Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

4. SZEMINÁRIUM Tevékenység alapú költségszámítás.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "4. SZEMINÁRIUM Tevékenység alapú költségszámítás."— Előadás másolata:

1 4. SZEMINÁRIUM Tevékenység alapú költségszámítás

2 1. Feladat – Egy lehetséges megoldás ÜzemfenntartásNincsen okozati kapcsolat az egyes termékek és a költség között Világítás4 SorozatBevételezési bizonylatok száma Közvetlen anyagköltség Anyagbevételezés3 TermékA marketingrészleg nyilvántartása alapján meghatározott munkaórák költsége Értékesített termékmennyiség Piackutatás2 TermékegységA vetítési alap lehet munkaóra, gépóra, felhasznált anyagmennyiség attól függően, hogy milyen típusú termelésről van szó Termelés1 A tevékenység szintje Tevékenységhez kötődő költségokozó Hagyományos vetítési alap Tevékenység

3 1. Feladat – Egy lehetséges megoldás SorozatTermelési programok száma Gépórák száma Termelésprogramozás9 SorozatA szállítmányok száma A készletek súlya A készletek mozgatása8 TermékegységTermelt mennyiség, munkaórák száma Összeszerelés7 TermékMódosítási dokumentumok száma Termékek teljes közvetlen költsége Terméktulajdonságok megváltoztatása 6 SorozatBeállítások száma Gépórák száma Gépbeállítás5 A tevékenység szintje Tevékenységhez kötődő költségokozó Hagyományos vetítési alap Tevékenység

4 2. Feladat – Egy lehetséges megoldás Az ellenőrzésben résztvevő szakértők Ellenőrzési időAz elvégzett ellenőrzések száma Minőségellenőrzés4 A karbantartásnál felhasznált berendezések és anyagok Az egyes műhelyekben eltöltött idő A karbantartó akciók száma Karbantartás3 Az egyes szakértők időnyilvántartása A megírt beszámolókhoz szükséges idő Feldolgozott bizonylatok száma Számviteli szolgáltatás 2 A beállításokhoz szükséges speciális munkaerő és eszközök A beállításokhoz szükséges idő Beállítások száma Gépbeállítás1 IntenzitásIdőtartamTranzakcióTevékenység

5 3. feladat: A Hajó Kft. esete

6 A Hajó Kft. esete - A költségokozók meghatározása Előző évi termelés: 10 sétahajó, 4 őrnaszád Tevékenységek: öntés, karbantartás, szerelés, tengeri próbaút Költségokozók: Öntési idő:10 * 18 nap + 4 * 40 nap = 340 nap Karbantartási idő:10 * 4 műszak + 4 * 20 műszak = 120 műszak Szerelési idő:10 * 1 200 nap + 4 * 1 800 nap = 19 200 nap Tengeri próbaút:10 * 5 nap + 4* 20 nap = 130 nap

7 A Hajó Kft. esete - A költségokozó ráták meghatározása Üzemi általános költség Költségokozó Költségokozó ráta ABCB/C MFtMFt/… Öntés Karbantartás Szerelés Tengeri próbaút Összesen 1 020 384 576 260 2 240 340 nap 120 műszak 19 200 nap 130 nap 3,00 3,20 0,03 2,00

8 A Hajó Kft. esete - Egységköltségek SétahajóŐrnaszád MFt / hajó Közvetlen költség Öntés Karbantartás Szerelés Tengeri próbaút Üzemi általános költség Szűkített költség összesen Eladási egységár Haszonkulcs 190290 3,00 * 18 3,20 * 4 0,03 * 1200 2,00 * 5 54 12,8 36 10 112,8 302,8 350 15,6 % 3,00 * 40 3,20 * 20 0,03 * 1800 2,00 * 20 120 64 54 40 278 568 600 5,6 %

9 A Hajó Kft. esete - Megállapítások 1.Az üzemi általános költségek munkaóra alapján történő felosztása: a sétahajó esetében felfelé torzítja, az őrnaszád esetében lefelé torzítja a termelési önköltséget.

10 A Hajó Kft. esete - Megállapítások 2.Az eltérés okai: Az egyes termékek gyártási tevékenységszükséglete és munkaóraigénye nem áll arányban egymással. Az őrnaszádnál a sétahajóhoz képest több mint kétszeres az öntési idő, ötszörös a beállítási idő, négyszeres a tengeri próbaút. Minden tevékenységnek a megfelelő arányban kell tükröződnie az önköltségben.

11 A Hajó Kft. esete - Megállapítások 3.A vállalat nagyobb haszonkulcsot ér el a sétahajón, mint az őrnaszádon. Az adminisztrációs költségek figyelembe vételével esetleg még veszteséges is lehet az őrnaszád gyártása.

12 4. Feladat ezer Ft Összes felhasznált gépóra: 120*4+100*3+80*2+120*3 = 1 300 gó Pótlékkulcs: 26 000 eFt / 1 300 gó = 20 eFt/gó a) „Hagyományos” kalkuláció: 26 000Összesen: 4 620Anyagkezelés és –kiadás 2 100Felügyelet és minőségellenőrzés 3 600Anyagbevételezés 5 250Gépbeállítási költségek 10 430Gépfenntartási költségek (bérleti díj, karbantartás, amortizáció és irányítás)

13 „Hagyományos” költségszámítás: 16 9206 72013 10017 760 Összes szűkített költség (e Ft): 12080100120Termelt mennyiség (db): 14184131148 Szűkített egyskts (eFt/db) 3*20=602*20=403*20=604*20=80 Felosztott üzemi általános költség (e Ft/db): 3234Felhasznált gépóra (gó/db): 81447168Közvetlen egységkts (eFt/db) 21142128Közvetlen bér (e Ft/db): 60305040Közvetlen anyag (e Ft/db): DCBA

14 b) Tevékenység alapú kalkuláció: Költségokozó mennyisége: 42120/10=1280/10=8100/10=10120/10=12 Teljesített megrendelések száma: 8020 Bevételezési bizonylatok száma: 21120/20=680/20=4100/20=5120/20=6 Termelési sorozatok száma: 1 3003*120=3602*80=1603*100=3004*120=480 Felhasznált gépórák: Össz.DCBA

15 Költségokozó ráták számítása: 4 620 / 42 = 110,00424 620Anyagkezelés: 2100 / 21 = 100,00212 100Felügyelet: 3 600 / 80 = 45,00803 600Anyagbevételezés: 5 250 / 21 = 250,00215 250Gépbeállítás: 10 430 / 1 300 = 8,021 30010 430Gépfenntartás: Költségokozó ráta Költségokozó mennyisége Összes költség

16 Tevékenység alapú költségszámítás: 141,0799,80132,57136,09Egységkts. (eFt/db): 16 928,317 983,6913 256,9216 331,08Összes szűkített kts 12*110= 1 320 8*110 = 880 10*110= 1 100 12*110= 1 320Anyagkezelés: 6*100=6004*100=4005*100=5006*100=600Felügyelet: 900 20*45=900Anyagbevételezés: 6*250= 1 500 4*250= 1 000 5*250= 1 250 6*250= 1 500Gépbeállítás: 360*8,02= 2 888,31 160*8,02= 1 283,69 300*8,02= 2 406,92 480*8,02= 3 851,08Gépfenntartás: 120*81= 9 720 80*44= 3 520 100*71= 7 100 120*68= 8 160 Összes közvetlen költség: 12080100120Termelt menny. (db): DCBA eFt, kivéve a külön jelölteket

17 c) Összehasonlítás: 0,05%19%1%-8%Eltérés (%): 141,0799,80132,57136,09 Tevékenység alapú egységkts. (e Ft/db): 14184131148 "Hagyományos" egységkts. (e Ft/db): DCBA ABCD Felhasznált gépórák:480300160360 Termelési sorozatok száma:6546 Anyagbevételezési bizonylatok száma:20 Teljesített megrendelések száma:1210812

18 Árképzés Költségcsökkentés A termékszerkezet kialakítása Tevékenység alapú menedzsment:

19 2. Feladat – Egy lehetséges megoldás Tényleges ügyfélköltség Ügyfélórák számaKiszolgált ügyfelek száma Ügyfélszolgálat8 A ténylegesen felhasznált erőforrások (különböző óradíjjal dolgozó mérnökök, speciális eszközök) Az áttervezésre fordított idő Tervezési dokumentumok száma Terméktervezés7 Az egyes termékek megfigyelt erőforrás- igényéhez kapcsolódó index A feldolgozáshoz szükséges idő A feldolgozott szállítmányok száma Anyagkezelés6 Csomagok száma, csomagolt termékek száma Csomagolás 5 IntenzitásIdőtartamTranzakcióTevékenység Pl. figyelembe véve, hogy speciális csomagolás, hogy légi vagy földi szállítás, stb. Csomagolási idő


Letölteni ppt "4. SZEMINÁRIUM Tevékenység alapú költségszámítás."

Hasonló előadás


Google Hirdetések