Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

1 10. szeminárium Eredményszámítás és -elemzés. 2 Fedezeti összeg 1. Forgalmi költséges eljárásra épülő eredménykimutatásban: Értékesítés nettó árbevétele.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "1 10. szeminárium Eredményszámítás és -elemzés. 2 Fedezeti összeg 1. Forgalmi költséges eljárásra épülő eredménykimutatásban: Értékesítés nettó árbevétele."— Előadás másolata:

1 1 10. szeminárium Eredményszámítás és -elemzés

2 2 Fedezeti összeg 1. Forgalmi költséges eljárásra épülő eredménykimutatásban: Értékesítés nettó árbevétele – Értékesítés közvetlen költségei = Értékesítés bruttó eredménye Elemzésekben használt fogalom: Fedezeti összeg Formailag ugyanaz, de a tartalma más lehet. 2. Bázis (0.) időszakról a tárgyidőszakra (1.) változik: ∆F = F 1 – F 0 A változást befolyásolja:  az értékesítési volumen (q),  az eladási egységár (a),  az értékesített termékek önköltsége (ö).

3 3 Fedezeti összeg elemzése Egy termék fedezeti összege: F = q * a – q * ö = q * (a – ö) = q * m Az összes fedezeti összeg: F =  q * a –  q * ö =  q * (a – ö) =  q * m Ahol: q = értékesítési volumen a = eladási egységár ö = értékesített termék önköltsége m = egy termék fajlagos fedezeti összege F = fedezeti összeg ∆F = F 1 – F 0 = (  q 1 * a 1 –  q 1 * ö 1 ) - (  q 0 * a 0 –  q 0 * ö 0 ) MegnevezésGlobális elemzésTermékszintű elemzés Összehasonlítható termékekÉrtelmezhető Össze nem hasonlítható termékekÉrtelmezhetőNem értelmezhető

4 4 Fedezeti összeg elemzése ÖSSZEHASONLÍTHATÓ TERMÉKEK Árváltozás hatása: ∆ Fa∆ =  q 1 * a 1 –  q 1 * a 0 Önköltségváltozás hatása: ∆ Fö∆ = - (  q 1 * ö 1 –  q 1 * ö 0 ) Volumenváltozás hatása: ∆ Fq∆ =  q 1 * m 0 –  q 0 * m 0 → Tiszta volumenváltozás hatása: ∆ Fq1∆=Fh 0 * (  q 1 * a 0 –  q 0 * a 0 ) → Összetétel változás hatása: ∆ Fq2∆=(Fh 10 - Fh 0 ) *  q 1 * a 0 Fh 0 =  q 0 * a 0 -  q 0 * ö 0 /  q 0 *a 0 Fh 10 =  q 1 * a 0 -  q 1 * ö 0 /  q 1 *a 0

5 5 Fedezeti összeg elemzése ÖSSZE NEM HASONLÍTHATÓ TERMÉKEK Árbevétel változás hatása: ∆ Farb∆ = Fh 0 * (  q 1 * a 1 –  q 0 * a 0 ) Fedezeti hányad változás hatása: ∆ Ffh∆ = (Fh 1 - Fh 0 ) *  q 1 * a 1 Fh 0 =  q 0 * a 0 -  q 0 * ö 0 /  q 0 *a 0 Fh 1 =  q 1 * a 1 -  q 1 * ö 1 /  q 1 *a 0

6 6 Eredményszámítás és elemzés 12. feladat TK 291. oldal

7 7 Megnevezés BázisidőszakTárgyidőszak∆F = F 1 -F 0 árbev.költségF0F0 árbev.költségF1F1 I. Termék II. Termék III. Termék Összesen MegnevezésBázisFiktívTárgyEltérés Árbevétel Költség Fed. összeg Fh 118000 112000 6000 0,0508475 110*600+50*540+180*160=121800 110*560+50*480+180*170=116200 5600 0,045977 125900 109600 16300 0,1294678 7900 -2400 10300 - 12.a) összehasonlítható termékek fedezeti összeg elemzése (adatok ezer forintban ) 60000560004000660005940066002600 3240028800360027500250002500-1100 2560027200-160032400252007200 8800 118 000112 0006000125 900109 60016300 10300

8 8 Megnevezés BázisFiktívTárgyEltérés Árbevétel Költség Fed. összeg Fh Tiszta volumenvált. hatása: ∆ Fq1∆ = Fh 0 *(  q 1 *a 0 -  q 0 *a 0 ) = 0,0508475 * (121800 –118000) = +193,22 Összetétel vált. hatása: ∆ Fq2 ∆ = ( Fh 10 – Fh 0 )*  q 1 *a 0 = = (0,045977 – 0,0508475) * 121800 = -593,22 + Árváltozás hatása: ∆ Fa∆ =  q 1 *a 1 -  q 1 *a 0 = = 125900 – 121800 = + 4100 Önköltségváltozás hatása: ∆ Fö∆= - (  q 1 *ö 1 -  q 1 *ö 0 ) = = - (109600 –116200) = + 6600 5600 – 6000 = - 400 Volumenváltozás hatása: ∆ Fq∆ =  q 1 *m 0 -  q 0 *m 0 = +10300 118000 112000 6000 0,0508475 110*600+50*540+180*160=121800 110*560+50*480+180*170=116200 5600 0,045977 125900 109600 16300 0,1294678 7900 -2400 10300 -

9 9 Megnevezés BázisidőszakTárgyidőszak ∆ F = F 1 -F 0 árbev.költségF0F0 árbev.költségF1F1 I. Termék II. Termék III. Termék IV. Termék Összesen Árbevétel változás hatása: ∆ F ÁRB∆ = Fh 0 * (  q 1 *a 1 -  q 0 *a 0 ) = = 0,328767 * (13920-8760) = +1696,4384 Fedezeti hányad változás hatása: ∆F Fh∆ = (Fh 1 – Fh 0 ) *  q 1 *a 1 = = (0,232759 – 0,328767) * 13920 = - 1336,4384 5760 3000 - - 8760 3240 2640 - - 5880 2520 360 - - 2880 - - 9120 4800 13920 - - 6840 3840 10680 - - 2280 960 3240 -2520 -360 2280 960 360 12. b) össze nem hasonlítható termékek fedezeti összeg elemzése Fh 0 =  q 0 *m 0 /  q 0 *a 0 = 2880/8760 = 0,328767 Fh 1 =  q 1 *m 1 /  q 1 *a 1 = 3240/13920 = 0,232759 + 360

10 10 Megnevezés BázisFiktívTárgyEltérés Árbevétel Költség Fed. összeg Fh 12.c) feladat 1) Fh 0 = 0,2 1) 0,2 2)  q 1 *a 1 = 200000 2) 200000 3)  q 1 *a 1 -  q 1 *ö 1 = 50000 3) 50000 4) 150000 5) tárgyi súlyozású árindex:  q 1 *a 1  q 1 *a 0 = 1,08 200000  q 1 *a 0 = 1,08  q 1 *a 0 = 185185 5) 185185 4)  q 1 *ö 1 = 200000 – 50000 = 150000

11 11 Megnevezés BázisFiktívTárgyEltérés Árbevétel Költség Fed. összeg Fh 1) 0,2 2) 200000 3) 50000 4) 150000 6) árbevétel értékindexe:  q 1 *a 1  q 0 *a 0 = 1,2 200000  q 0 *a 0 = 1,2  q 0 *a 0 = 166667 5) 1851856) 166667 7) Fh 0 = (  q 0 *a 0 -  q 0 *ö 0 ) /  q 0 *a 0 = 0,2 (  q 0 *a 0 -  q 0 *ö 0 ) / 166667 = 0,2 (  q 0 *a 0 -  q 0 *ö 0 ) =  q 0 *m 0 = 33333 7) 33333 8)  q 0 *ö 0 = 166667 – 33333 = 133334 8) 133334 9) tárgyi súlyozású költségindex:  q 1 *ö 1 /  q 1 *ö 0 = 0,9 150000 /  q 1 *ö 0 = 0,9  q 1 *ö 0 = 166667 9) 166667

12 12 Megnevezés BázisFiktívTárgyEltérés Árbevétel Költség Fed. összeg Fh 1) 0,2 2) 200000 3) 50000 4) 150000 5) 1851856) 166667 11) Fh 10 = 18518 / 185185 = 0,1 7) 33333 8) 1333349) 166667 10) (  q 1 *a 0 -  q 1 *ö 0 ) = 185185 – 166667 = 18518 10) 18518 11) 0,1 12) Fh 1 = 50000 / 200000 = 0,25 12) 0,25 33333 16666 16667 -

13 13 Megnevezés BázisFiktívTárgyEltérés Árbevétel Költség Fed. összeg Fh 1) 0,2 2) 200000 3) 50000 4) 150000 4) 1851855) 166667 6) 33333 7) 1333348) 166667 9) 18518 10) 0,111) 0,25 33333 16666 16667 - Volumenváltozás hatása: ∆ Fq∆ =  q 1 *m 0 -  q 0 *m 0 = 18518 – 33333 = - 14815 Tiszta volumenvált. hatása: ∆ Fq1∆ = Fh 0 *(  q 1 *a 0 -  q 0 *a 0 ) = = 0,2 * (185185-166667) = + 3704 Összetétel vált. hatása: ∆ Fq2 ∆ = ( Fh 10 – Fh 0 )*  q 1 *a 0 = = (0,1 – 0,2) * 185185 = - 18519 Árváltozás hatása: ∆ Fa ∆ =  q 1 *a 1 -  q 1 *a 0 = 200000-185185 = + 14815 Önköltségváltozás hatása: ∆ Fö ∆ = - (  q 1 *ö 1 -  q 1 *ö 0 ) = = - (150000 - 1666667) = + 16667 +16667

14 14 Eredményszámítás és elemzés 11. feladat TK 291. oldal

15 15 Inverz feladat a fedezeti összeg elemzésére (adatok e Ft-ban) Megnevezés Bázis 20X0FiktívTárgy 20X1Eltérés Árbevétel Költség Fed. összeg Fh Rendelkezésre álló információk: 1)  q 1 *a 1 = 14000 1) 14000 2)  q 1 *a 1  q 0 *a 0 = 1,1666 14000  q 0 *a 0 = 1,1666  q 0 *a 0 = 12000 2) 12000 3)  q 1 * (a 1 -ö 1 ) =  q 1 *m 1 = 2800 3) 2800 4)  q 1 *m 1 –  q 0 *m 0 = 6402800 –  q 0 *m 0 = 640  q 0 *m 0 = 2160 4) 2160 5)  q 0 *a 0 -  q 0 *ö 0 = 2160 12000 –  q 0 *ö 0 = 2160  q 0 *ö 0 = 9840 5) 9840  q 1 *a 1 -  q 1 *ö 1 = 2800 14000 –  q 1 *ö 1 = 2800  q 1 *ö 1 = 11200 5) 11200 2000 640 1360

16 16 Megnevezés Bázis 20X0FiktívTárgy 20X1Eltérés Árbevétel Költség Fed. összeg Fh 6)  q 1 *ö 1  q 1 *ö 0 = 0,9833 11200  q 1 *ö 0 = 0,9833  q 1 *ö 0 = 11390 9) Fh 0 = 2160/12000 = 0,18 10) Fh 10 = 2010/13400 = 0,15 11) Fh 1 = 2800/14000 = 0,2 7)  q 1 *a 1  q 1 *a 0 = 1,0447 14000  q 1 *a 0 = 1,0447  q 1 *a 0 = 13400 1) 140002) 12000 3) 2800 2000 6404) 2160 5) 98405) 112001360 6) 11390 7) 13400 8) 2010 9) 0,1810) 0,1511) 0,2 -

17 17 1) 140002) 12000 3) 2800 2000 6404) 2160 5) 98405) 1120013606) 11390 7) 13400 8) 2010 9) 0,1810) 0,1511) 0,2 - Megnevezés Bázis 20X0FiktívTárgy 20X1Eltérés Árbevétel Költség Fed. összeg Fh ∆ F = + 640 Volumenváltozás hatása: ∆ Fq∆ =  q 1 *m 0 -  q 0 *m 0 = 2010 - 2160 = -150 Tiszta volumenvált. hatása: ∆ Fq1∆ = Fh 0 *(  q 1 *a 0 -  q 0 *a 0 ) = = 0,18 * (13400 – 12000) = + 252 Összetétel vált. hatása: ∆ Fq2 ∆ = ( Fh 10 – Fh 0 )*  q 1 *a 0 = = (0,15 – 0,18) * 13400 = - 402 Árváltozás hatása: ∆ Fa ∆ =  q 1 *a 1 -  q 1 *a 0 = 14000 –13400 = + 600 Önköltségváltozás hatása: ∆ Fö ∆ = - (  q 1 *ö 1 -  q 1 *ö 0 ) = = - (11200-11390) = + 190 + 640


Letölteni ppt "1 10. szeminárium Eredményszámítás és -elemzés. 2 Fedezeti összeg 1. Forgalmi költséges eljárásra épülő eredménykimutatásban: Értékesítés nettó árbevétele."

Hasonló előadás


Google Hirdetések