24900,4004 1996123,6281,022562,0442810,2268,858176,81242,406 0,24500,31460,4421 1997118,3343,62687,243436,243,322145,3341287,004 0,12610,21150,3745 1998114,3406,584813,1684065,8435,51170,8721512,936 0,08730,21010,3721 1999110463,104926,2084631,0453,669183,3381675,332 0,11590,19790,3618 2000109,8525,871051,745258,771,244238,9751923,184 0,13550,22720,3657 2001109,2621,3181242,6366213,1889,968317,9022288,326 0,14480,25580,3683 2002105,3734,8421469,7847348,4285,756367,0792711,991 0,11670,24980,3691 2003104,7823,1581646,3168231,5857,484382,5373016.922 0,06980,23240,3665 2004106,8873,121746,248731,255,011382,8943073,856 0,06300,21930,3521

16 Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás16 Adók és jövedelmek különböző jövedelmi pozíciójú keresők esetén

17 Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás17 Gyermekes háztartások adóterhei Családi pótlék és adókedvezmény ÉvBruttó átlagkereset Létminimum 2 Létminimum 2+2 Családi pótlék adókedvezményGyes Nettó Forint/hó2 gyermekes család 200087 645 60 331 99 978 9 400 4 40015272 2001103 55368 707113 857 9 400 8 00016845 2002122 48275 439125 013+4700x8+5600x58 00018492 2003137 19387 526145 044+11 2008 00020056 2004145 52093 287154 590+11 8008 00021344 Forrás: KSH statisztikai évkönyvek

18 Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás18 Adóterhek különböző háztartásokban ÉvFogyasztói árindex 2 személyes háztartás létminuma /év eft 2 személyes háztartás létminuma /év eft/2 2+2 személyes háztartás létminuma /év eft 2+2 személyes háztartás létminuma /év eft/2 2 személyes háztartás adója e ft 2+2 személyes háztartás adója 1 kereső házastárs gyesen 2+2 személyes háztartás adója 2 kereső 2000109,8723.972361.9861199.736599.86870190105 2001109,2824.484412.2421366.284683.142110180160 2002105,3905.268452.6341500.156750.07875275185 2003104,71050.312525.1561740.528870.264035045 2004106,81119.444559.7221855.080927.540030040 Forrás: saját számítás

19 Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás19 Gyermekes háztartások adópozíciója a gyermektelen háztartáshoz viszonyítva

20 Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás20 Termékenység és társadalmi helyzet

21 Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás21 A házasságon kívül születettek aránya az anya korcsoportja szerint, 1975–1999 Forrás: Demográfiai évkönyv, KSH Budapest, 1999: 89. old.

22 Az élveszületett gyermekek átlagos száma a nők 49 éves korában az 1920–1944 között született kohorszokban Forrás: Termékenységi adattár 1970–1994. KSH Budapest, 1996: 276–286. old.

23 A teljes termékenységi arányszám az anya iskolai végzettsége szerint

24 Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás24 A teljes termékenységi arányszám az anya iskolai végzettsége szerint, kohorszonként

25 Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás25 Jövedelemadó Szlovákiában forrás: Árendás Csaba–Dudás Tamás PhD–Illés Gábor–Szinek Kénesy Marianna: A 19% egy éve – A szlovák adóreform 2004-ben Polgári Szemle 2006. március

26 Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás26 Családi típusú adózás Logikus Méltányos Ésszerű

27 Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás27 Köszönöm a figyelmet!

28 Dr. Mészáros József - Családi típusú adózás28 Income tax plus employees’ and employers’ social security contributions (as % of labour costs), 2002