Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Fejlesztési tartalék vagy 10% társasági adó? Előadó: Reményi János.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "Fejlesztési tartalék vagy 10% társasági adó? Előadó: Reményi János."— Előadás másolata:

1 Fejlesztési tartalék vagy 10% társasági adó? Előadó: Reményi János

2 Fejlesztési tartalék vagy 10% társasági adó? 10% társasági adó [Tao tv. 19. § (2)-(8)] A "megspórolt" 6 százalékpont teljes összege Jövőbeli beruházás (nem fejl. tartalékból) Hitelszerződés (p.ü. lízing) kötelezettség csökkentése Kedvezményezett foglalkoztatottak személyi jell. kifiz. Mi és mire használható fel? Fejlesztési tartalék [Tao tv. 7. § (1) f) és (15)] A fejlesztési tartalék (adóalapcsökkentés) teljes összege Jövőbeli beruházás

3 Feltételek Fejlesztési tartalék Legyen nyereség Eredménytartalék 10% társasági adó Nincs társasági adó kedvezmény Minimum 1 fő (eü. szolg. nélkül) Adóalap >= nyereségminimum (tárgyév + megelőző év) kivéve: 6. § (6) bekezdés Rendezett munkaügyi kapcsolatok (átlagos állományi létszám * minimálbér * 2) adóévre összesített összege után nyugdíj- és egészségbiztosítási járulék Eredménytartalék

4 Korlátok Fejlesztési tartalék Adózás előtti nyereség 50 %-a, maximum 500 millió forint 10 % társasági adó Pozitív adóalap 50 millió forintot meg nem haladó része

5 Értékcsökkenés Fejlesztési tartalék Nem számolható el 10 % társasági adó Elszámolható

6 Nem kell gondolkodni Nincs beruházás Nincs nyereség Az adóalap eleve kisebb a nyereség-minimumnál

7 Adózás előtti nyereség:10.000.000 Előzetes adóalap: 9.000.000 Minimum alap: 3.000.000 Beruházás:15.000.000 1/1. példa1/2. példa Fejlesztési tartalék05.000.000 Adóalap9.000.0004.000.000 Tao 10%900.000400.000 Tao 16%00 Tao 10%+16%900.000400.000

8 Adózás előtti nyereség:10.000.000 Előzetes adóalap: 9.000.000 Minimum alap: 8.000.000 Beruházás:15.000.000 2/1. példa2/2. példa2/3. példa Fejlesztési tartalék 05.000.0001.000.000 Adóalap 9.000.0004.000.0008.000.000 Tao 10% 9.000.000900.00008.000.000800.000 Tao 16% 04.000.000640.0000 Tao 10%+16% 900.000640.000800.000

9 Adózás előtti nyereség:16.000.000 Előzetes adóalap: 9.000.000 Minimum alap: 3.000.000 Beruházás:15.000.000 3/1. példa3/2. példa3/3. példa Fejlesztési tartalék 08.000.0006.000.000 Adóalap 9.000.0001.000.0003.000.000 Tao 10% 9.000.000900.00003.000.000300.000 Tao 16% 01.000.000160.0000 Tao 10%+16% 900.000160.000300.000

10 Adózás előtti nyereség:10.000.000 Előzetes adóalap:12.000.000 Minimum alap: 3.000.000 Beruházás:15.000.000 4/1. példa4/2. példa4/3. példa Fejlesztési tartalék 05.000.0004.000.000 Adóalap 12.000.0007.000.0008.000.000 Tao 10% 12.000.0001.200.0007.000.000700.0008.000.000800.000 Tao 16% 0000 Tao 10%+16% 1.200.000700.000800.000

11 Adózás előtti nyereség:10.000.000 Előzetes adóalap: 9.000.000 Minimum alap: 3.000.000 Beruházás: 2.500.000 5/1. példa5/2. példa5/3. példa Fejlesztési tartalék 02.500.0002.400.000 Adóalap 9.000.0006.500.0006.600.000 Tao 10% 9.000.000900.000001.666.667166.667 (Tao. 6%) 100.000 Tao 16% 006.500.0001.040.0004.933.333789.333 Tao 10%+16% 900.0001.040.000956.000

12 Adózás előtti nyereség:10.000.000 Előzetes adóalap: 9.000.000 Minimum alap: 3.000.000 Beruházás: 2.500.000 5/4. példa5/5. példa5/6. példa Fejlesztési tartalék 2.200.0001.800.0001.400.000 Adóalap 6.800.0007.200.0007.600.000 Tao 10% 5.000.000500.0007.200.000720.0007.600.000760.000 (Tao. 6%) 300.000432.000456.000 Tao 16% 1.800.000288.0000000 Tao 10%+16% 788.000720.000760.000

13 Beruházás = Fejlesztési tartalék + "6%" 1 és "6%" = (Előzetes adóalap - Fejlesztési tartalék) * 0,06 2 Beruházás = Fejlesztési tartalék + (Előzetes adóalap - Fejlesztési tartalék) * 0,06 3 Fejlesztési tartalék = 1,06383*Beruházás - 0,06383*Előzetes adóalap 4

14 Adózás előtti nyereség:10.000.000 Előzetes adóalap: 9.000.000 Minimum alap: 3.000.000 Beruházás: 2.500.000 Fejlesztési tartalék = 1,06383 * Beruházás - 0,06383 * Előzetes adóalap 1,06383*Beruházás = 2.659.575 0,06383*Előzetes Adóalap = 574.470 Összesen: 2.085.105 6/1. példa6/2. példa6/3. példa Fejlesztési tartalék 2.085.1052.095.1052.075.105 Adóalap 6.914.8956.904.8956.924.895 Tao 10% 6.914.895691.4906.748.250674.8256.924.895692.490 (Tao. 6%) 414.894404.895415.494 Tao 16% 00156.64525.06300 Tao 10%+16% 691.490699.888692.490

15 Adózás előtti nyereség:10.000.000 Előzetes adóalap: 9.000.000 Minimum alap: 3.000.000 Beruházás: 0 7/1. példa7/2. példa Fejlesztési tartalék00 Adóalap9.000.000 Tao 10%0900.000 (Tao. 6%)0540.000 Tao 16%1.440.0000 Tao 10%+16%1.440.000900.000


Letölteni ppt "Fejlesztési tartalék vagy 10% társasági adó? Előadó: Reményi János."

Hasonló előadás


Google Hirdetések