Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Magyar Controlling Egyesület Szeged, 2007 november 15-16 MCE Konferencia 2007 A controlling gyakorlata CONTROLLING és ANNAK SZÜKSÉGESSÉGE EGY EGÉSZSÉGÜGYI.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "Magyar Controlling Egyesület Szeged, 2007 november 15-16 MCE Konferencia 2007 A controlling gyakorlata CONTROLLING és ANNAK SZÜKSÉGESSÉGE EGY EGÉSZSÉGÜGYI."— Előadás másolata:

1 Magyar Controlling Egyesület Szeged, 2007 november 15-16 MCE Konferencia 2007 A controlling gyakorlata CONTROLLING és ANNAK SZÜKSÉGESSÉGE EGY EGÉSZSÉGÜGYI INTÉZMÉNYBEN Dr. Bognár Ágnes MBA Dr. Baráth Lajos Főigazgató Dr. Diósszilágyi Sámuel Kórház-Rendelőintézet, Makó

2 Magyar Controlling Egyesület Szeged, 2007 november 15-16 Célok meghatározása (tervek és eszközök rögzítése) Vezetői számviteli rendszer kialakítása (adatok és tervezési struktúra azonossága: rendszert áttekintése, az alkotóelemek használhatóságának felülvizsgálata, kiegészítése, rendszerbe foglalása) Információ szolgáltatás (elemző vizsgálatok a tervek végrahajtásáról és környezeti tényezők hatásáról, piaci és gyártási informaciókról) Visszacsatolás (hatásvizsgálatok; jövőorientált információk biztosítása vezetői döntésekhez) A controlling feladata

3 Magyar Controlling Egyesület Szeged, 2007 november 15-16 A controlling filozófia és gazdálkodásmód szabályzóköre TERVEZÉS (TERV) MEGVALÓSÍTÁS (TÉNY) SZÁMBAVÉTEL (TERV/TÉNY ELTÉRÉSELEMZÉS) Eltérés van-e? NEM IGEN JAVASOLTBEAVATKOZÁS

4 Magyar Controlling Egyesület Szeged, 2007 november 15-16 VIR beszámolás controlling alrendszer tervezés terv/tény ellenőrzés klinikai alrendszergazdasági alrendszer A kórházi szervezet információs rendszerének folyamatábrája

5 Magyar Controlling Egyesület Szeged, 2007 november 15-16 A controlling alapfeladatait ezen kérdések világítják meg legjobban: Tudja Ön pontosan, hogy a pénzt, mely termékekkel keresi és melyekkel veszti el? Tudja Ön, hogy bizonyos intézkedések hogyan hatnak az eredményre? Tudja Ön, hogy mitől emelkednek folyamatosan az általános költségek? Időben megtudja Ön, hogy a terv szerint halad-e, vagy pedig letért a pályáról? Át tudja ültetni a vállalati stratégiát konkrét eredmény-, és intézkedési tervekbe? Piaci információk ismerete Környezeti hatások ismerete

6 Magyar Controlling Egyesület Szeged, 2007 november 15-16 Az egészségügyi szolgáltatást meghatározó sajátosságok 1.A szolgáltatás és nem az „egészség” az áru 2.Az ellátó dominanciája (információs aszimmetria) 3.Egyedi kockázatvállalás: elviselhetetlen kockázat az egyén számára 4.Nincs tartós egyensúly (ellátók keltette kereslet: korlát nélküli költségnövekedés) Az erőforrások korlátozottak, míg az igények korlátlanok, az elvárás, a cél : a ráfordítás minimalizálásával az egészségügyi ellátás optimalizálása révén az eredmény maximális legyen, ami egyenlő a jó, minőségi költséghatékony betegellátással.

7 Magyar Controlling Egyesület Szeged, 2007 november 15-16 Miért van szükség az egészségügyben controllingra? Kórház bonyolult üzem: modern, komplex, humanitárius feladatú szolgáltató üzem, melyben A kórház vezetésében érvényesülniük kell az üzemgazdasági elveknek Vállalkozói gondolkodásmódra van szükség Üzem- és munkaszervezési módszereket kell alkalmazni Hatékonyságnak és gazdaságosságnak kell érvényesülnie Egyes részeket privatizálni lehet - outsourcing

8 Magyar Controlling Egyesület Szeged, 2007 november 15-16 A fedezeti pont meghatározása

9 Magyar Controlling Egyesület Szeged, 2007 november 15-16  menedzsment igénye szerint  tárgyi és személyi feltételek alapján  a controlling struktúrát intézményben belül általánosan hozzá kell igazítani a Szervezeti és Működési Szabályzat szerinti struktúrához és egyezőséget kell biztosítani a főkönyvi könyvelési struktúra és a controlling struktúra között.  a controllingot támogató érdekeltségi és felelősségi rendszer kialakítása Orvosszakmai rendszer Gazdasági rendszer Vezetői információs rendszer Controlling rendszer felépítési terve egy intézményben

10 Magyar Controlling Egyesület Szeged, 2007 november 15-16 A controlling struktúra kialakításának elvei a./ a számvitel és a controlling kapcsolata –vezetői számvitel –állandó és változó költségek meghatározása –költségviselők és költséghelyek a controlling szemléletben pontosan kerüljenek meghatározásra (nyereség centrumok, költség centrumok) –orvosi, ápolási, műtéti, szakrendelési, profil költségek –bérköltségek (orvos, nővér, egyéb alkalmazott) a költségviselőkön legyenek szétválasztva b./ beteg-nyilvántartási controlling –betegek mozgása osztályok között legyen követhető és dokumentált –betegeken elvégzett beavatkozások értéke kerüljön meghatározásra

11 Magyar Controlling Egyesület Szeged, 2007 november 15-16 Költséggazdálkodás a controlling rendszerben szakít a hagyományos számviteli felfogással a gyógyító részlegekre fókuszál, a központi irányítást, központi, illetve társüzemi tevékenységeket, amennyiben azok gazdálkodását a gyógyító részlegek teljesítménye nem befolyásolja, külön kezeli. belső elszámolási rendszer alkalmazása folyamatos költségmonitorizálás utókalkulációs kiigazítási szakasz likviditásfigyelés

12 Magyar Controlling Egyesület Szeged, 2007 november 15-16 A költségelosztás fő lépései A közvetett (általános) költségek felosztása költséghelyenként A termék közvetlen önköltségének meghatározása A termék teljes önköltségének meghatározása Fajlagos közvetlen és teljes önköltség meghatározása Process controlling - folyamat-költségtervezés

13 Magyar Controlling Egyesület Szeged, 2007 november 15-16 A controlling tervezés fő területei egy egészségügyi intézményben  A tervezésben a controllingnak koordináló, irányító, tanácsadó funkciója van az egész szervezetet érintő csapatmunka során.  Költségvetési szerv, de nem elég csak a költségvetési terv Teljesítménytervezés Finanszírozás tervezés Eredménytervezés (költségfedezet-számítás) Pénzügyi tervezés (kiadásfedezet-számítás) A teljesítményből kiinduló költségterv, a teljesítményeket bevételekké, a költségeket kiadásokká alakítva állapítja meg a fedezetet (likviditás) – a pénzügyi helyzet tervezése Költségtervezés és költséggazdálkodás

14 Magyar Controlling Egyesület Szeged, 2007 november 15-16 Teljesítménytervezés egy kórházban

15 Magyar Controlling Egyesület Szeged, 2007 november 15-16 Kontrolling terv/tény ellenőrzés A terv/tény kapcsolat koordinálása és a tervszámok megvalósulásának ellenőrzése Eltérések elemzése – tényadatok gyűjtése  Megalapozottak-e a tervadataink?  Milyen mértékben térnek el a tényadatok a tervektől?  Milyen okra vezethetők vissza az eltérések? Döntéselőkészítő anyagok, beszámolók készítése

16 Magyar Controlling Egyesület Szeged, 2007 november 15-16 2006.évi költségvetési bevételek és kiadások alakulása

17 Magyar Controlling Egyesület Szeged, 2007 november 15-16 2006. év: elszámoló egységek fedezete controlling szemlélet szerintg

18 Magyar Controlling Egyesület Szeged, 2007 november 15-16 - Pénzügyi mutatószámok - Balanced scorecard (kiegyensúkyozott teljesítmény- mutatók rendszere) Benchmark – viszonyítási pont Értékes eszköz összehasonlításhoz Lépés a teljesítménymérés és a célkitűzések megvalósítása felé Megfontoltan kell használni, többféleképpen értelmezhető A mutatószámok szerepe Benchmarking

19 Magyar Controlling Egyesület Szeged, 2007 november 15-16 Controlling jelentés 2007. II. negyedév

20 Magyar Controlling Egyesület Szeged, 2007 november 15-16 A controlling nehézségei az egészségügyben -Korszerűtlen költségvetési gazdálkodási szabályozás -Nem megfelelő (nem valós érték alapú) finanszírozás -Kiszámíthatatlan szabályozás, zárt kassza védelme -Orvosi dominancia érvényesülése közgazdasági szemlélet nélkül -Piaci és minőségi szempontok hiánya -Mi is a megfelelő stratégia??

21 Magyar Controlling Egyesület Szeged, 2007 november 15-16 ÖSSZEFOGLALÁS Miért van szükség az egészségügyben controllingra? 1.Erőforrások korlátozottak, míg az igények korlátlanok, ez is indokolja a controlling megszervezését Költséggazdálkodást kell biztosítani, ez áll a költségtervezésből és költségekkel való elszámolásból. Belső költségelszámolást kell alkalmazni Nyereség, és költség centrumokat kell kialakítani Fokozottan kell figyelni a bevételekre, ez áll a teljesítmény tervezésből és erre alapozottan a bevétel tervezésből. 2.Finanszírozása azonos a vállalkozásokéval, 2,5 havi csúszással kerül elszámolásra a teljesítmény, ezért kiemelt feladat a fizetőképesség biztosítása, ez pedig szigorú bevétel és kötelezettségvállalás útján biztosítható. 3.A kórház bonyolult üzem.

22 Magyar Controlling Egyesület Szeged, 2007 november 15-16 „Tőlünk függ, megtanuljuk-e az új játszmát, az új szabályokat, vagy a régi módon csináljuk tovább, és a legjobb játékosokká válunk egy olyan játszmában, amelyet többé már nem játszanak.” Larry Wilson

23 Magyar Controlling Egyesület Szeged, 2007 november 15-16 Felhasznált irodalom Dr. Baráth Lajos: Az egészségügyi gazdálkodás legfontosabb kérdéseiről – Egészségügyi Gazdasági Szemle 1999.37,4; 421- 426. Dr. Baráth Lajos: Pénzügyi tervezés elméleti kérdéseiről és ezek egészségügyi vonatkozásairól – Egészségügyi Gazdasági Szemle 2001.39,3; 219-225. Dr. Baráth Lajos: A funkcionális tervezés a gyakorlatban – Egészségügyi Gazdasági Szemle 2007. 44. évfolyam 4-5-6. Szám Bodor, ifj. Bodor, Bordás, Czakó, Méreg, Porkoláb, Vízvári, Weiner: Az egészségügyi intézmények controllingjának alapjai Körmendi, Tóth: Controlling a hazai szervezetek gazdálkodási gyakorlatában Kaplan, Norton: A stratégia központú szervezet Quinn: Intelligent Enterprise Dr. Bognár Ágnes: A kórházi controlling elmélete és gyakorlata - 2007. április 10- április 14. az SZTE Gazdaságtudományi Kar Egészségügyi Közgazdász Menedzser Szakosító képzős hallgatók gyakorlata a makói Dr. Diósszilágyi Sámuel Kórház- Rendelőintézetben

24 Magyar Controlling Egyesület Szeged, 2007 november 15-16 Köszönöm a figyelmüket!


Letölteni ppt "Magyar Controlling Egyesület Szeged, 2007 november 15-16 MCE Konferencia 2007 A controlling gyakorlata CONTROLLING és ANNAK SZÜKSÉGESSÉGE EGY EGÉSZSÉGÜGYI."

Hasonló előadás


Google Hirdetések