Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

1 13. szeminárium LIKVIDITÁS CASH FLOW. 2 LIKVIDITÁS 10. feladat 345. o.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "1 13. szeminárium LIKVIDITÁS CASH FLOW. 2 LIKVIDITÁS 10. feladat 345. o."— Előadás másolata:

1 1 13. szeminárium LIKVIDITÁS CASH FLOW

2 2 LIKVIDITÁS 10. feladat 345. o.

3 3 Anyagok V. fokozatból: Anyagok: eFt Napi forgalom: eFt / 30 nap = eFt / nap IV. fokozatban: eFt / eFt/nap = 8 nap VI. fokozatban: eFt / eFt/nap = 5 nap Forgási idő összesen: = 43 nap

4 4 Vevők II. fokozatból: Vevők: eFt Napi forgalom: eFt / 14 nap = eFt / nap III. fokozatban: eFt / eFt/nap = 6 nap Forgási idő összesen: = 20 nap

5 5 Késztermékek III. fokozatból: Késztermékek ideje: 16 – 6 = 10 nap Napi forgalom: eFt / 10 nap = eFt / nap IV. fokozatban: eFt / eFt/nap = 8 nap Forgási idő összesen: = 18 nap

6 6 Befejezetlen termelés IV. fokozatból: Befejezetlen termelés ideje: 30 – 8 – 8 = 14 nap Napi forgalom: eFt / 14 nap = eFt / nap Forgási idő összesen: 14 nap

7 7 95Anyagok 5214Befejezetlen termelés 3818Késztermékek 20 Vevők Likviditási időForgási időMegnevezés 43

8 8 b) Mennyi volt az előző évben a vevők összes átutalása? Záró állomány: Ft ( ) 1 napi forgalom: Ft 360 nap x 1 napi forgalom = 360 x Ft = Ft

9 9 LIKVIDITÁS 11. feladat 346. o.

10 10 Anyagok 1 napi forgalma (1 napi anyagfelhasználás): eFt / 90 nap = 35 eFt / nap Anyagok forgási ideje: eFt / 35 eFt/nap = 44 nap Beflen term. 1 napi forgalma (1 napi készterm. raktravétel): eFt / 90 nap = 37 eFt / nap Beflen term. forgási ideje: 407 eFt / 37 eFt/nap = 11 nap Késztermékek 1 napi forgalma (1 napi készterm. ért.): eFt / 90 nap = 40 eFt / nap Késztermékek forgási ideje: eFt / 40 eFt/nap = 33 nap

11 Anyagok 6611Befejezetlen termelés 5533Késztermékek ……Vevők Likviditási időForgási időMegnevezés 44

12 12 KésztermékekBefejezetlen termelés Anyagok I. Likvid eszközök II. 30 napon belül likvid eszközök 8 * 40 = 320 eFt III. 60 napon belül likvid eszközök 25 * 40 = eFt 5 * 37 = 185 eFt IV. 90 napon belül likvid eszközök 6 * 37 = 222 eFt24 * 35 = 840 eFt V. 120 napon belül likvid eszközök 20 * 35 = 700 eFt ÖSSZESEN: eFt 407 eFt1 540 eFt

13 13 Cash flow-kimutatás Nyomtatott példa

14 14 Megnevezés01.01.Változások (mFt)12.31.ÁV Mérleg Eszközök200 Szellemi termékek- Ingatlanok40 Műszaki gépek…35 Tartós részesedések35 Anyagok40 Vevők30 Pénztár, csekk1 Bankbetét19 Források200 Jegyzett tőke100 Tőketartalék- MSZE- Hosszú lej. hitelek10 Rövid lej. hitelek10 Szállítók60 Egyéb rövid lej. köt.20 Ktgnemek- Hozamok- Ráfordítások-

15 15 Megnevezés01.01.Változások (mFt)12.31.ÁV Mérleg Eszközök200 Szellemi termékek- Ingatlanok401b)-10 Műszaki gépek…35 Tartós részesedések35 Anyagok40 Vevők301a)+30 Pénztár, csekk1 Bankbetét19 Források200 Jegyzett tőke100 Tőketartalék- MSZE- Hosszú lej. hitelek10 Rövid lej. hitelek10 Szállítók60 Egyéb rövid lej. köt.20 Ktgnemek- Hozamok-1a)+30 Ráfordítások-1b)+10

16 16 Megnevezés01.01.Változások (mFt)12.31.ÁV Mérleg Eszközök200 Szellemi termékek- Ingatlanok401b)-10 Műszaki gépek…35 Tartós részesedések35 Anyagok40 Vevők301a)+30 Pénztár, csekk1 Bankbetét192)+4 Források200 Jegyzett tőke100 Tőketartalék- MSZE- Hosszú lej. hitelek10 Rövid lej. hitelek10 Szállítók60 Egyéb rövid lej. köt.20 Ktgnemek- Hozamok-1a)+30 2)+4 Ráfordítások-1b)+10

17 17 Megnevezés01.01.Változások (mFt)12.31.ÁV Mérleg Eszközök200 Szellemi termékek- Ingatlanok401b)-10 Műszaki gépek…35 Tartós részesedések35 Anyagok40 Vevők301a)+30 3)-30 Pénztár, csekk1 Bankbetét192)+4 3)+30 Források200 Jegyzett tőke100 Tőketartalék- MSZE- Hosszú lej. hitelek10 Rövid lej. hitelek10 Szállítók60 Egyéb rövid lej. köt.20 Ktgnemek- Hozamok-1a)+30 2)+4 Ráfordítások-1b)+10

18 18 Megnevezés01.01.Változások (mFt)12.31.ÁV Mérleg Eszközök200 Szellemi termékek- Ingatlanok401b)-10 Műszaki gépek…35 Tartós részesedések35 Anyagok404)+25 Vevők301a)+30 3)-30 Pénztár, csekk1 Bankbetét192)+4 3)+30 Források200 Jegyzett tőke100 Tőketartalék- MSZE- Hosszú lej. hitelek10 Rövid lej. hitelek10 Szállítók604)+25 Egyéb rövid lej. köt.20 Ktgnemek- Hozamok-1a)+30 2)+4 Ráfordítások-1b)+10

19 19 Megnevezés01.01.Változások (mFt)12.31.ÁV Mérleg Eszközök200 Szellemi termékek- Ingatlanok401b)-10 Műszaki gépek…35 Tartós részesedések35 Anyagok404)+25 5b)-10 Vevők301a)+30 3)-30 Pénztár, csekk15a)+16 Bankbetét192)+4 3)+30 Források200 Jegyzett tőke100 Tőketartalék- MSZE- Hosszú lej. hitelek10 Rövid lej. hitelek10 Szállítók604)+25 Egyéb rövid lej. köt.20 Ktgnemek- Hozamok-1a)+30 2)+4 5a)+16 Ráfordítások-1b)+10 5b)+10

20 20 Megnevezés01.01.Változások (mFt)12.31.ÁV Mérleg Eszközök200 Szellemi termékek- Ingatlanok401b)-10 Műszaki gépek…35 Tartós részesedések35 Anyagok404)+25 5b)-10 6)-30 Vevők301a)+30 3)-30 Pénztár, csekk15a)+16 Bankbetét192)+4 3)+30 Források200 Jegyzett tőke100 Tőketartalék- MSZE- Hosszú lej. hitelek10 Rövid lej. hitelek10 Szállítók604)+25 Egyéb rövid lej. köt.20 Ktgnemek-6)+30 Hozamok-1a)+30 2)+4 5a)+16 Ráfordítások-1b)+10 5b)+10

21 21 Megnevezés01.01.Változások (mFt)12.31.ÁV Mérleg Eszközök200 Szellemi termékek- Ingatlanok401b)-10 Műszaki gépek…35 Tartós részesedések35 Anyagok404)+25 5b)-10 6)-30 Vevők301a)+30 3)-30 Pénztár, csekk15a)+16 Bankbetét192)+4 3)+30 Források200 Jegyzett tőke100 Tőketartalék- MSZE- Hosszú lej. hitelek10 Rövid lej. hitelek10 Szállítók604)+25 Egyéb rövid lej. köt.207)+20 Ktgnemek-6)+30 7)+20 Hozamok-1a)+30 2)+4 5a)+16 Ráfordítások-1b)+10 5b)+10

22 22 Megnevezés01.01.Változások (mFt)12.31.ÁV Mérleg Eszközök200 Szellemi termékek- Ingatlanok401b)-10 Műszaki gépek…35 Tartós részesedések35 Anyagok404)+25 5b)-10 6)-30 Vevők301a)+30 3)-30 Pénztár, csekk15a)+16 Bankbetét192)+4 3)+30 Források200 Jegyzett tőke100 Tőketartalék- MSZE- Hosszú lej. hitelek10 Rövid lej. hitelek10 Szállítók604)+25 Egyéb rövid lej. köt.207)+20 8)+10 Ktgnemek-6)+30 7)+20 8)+10 Hozamok-1a)+30 2)+4 5a)+16 Ráfordítások-1b)+10 5b)+10

23 23 Megnevezés01.01.Változások (mFt)12.31.ÁV Mérleg Eszközök200 Szellemi termékek- Ingatlanok401b)-10 9)-3 Műszaki gépek…359)-7 Tartós részesedések35 Anyagok404)+25 5b)-10 6)-30 Vevők301a)+30 3)-30 Pénztár, csekk15a)+16 Bankbetét192)+4 3)+30 Források200 Jegyzett tőke100 Tőketartalék- MSZE- Hosszú lej. hitelek10 Rövid lej. hitelek10 Szállítók604)+25 Egyéb rövid lej. köt.207)+20 8)+10 Ktgnemek-6)+30 7)+20 8)+10 9)+10 Hozamok-1a)+30 2)+4 5a)+16 Ráfordítások-1b)+10 5b)+10

24 24 Megnevezés01.01.Változások (mFt)12.31.ÁV Mérleg Eszközök200 Szellemi termékek- Ingatlanok401b)-10 9)-3 Műszaki gépek…359)-7 Tartós részesedések35 Anyagok404)+25 5b)-10 6)-30 Vevők301a)+30 3)-30 10)+95 Pénztár, csekk15a)+16 Bankbetét192)+4 3)+30 Források200 Jegyzett tőke100 Tőketartalék- MSZE- Hosszú lej. hitelek10 Rövid lej. hitelek10 Szállítók604)+25 Egyéb rövid lej. köt.207)+20 8)+10 Ktgnemek-6)+30 7)+20 8)+10 9)+10 Hozamok-1a)+30 2)+4 5a)+16 10)+95 Ráfordítások-1b)+10 5b)+10

25 25 Megnevezés01.01.Változások (mFt)12.31.ÁV Mérleg Eszközök200 Szellemi termékek- Ingatlanok401b)-10 9)-3 Műszaki gépek…359)-7 Tartós részesedések35 Anyagok404)+25 5b)-10 6)-30 Vevők301a)+30 3)-30 10)+95 Pénztár, csekk15a)+16 Bankbetét192)+4 3)+30 11)+20 Források200 Jegyzett tőke10011)+10 Tőketartalék-11)+10 MSZE- Hosszú lej. hitelek10 Rövid lej. hitelek10 Szállítók604)+25 Egyéb rövid lej. köt.207)+20 8)+10 Ktgnemek-6)+30 7)+20 8)+10 9)+10 Hozamok-1a)+30 2)+4 5a)+16 10)+95 Ráfordítások-1b)+10 5b)+10

26 26 Megnevezés01.01.Változások (mFt)12.31.ÁV Mérleg Eszközök200 Szellemi termékek- Ingatlanok401b)-10 9)-3 Műszaki gépek…359)-7 Tartós részesedések35 Anyagok404)+25 5b)-10 6)-30 Vevők301a)+30 3)-30 10)+95 12)-70 Pénztár, csekk15a)+16 Bankbetét192)+4 3)+30 11)+20 12)+70 Források200 Jegyzett tőke10011)+10 Tőketartalék-11)+10 MSZE- Hosszú lej. hitelek10 Rövid lej. hitelek10 Szállítók604)+25 Egyéb rövid lej. köt.207)+20 8)+10 Ktgnemek-6)+30 7)+20 8)+10 9)+10 Hozamok-1a)+30 2)+4 5a)+16 10)+95 Ráfordítások-1b)+10 5b)+10

27 27 Megnevezés01.01.Változások (mFt)12.31.ÁV Mérleg Eszközök200 Szellemi termékek- Ingatlanok401b)-10 9)-3 Műszaki gépek…359)-7 Tartós részesedések35 Anyagok404)+25 5b)-10 6)-30 Vevők301a)+30 3)-30 10)+95 12)-70 Pénztár, csekk15a)+16 13)-10 Bankbetét192)+4 3)+30 11)+20 12)+70 Források200 Jegyzett tőke10011)+10 Tőketartalék-11)+10 MSZE- Hosszú lej. hitelek10 Rövid lej. hitelek10 Szállítók604)+25 Egyéb rövid lej. köt.207)+20 8)+10 13)-10 Ktgnemek-6)+30 7)+20 8)+10 9)+10 Hozamok-1a)+30 2)+4 5a)+16 10)+95 Ráfordítások-1b)+10 5b)+10

28 28 Megnevezés01.01.Változások (mFt)12.31.ÁV Mérleg Eszközök200 Szellemi termékek-14)+5 Ingatlanok401b)-10 9)-3 Műszaki gépek…359)-7 Tartós részesedések35 Anyagok404)+25 5b)-10 6)-30 Vevők301a)+30 3)-30 10)+95 12)-70 Pénztár, csekk15a)+16 13)-10 14)-5 Bankbetét192)+4 3)+30 11)+20 12)+70 Források200 Jegyzett tőke10011)+10 Tőketartalék-11)+10 MSZE- Hosszú lej. hitelek10 Rövid lej. hitelek10 Szállítók604)+25 Egyéb rövid lej. köt.207)+20 8)+10 13)-10 Ktgnemek-6)+30 7)+20 8)+10 9)+10 Hozamok-1a)+30 2)+4 5a)+16 10)+95 Ráfordítások-1b)+10 5b)+10

29 29 Megnevezés01.01.Változások (mFt)12.31.ÁV Mérleg Eszközök200 Szellemi termékek-14)+5 Ingatlanok401b)-10 9)-3 Műszaki gépek…359)-7 Tartós részesedések35 Anyagok404)+25 5b)-10 6)-30 Vevők301a)+30 3)-30 10)+95 12)-70 Pénztár, csekk15a)+16 13)-10 14)-5 Bankbetét192)+4 3)+30 11)+20 12)+70 15)-50 Források200 Jegyzett tőke10011)+10 Tőketartalék-11)+10 MSZE- Hosszú lej. hitelek10 Rövid lej. hitelek10 Szállítók604)+25 15)-50 Egyéb rövid lej. köt.207)+20 8)+10 13)-10 Ktgnemek-6)+30 7)+20 8)+10 9)+10 Hozamok-1a)+30 2)+4 5a)+16 10)+95 Ráfordítások-1b)+10 5b)+10

30 30 Megnevezés01.01.Változások (mFt)12.31.ÁV Mérleg Eszközök200 Szellemi termékek-14)+5 Ingatlanok401b)-10 9)-3 Műszaki gépek…359)-7 Tartós részesedések35 Anyagok404)+25 5b)-10 6)-30 Vevők301a)+30 3)-30 10)+95 12)-70 Pénztár, csekk15a)+16 13)-10 14)-5 Bankbetét192)+4 3)+30 11)+20 12)+70 15)-50 16)-5 Források200 Jegyzett tőke10011)+10 Tőketartalék-11)+10 MSZE- Hosszú lej. hitelek10 Rövid lej. hitelek10 Szállítók604)+25 15)-50 Egyéb rövid lej. köt.207)+20 8)+10 13)-10 Ktgnemek-6)+30 7)+20 8)+10 9)+10 Hozamok-1a)+30 2)+4 5a)+16 10)+95 Ráfordítások-1b)+10 5b)+10 16)+5

31 31 Megnevezés01.01.Változások (mFt)12.31.ÁV Mérleg Eszközök200 Szellemi termékek-14)+5 Ingatlanok401b)-10 9)-3 Műszaki gépek…359)-7 Tartós részesedések35 Anyagok404)+25 5b)-10 6)-30 Vevők301a)+30 3)-30 10)+95 12)-70 Pénztár, csekk15a)+16 13)-10 14)-5 Bankbetét192)+4 3)+30 11)+20 12)+70 15)-50 16)-5 17)-10 Források200 Jegyzett tőke10011)+10 Tőketartalék-11)+10 MSZE- Hosszú lej. hitelek10 Rövid lej. hitelek1017)-10 Szállítók604)+25 15)-50 Egyéb rövid lej. köt.207)+20 8)+10 13)-10 Ktgnemek-6)+30 7)+20 8)+10 9)+10 Hozamok-1a)+30 2)+4 5a)+16 10)+95 Ráfordítások-1b)+10 5b)+10 16)+5

32 32 Megnevezés01.01.Változások (mFt)12.31.ÁV Mérleg Eszközök200 Szellemi termékek-14)+5 Ingatlanok401b)-10 9)-3 Műszaki gépek…359)-7 Tartós részesedések35 Anyagok404)+25 5b)-10 6)-30 Vevők301a)+30 3)-30 10)+95 12)-70 Pénztár, csekk15a)+16 13)-10 14)-5 Bankbetét192)+4 3)+30 11)+20 12)+70 15)-50 16)-5 17)-10 Források200 Jegyzett tőke10011)+10 Tőketartalék-11)+10 MSZE- Hosszú lej. hitelek10 Rövid lej. hitelek1017)-10 Szállítók604)+25 15)-50 Egyéb rövid lej. köt.207)+20 8)+10 13)-10 Ktgnemek-6)+30 7)+20 8)+10 9)+10 18)-70 Hozamok-1a)+30 2)+4 5a)+16 10)+95 Ráfordítások-1b)+10 5b)+10 16)+5 18)+70

33 33 Megnevezés01.01.Változások (mFt)12.31.ÁV Mérleg Eszközök200 Szellemi termékek-14)+5 Ingatlanok401b)-10 9)-3 Műszaki gépek…359)-7 Tartós részesedések35 Anyagok404)+25 5b)-10 6)-30 Vevők301a)+30 3)-30 10)+95 12)-70 Pénztár, csekk15a)+16 13)-10 14)-5 Bankbetét192)+4 3)+30 11)+20 12)+70 15)-50 16)-5 17)-10 Források200 Jegyzett tőke10011)+10 Tőketartalék-11)+10 MSZE- Hosszú lej. hitelek10 Rövid lej. hitelek1017)-10 Szállítók604)+25 15)-50 Egyéb rövid lej. köt.207)+20 8)+10 13)-10 19)+9 Ktgnemek-6)+30 7)+20 8)+10 9)+10 18)-70 Hozamok-1a)+30 2)+4 5a)+16 10)+95 Ráfordítások-1b)+10 5b)+10 16)+5 18)+70 19)+9

34 34 Megnevezés01.01.Változások (mFt)12.31.ÁV Mérleg Eszközök200 Szellemi termékek-14)+5 Ingatlanok401b)-10 9)-3 Műszaki gépek…359)-7 Tartós részesedések35 Anyagok404)+25 5b)-10 6)-30 Vevők301a)+30 3)-30 10)+95 12)-70 Pénztár, csekk15a)+16 13)-10 14)-5 Bankbetét192)+4 3)+30 11)+20 12)+70 15)-50 16)-5 17)-10 Források200 Jegyzett tőke10011)+10 Tőketartalék-11)+10 MSZE-20)+41 Hosszú lej. hitelek10 Rövid lej. hitelek1017)-10 Szállítók604)+25 15)-50 Egyéb rövid lej. köt.207)+20 8)+10 13)-10 19)+9 Ktgnemek-6)+30 7)+20 8)+10 9)+10 18)-70 Hozamok-1a)+30 2)+4 5a)+16 10)+95 20)-145 Ráfordítások-1b)+10 5b)+10 16)+5 18)+70 19)+9 20)-104

35 35 Megnevezés01.01.Változások (mFt)12.31.ÁV Mérleg Eszközök Szellemi termékek-14)+55 Ingatlanok401b)-10 9)-327 Műszaki gépek…359)-728 Tartós részesedések35 Anyagok404)+25 5b)-10 6)-3025 Vevők301a)+30 3)-30 10)+95 12)-7055 Pénztár, csekk15a)+16 13)-10 14)-52 Bankbetét192)+4 3)+30 11)+20 12)+70 15)-50 16)-5 17)-1078 Források Jegyzett tőke10011) Tőketartalék-11)+1010 MSZE-20)+4141 Hosszú lej. hitelek10 Rövid lej. hitelek1017)-10- Szállítók604)+25 15)-5035 Egyéb rövid lej. köt.207)+20 8)+10 13)-10 19)+949 Ktgnemek-6)+30 7)+20 8)+10 9)+10 18)-70- Hozamok-1a)+30 2)+4 5a)+16 10)+95 20)-145- Ráfordítások-1b)+10 5b)+10 16)+5 18)+70 19)+9 20)-104-

36 36 Megnevezés01.01.Változások (mFt)12.31.ÁV Mérleg Eszközök Szellemi termékek-14)+55+5 Ingatlanok401b)-10 9) Műszaki gépek…359) Tartós részesedések35 0 Anyagok404)+25 5b)-10 6) Vevők301a)+30 3)-30 10)+95 12) Pénztár, csekk15a)+16 13)-10 14)-52+1 Bankbetét192)+4 3)+30 11)+20 12)+70 15)-50 16)-5 17) Források Jegyzett tőke10011) Tőketartalék-11) MSZE-20) Hosszú lej. hitelek10 0 Rövid lej. hitelek1017) Szállítók604)+25 15) Egyéb rövid lej. köt.207)+20 8)+10 13)-10 19) Ktgnemek-6)+30 7)+20 8)+10 9)+10 18)-70-- Hozamok-1a)+30 2)+4 5a)+16 10)+95 20) Ráfordítások-1b)+10 5b)+10 16)+5 18)+70 19)+9 20)-104--

37 37 Cash flow kimutatás összeállítása * a számviteli törvény szerinti pénzeszköz fogalom alapján * részpénzáramlás kategóriák nélkül * direkt módszerrel (példához igazodó sémával) Pénzbevételek140 szolgáltatás-nyújtásból70 anyag értékesítésébõl16 telek értékesítésébõl30 kapott osztalékból4 tõkeemelésbõl20 Pénzkiadásások-80 anyagbeszerzésre-50 bérfizetésre-10 hitelkamatra-5 szellemi termék beszerzésre-5 rövid lejáratú hitel visszafizetésére-10 Pénzeszközök változása+60 Cash flow kimutatás év (adatok mFt-ban)

38 38 Cash flow kimutatás összeállítása * a számviteli törvény szerinti pénzeszköz fogalom alapján * részpénzáramlás kategóriák nélkül * indirekt módszerrel (példához igazodó sémával) Cash flow kimutatás év (adatok mFt-ban) +-MSZE+41 +-Szállítók ÁV-a-25 +-Egyéb rövid lejáratú köt. ÁV-a+29 -+Vevõk ÁV-a-25 -+Anyagok ÁV-a+15 -+Szellemi termékek ÁV-a-5 -+Ingatlanok ÁV-a+13 -+Mûszaki gépek,... ÁV-a+7 -+Tartós részesedések ÁV-a0 +-Jegyzett tõke ÁV-a+10 +-Tõketartalék ÁV-a+10 +-Hosszú lejáratú hitelek ÁV-a0 +-Rövid lejáratú hitelek ÁV-a-10 Pénzeszközök változása+60

39 39 Cash flow kimutatás összeállítása * a számviteli törvény szerinti pénzeszköz fogalom alapján * a számviteli törvény szerinti részpénzáramlás kategóriák szerint * kombinált módszerrel (számviteli törvény szerinti sémával)

40 40 I.Szokásos tevékenységbõl származó pénzeszköz-változás (Mûködési cash flow sorok) Adózás elõtti eredmény+46 2.Elszámolt amortizáció+10 3.Elszámolt értékvesztés és visszaírás 4.Céltartalék képzés és felhasználás különbözete 5.Befektetett eszközök értékesítésének eredménye-20 6.Szállítói kötelezettség változása-25 7.Egyéb rövid lejáratú kötelezettség változása+29 8.Passzív idõbeli elhatárolások változása 9.Vevõkövetelés változása Forgóeszközök (vevõkövetelés és pénzeszköz nélkül) változása Aktív idõbeli elhatárolások változása 12.Fizetett, fizetendõ adó (nyereség után)-9 13.Fizetett, fizetendõ osztalék, részesedés II.Befektetési tevékenységbõl származó pénzeszköz-változás (Befektetési cash flow, sorok) Befektetett eszközök beszerzése-5 15.Befektetett eszközök eladása Kapott osztalék, részesedés+4

41 41 III.Pénzügyi mûveletekbõl származó pénzeszköz-változás (Finanszírozási cash flow, sorok) Részvénykibocsátás, tõkebevonás bevétele Kötvény, hitelviszonyt megtestesítõ értékpapír kibocs. bevétele 19.Hitel és kölcsön felvétele 20.Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek törlesztése, megszüntetése, beváltása 21.Véglegesen kapott pénzeszköz 22.Részvénybevonás, tõkekivonás (tõkeleszállítás) 23.Kötvény és hitelviszonyt megtestesítõ értékpapír visszafizetése 24.Hitel és kölcsön törlesztése, visszafizetése Hosszú lejáratra nyújtott kölcsönök és elhelyezett bankbetétek 26.Véglegesen átadott pénzeszköz 27.Alapítókkal szembeni, illetve egyéb hosszú lejáratú köt. változása IV.Pénzeszközök változása (+-I.+-II.+-III. sorok)+60

42 42 Cash flow kimutatás összeállítása * a számviteli törvény szerinti pénzeszköz fogalom alapján * a számviteli törvény szerinti részpénzáramlás kategóriák szerint * direkt módszerrel (példához igazodó sémával) Cash flow kimutatás év (adatok mFt-ban) Mûködési cash flow+21 Pénzbevételek kibocsátott szolgáltatásból+70 anyagok értékesítésébõl+16 Pénzkiadások anyagbeszerzésre-50 bérfizetésre-10 hitelkamatra-5 Befektetési cash flow+29 Pénzbevételek telek értékesítésébõl+30 kapott osztalékból+4 Pénzkiadások szellemi termék beszerzésre-5 Finanszírozási cash flow+10 Pénzbevétel tõkeemelésbõl+20 Pénzkiadás rövid lejáratú hitel visszafizetésére-10 Pénzeszközök változása+60

43 43 Cash flow-kimutatás 13. Feladat 346. oldal

44 44 Gazdasági eseményekMűködésiBefektetésiFinanszírozási 1. Késztermék értékesítés készpénzért haszonnal Plusz 2. Hosszú lejáratra adott kölcsön Mínusz 3. Fizetendő osztalék (előírása) 4. Szoftver vásárlás későbbi fizetéssel 5. Hitelfelvétel Plusz 6. Vevői követelések értékvesztése 7. Végleges pénzeszközátadás (eredmény terhére) Mínusz 8. ÁFA fizetés a költségvetésbe Mínusz 9. Készpénzes, befektetési célú részvényvásárlás Mínusz 10. Jegyzett tőke leszállításakor pénzvisszafizetés Mínusz 11. Aktív időbeli elhatárolás állománynövekedése 12. Részesedések (forgó) értékvesztésének visszaírása 13. Banki átutalással fizetett osztalék Mínusz 14. Szállítók kiegyenlítése Mínusz 15. Kötvénykibocsátás készpénzért Plusz 16. Tartós bankbetét után kapott kamatok Plusz 17. Fizetendő társasági adó (előírása) 18. Véglegesen kapott pénzbeli támogatás (eredmény javára) Plusz 19. Céltartalék képzés várható kötelezettségekre 20. Tárgyi eszköz értékesítés későbbi fizetéssel 346/13. feladat


Letölteni ppt "1 13. szeminárium LIKVIDITÁS CASH FLOW. 2 LIKVIDITÁS 10. feladat 345. o."

Hasonló előadás


Google Hirdetések