Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

TÁRGYI/5. feladat kidolgozása BERUHÁZÓ (Et. 123. oldal)

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "TÁRGYI/5. feladat kidolgozása BERUHÁZÓ (Et. 123. oldal)"— Előadás másolata:

1 TÁRGYI/5. feladat kidolgozása BERUHÁZÓ (Et. 123. oldal)

2 10 000 Az épület bekerülési költsége 0  fel nem osztható általános költség 1 500  felosztható általános költség 600 600  bérjárulék (30%) 2 000  bérköltség 5 900  anyagjellegű költség ezer Ft Az épület bekerülési értéke a. Bruttó érték meghatározása TÁRGYI/5. feladat kidolgozása (Et. 123. o.) TÁRGYI/5. feladat kidolgozása (Et. 123. o.)

3 5 050 A berendezések bekerülési értéke – 50  próbafűtés során nyújtott szolg. önktg-e 800  beszerelés és próbafűtés költségei 340  belföldi szállítási költség 60  import bizományi díj (3 000 * 2%) 900  vámköltség (3 000 * 30%) 3 000  beszerzési ár (20 * 150 Ft/P) A berendezések bekerülési értéke

4 100 Biztosítási díj következő évi része (300 – 200 = 100) 500 Üzemi általános költség Nem aktiválható költségek 16 000 Az ingatlan bruttó értéke 750  hitelkamat (10 000 * 15% / 12 * 6) 200  biztosítási díj (300 / 3 * 2) 5 050  berendezések bekerülési értéke 10 000  épület építési költsége Az ingatlan bekerülési értéke

5 12 Import bizományi díj áfá-ja (60 * 0,2) (60 * 0,2) 68 Szállítási költség áfá-ja (340 * 0,2) (340 * 0,2) 780 Import áfa (3 000 + 900) * 0,2 (3 000 + 900) * 0,2 2 150 Saját rezsis tevékenység áfá-ja (10 000 + 800 – 50) * 0,2 (10 000 + 800 – 50) * 0,2 Áfá-k összege

6 c. Gazdasági események könyvelése – Költségelszámolás (FNOK is) (a költségek felmerülésekor) (a költségek felmerülésekor) T 5.Költségnemek-K 1/4.E/F 10 500 – Aktivált saját teljesítmény elszámolása (az építkezés befejezésekor) (az építkezés befejezésekor) T 1.Beruházások-K 5.SEEAÉ 10 000 – Hitel folyósítása (20X1. június 30.) T 3.Elszámolási betét -K 4.Beruh. és fejl. hitel 10 000

7  Import gépek számla szerinti ára (átadás - átvételkor) (átadás - átvételkor) T 1.Beruházások -K 4.Külföldi szállítók 3 000  Import vám- vámkezelési díj (VPOP értesítése alapján) (VPOP értesítése alapján) T 1.Beruházások - K 4.VPOP 900  Import (3. országból történő beszerzés) áfa (VPOP határozata alapján) T 3.Import áfa elsz. szla. -K 4. VPOP 780  Vám és pénzügyőrséggel szembeni kötelezettség átutalása (bankértesítés alapján) T 4.VPOP -K 3.Elszámolási betét 1 680  Import áfa visszaigénylése (pénzügyi teljes. után) T 4.Előzetes áfa -K 3.Imp. áfa elsz. szla. 780

8  Belföldi szállítók számlája (+ áfa) a bizományi díjról (számla alapján) T 1.Beruházások - K 4.Belföldi szállítók 60 T 4.Előzetes áfa -K 4.Belföldi szállítók 12  Belföldi szállítók számlája (+ áfa) szállítási költségről (számla alapján) T 1.Beruházások - K 4.Belföldi szállítók 340 T 4.Előzetes áfa -K 4.Belföldi szállítók 68

9  Beszerelés és próbafűtés költségeinek elszámolása (próbafűtés befejezésekor) T 5.Költségnemek-K 1/4.E/F800 – Beszerelés és próbafűtés miatti aktivált saját teljesítmény (próbafűtés befejezésekor) T 1.Beruházások-K 5.SEEAÉ800 – Próbafűtés alatt nyújtott szolgáltatás miatti korrekció (fűtési szolgáltatás kiszámlázásakor) T 5.SEEAÉ-K 1.Beruházások 50 Megoldható nettó módon is, beruházáson való keresztülvezetés nélkül. – Próbafűtés alatt nyújtott szolgáltatás (+ áfa) ellenértéke (a szolgáltatás számlázásakor) T 3.Vevők -K 9.Értékesítés nettó árbevét.80 T 3.Vevők -K 4.Fizetendő áfa 16

10 – Biztosítási díj átutalása (20X1. július) T 3/4.Biztosítás elsz. szla - K 3.Elszámolási betét 300 – Időarányos biztosítási díj beruházásként (aktiváláskor) T 1.Beruházások - K 3/4.Biztosítás elszám. szla 200  Biztosítási díj következő évet terhelő része T 5.Egyéb szolgált. ktg-ei- K 3/4.Biztosítás elszám. szla 100  Biztosítási díj következő évet terhelő részének elhatárolása T 3.Ktg., ráf. akt. időbeli elhat. - K 5.Egyéb szolgált. ktg-ei 100

11  Időarányos hitelkamat (20X1. december 30.) T 1.Beruházások - K 4.Egyéb rövid lejáratú kötel. 750  Aktiválás, üzembe helyezés (20X1. december 30.) T 1.Ingatlanok- K 1.Beruházások 16 000  Saját rezsis beruházás áfa elszámolása (20X1. december 30.) T 4.Előzetes áfa - K 4.Fizetendő áfa 2 150

12  Belföldi szállítókkal szembeni kötelezettség kiegyenlítése (72 + 408) (bankértesítés alapján) T 4.Belföldi szállítók - K 3.Elszámolási betét 480  Hitel következő évben esedékes részének átvezetése (20X1. december 31.) T 4.Beruh. és fejl. hitelek- K 4.Rövid lejáratú hitelek 2 000

13 TÁRGYI/4. feladat kidolgozása TEY-SZAL (Et. 122. oldal) (Kieg.: elsődleges 6/7, másodlagos 5)

14 a) Feladatpont (könyvelés) 1. Január 10. Vásárlás (+ áfa). T 1.Beruházások- K 4.Szállítók 1 400 T 4.Előzetesen felsz. áfa- K 4.Szállítók 280 2. Január 10-e és február 1-je között a hőszigetelés beruházási ráfordítás (+ áfa). T 1.Beruházások- K 4.Szállítók 200 T 4.Előzetesen felsz. áfa- K 4.Szállítók 40

15 3. Február 1. Használatba vétel (üzembe helyezés) Bruttó érték 1 600 eFt, évi écs. (1 600 - 400) * 0,2 = 240 eFt. T 1.Műsz. berend. - K 1.Beruházások 1 600 Február 28., illetve március 31. Havi écs. 240 / 12 hó = 20 eFt/hó és 2 hó * 20 eFt = 40 eFt T 6/7.Költségek - K 1.Műszaki berendez. écs.40 (T 5.Terv sz. écs - K 59.Ktg.-nem ellenszla. /másodlagos elsz./)

16 4. Április 1. Szokásos káresemény. Terven felüli értékcsökkenés csak a fizetett „értékcsökkenésnek” megfelelő összegre. A többi térítés a javítás fedezete. Terven felüli értékcsökkenés. T 8.Egyéb ráfordít. - K 1.Műsz. ber. terv. felüli écs.30 Biztosító térítése (150 + 30). T 3.Elszám. betét - K 9.Egyéb bevételek 180 Javítási számla (+ áfa 155 * 0,2 = 31 eFt) T 8.Egyéb ráfordít. - K 4.Szállítók 155 T 4.Előzetes áfa - K 4.Szállítók 31

17 4a. Április 30., május 31., június 30., július 31., aug. 31., szept. 30. aug. 31., szept. 30. Hat havi écs. (6 * 20 eFt) Hat havi écs. (6 * 20 eFt) T 6/7.költségek - K 1.Műszaki berend. écs120 (T 5.Terv sz. écs. - K 59.Ktg.-nem ellenszla /másodlagos elsz./)

18 5. Október 1. Motorcsere költségeinek elszámolása. T 6.Költségek - K 1/4.E/F 150 (T 5.Ktg.-nemek - K 59.Ktg.-nem ellenszla /másodlagos elsz./) Kiszerelt motor miatti költség megtérülése T 2.Hulladékok - K 6.Költségek 10 (T 59.Ktg. nem ellenszla - K 5.Anyagktg. /másodlagos elsz./) Kiszerelt motor értékesítése miatt készlet kivezetése T 8.ELÁBÉ - K 2.Hulladékok 10 Kiszerelt motor értékesítésének bevétele (áfa 10 * 0,2 = 2 eFt) T 3.Pénztár - K 9.Értékes. nettó árbev. 10 T 3.Pénztár - K 4.Fizetendő áfa 2

19 Mivel a feladatban az szerepel, hogy a motor csere a várható gazdasági élettartamot nem változtatja meg, ezért nem hozzáírás, hanem karbantartási költség /értékesítés közvetett költsége/. Ha a számviteli politika és a feladat megfogalmazás szerint a motor fődarabnak minősül és növeli az eszköz élettartamát a cseréje, akkor a költségelszámolás ugyanaz (csak közvetlen költségekre), a hozzáírás elszámolása az alábbi: Mivel a feladatban az szerepel, hogy a motor csere a várható gazdasági élettartamot nem változtatja meg, ezért nem hozzáírás, hanem karbantartási költség /értékesítés közvetett költsége/. Ha a számviteli politika és a feladat megfogalmazás szerint a motor fődarabnak minősül és növeli az eszköz élettartamát a cseréje, akkor a költségelszámolás ugyanaz (csak közvetlen költségekre), a hozzáírás elszámolása az alábbi:

20 A hozzáírás elszámolása (150 - 10 = 140 eFt) T 1.Beruházások-K 7.SEEAÉ. 140 (áfa hozzáírásnál nincs) Hozzáírás használatba vétele T 1.Műszaki berend.-K 1.Beruházások 140 Értékcsökkenés ebben az esetben ettől kezdve (1 600 + 140 – 400) * 0,2 / 12 = 22,333 eFt/hó

21 Hozzáírás nélkül a folytatás! 6.Karbantartási költség T 6/7.Költségek -K 1/4.E-F 50 (T 5.Költségnemek -K 59.Ktg.-nem ellenszla /másodlagos elsz./) Október 31., november 30. Két havi értékcsökkenés 2 * 20 eFt = 40 eFt. T 6/7.Költségek -K 1.Műszaki berend. écs.40 (T 5.Terv sz. écs -K 59.Ktg.-nem ellenszla /másodlagos elsz./)

22 7.December 1. A tűzeset rendkívüli esemény. Annak ellenére, hogy rendkívüli, csak egyéb ráfordításként lehet elszámolni. Terven felüli értékcsökkenés elszámolása 1 600 eFt – (10 hó * 20 eFt) – 30 eFt = 1 370 eFt. T 8.Egyéb ráfordít. -K 1.Műsz. ber. terven fel. écs. 1 370 Elszámolt értékcsökkenések kivezetése. T 1.Műsz. ber. terv szer. écs.- K 1.Műsz. berend. bruttó ért. 200 T 1.Műsz. ber. terven fel. écs.- K 1.Műsz. berend. bruttó ért. 1 400

23 Biztosító térítése T 3.Egyéb követelés-K 9.Egyéb bevételek800 Roncs értékesítése (közvetlenül a káreseményhez kapcsolódva). Áfa 40 * 0,2 = 8 eFt. T 3.Pénztár-K 9.Egyéb bevételek 40 T 3.Pénztár-K 4.Fizetendő áfa 8 b) Feladatpont Lásd 5. ponthoz kapcsolódó kiegészítésnél!

24 TÁRGYI/6. feladat kidolgozása ÉPÍTKEZŐ (Et. 124. oldal) Javítandó: - 8-as pont 20 000 helyett 20 400 eFt

25 14 000 6. Elektromos hálózat fejlesztési hozzájárulás "Ingatlanhoz kapcs. vagyoni értékű jog" 7 000 -- Az épület bekerülési értékében figyelembe veendő többletérték 120 000 5. A telek könyv szerinti értéke legfeljebb a piaci érték lehet 127 000 ÖSSZESEN 5 000 3.  A telekkel együtt megvásárolt épület bontási költsége költsége 12 000 3.  A telekkel együtt megvásárolt épület ellenértéke 10 000 2.  Korábbi bérleti jog nettó értéke 100 000 1.  Beszerzés ellenértéke Sorsz. Telek bekerülési értékének összetevői a) Feladatpont kidolgozása

26 119 000 Az épület bekerülési értéke 7 000 --  A telek bekerülési értékében figyelembe nem vehető többletérték vehető többletérték 3 000 11.  Beruházási hitel év végi árfolyamvesztesége (200–185)*200 eP (200–185)*200 eP 2 000 11.  Beruházási hitel árfolyamvesztesége a jóváíráskor (185–175)*200 eP jóváíráskor (185–175)*200 eP – 1 400 8.  Beruházásra adott előleg után kapott kamat 2 400 11/ 13.  Épületet terhelő hitelkamat (200 eP * 0,12 / 12 * 6 * 200 Ft/P) (200 eP * 0,12 / 12 * 6 * 200 Ft/P) 40 000 9.  Fővállalkozó által számlázott összeg 60 000 7.  Vásárolt anyagok beszerzési értéke (aktivált saját teljesítményként) (aktivált saját teljesítményként) 04.  Az épület nettó értéke (8 000) terven felüli écs. 6 000 4.  A vásárló tulajd. levő épület bontási költségei Az épület bekerülési értékének összetevői

27 13 200 Saját teljesítmény utáni áfa 66 000 Saját teljesítmény utáni áfa alapja összesen 60 000 7.  Vásárolt anyagok beszerzési értéke (aktivált saját teljesítményként) 6 000 4.  A vásárló tulajdonában levő épület bontási költségei Saját teljesítmény utáni áfa alapja

28 8 000 Évenként elszámolandó ráfordítás a gépekkel kapcsolatban (40 000 / 5 év) 40 000 Összesen 6 000 11.  a hitel futamidejére fizetendő kamat (20 000 * 0,12 * 2,5 év) (20 000 * 0,12 * 2,5 év) 34 000 b.  bruttó értéknek a maradványértéket meghaladó része (41 200 – 7 200) A hasznos élettartamon belül ráfordításként elszámolandó összeg 41 200 A gépek bruttó értéke 1 200 11.  Gépeket terhelő hitelkamat (20 000 * 0,12 / 12 * 6) (20 000 * 0,12 / 12 * 6) 40 000 10.  Beszerzés ellenértéke (középárfolyamon) 200 eP * 200 Ft/P 200 eP * 200 Ft/P A gépek bekerülési értékének összetevői b) Feladatpont kidolgozása

29 40 000 34 000 eFt Összesen 6 000 eFt 8 000 8 000 – 0 = 8 000 ––– 5. év 8 000 8 000 – 0 = 8 000 ––– 4. év 8 000 8 000 – 1 200 = 6 800 20 000 * 0,12 / 12 * 6 = 1 200 3. év 8 000 8 000 – 2 400 = 5 600 20 000 * 0,12 = 2 400 2. év 8 000 8 000 – 2 400 = 5 600 20 000 * 0,12 = 2 400 1. év  ráford. Értékcsökkenési leírás Fizetendő kamat

30 C. A gazdasági események könyvelése 1. Belföldi szállítók számlája a földterületről (+ áfa). T 1.Beruházások - K 4.Belföldi szállítók 100 000 T 4. Előzetes áfa- K 4.Belföldi szállítók 20 000 2. Bérleti jog átvezetése. T 1.Beruházások - K 1.Ing. kapcs. vagy. jog 10 000 3. Belföldi szállítók számlája a megvásárolt irodaépületről (+ áfa). T 1.Beruházások - K 4.Belföldi szállítók 12 000 T 4.Előzetes áfa - K 4.Belföldi szállítók 2 400 Az épület bontási költsége (+ áfa). T 1.Beruházások - K 4.Belföldi szállítók 5 000 T 4.Előzetes áfa - K 4.Belföldi szállítók 1 000

31 4. A lebontott épület terven felüli értékcsökkenése. T 8.Egyéb ráford.- K 1.Ingatl. terven felüli écs. 8 000 Nullára leírt ingatlan kivezetése. T 1.Ingatlanok értékcsökk.- K 1.Ingatlanok bruttó értéke xxx ? Saját eszközökkel végzett bontás költségei. T 5.Költségnemek- K 1/4.E/F 6 000 Bontás miatti aktivált saját teljesítmény elszámolása. T 1.Beruházások- K 5.SEEAÉ 6 000

32 5. Telek használatba vétele. T 1.Ingatlanok- K 1.Beruházások 120 000 6. Villamosfejlesztési hozzájárulás elszámolása (+ áfa). T 1.Beruházások - K 4.Belföldi szállítók 14 000 T 4.Előzetes áfa - K 4.Belföldi szállítók 2 800 Villamosfejlesztési hozzájárulás átutalása. T 4.Belföldi szállítók - K 3.Elszámolási betét 16 800 Használatba vétel. T 1.Ing. kapcs. vagy. jogok- K 1.Beruházások 14 000

33 7. Anyagok beszerzése (+ áfa). T 2.Anyagok- K 4.Belföldi szállítók 60 000 T 4.Előzetes áfa - K 4.Belföldi szállítók 12 000 Anyagok elszámolása költségként. T5.Anyagköltség- K 2.Anyagok60 000 Anyagok elszámolása aktivált saját teljesítményként. T 1.Beruházások- K 5.SEEAÉ60 000 8. Előleg átutalása (áfá-val). T 1.Beruh.-ra adott előleg - K 3.Elszámolási betét 17 000 T 4.Előzetes áfa - K 3.Elszámolási betét 3 400 Kapott kamat elszámolása (feltételezzük, hogy nem volt pénzügyi teljesítés). T 3.Egyéb követelések- K 1.Beruházások 1 400

34 9. Fővállalkozó által számlázott összeg (+áfa). T 1.Beruházások - K 4.Belföldi szállítók 40 000 T 4.Előzetes áfa - K 4.Belföldi szállítók 8 000 Előleg (és áfá-jának) rendezése. T 4.Belföldi szállítók - K 1.Beruh. adott előleg17 000 T 4.Belföldi szállítók - K 4.Előzetes áfa 3 400 10. Gépek beszerzése. T 1.Beruházások - K 4.Külföldi szállítók 40 000 Közösségen belülről történő beszerzés áfája (most áfa árfolyam = számviteli árfolyam) T 4.Előzetes áfa - K 4.Fizetendő áfa 8 000

35 11. Beruházási hitel jóváírása (vételi árfolyamon) a forintszámlán (200 * 175 = 35 000 eFt). T 3.Elszámolási betét- K 4.Beruh. és fejl. hitel (P) 35 000 Beruházási hitel árfolyamvesztesége a jóváíráskor (185 – 175) * 200 eP. T 1.Beruházások- K 4.Beruh. és fejl. hitel (P) 2 000 Forintban folyósított beruházási hitel jóváírása. T 3.Elszámolási betét - K 4.Beruh. és fejl. hitel (Ft) 20 000 13. Beruházási hitel év végi árfolyamvesztesége (200 – 185) * 200 eP. (200 – 185) * 200 eP. (Gépeknél nincs árfolyam-különbség.) (Gépeknél nincs árfolyam-különbség.) T 1.Beruházások- K 4.Beruh. és fejl. hitel (P) 3 000

36 13. Épületet terhelő hitelkamat. T 1.Beruházások - K 4.Egyéb rövid lejár. kötel. 2 400 Gépeket terhelő hitelkamat. T 1.Beruházások - K 4.Egyéb rövid lejár. kötel. 1 200 Épület és gépek használatba vétele. T 1.Ingatlanok- K 1.Beruházások 118 000 T 1.Műsz. gépek, berend.- K 1.Beruházások 41 200 Saját rezsis beruházás áfa elszámolása. T 4.Előzetes áfa - K 4.Fizetendő áfa 13 200


Letölteni ppt "TÁRGYI/5. feladat kidolgozása BERUHÁZÓ (Et. 123. oldal)"

Hasonló előadás


Google Hirdetések