Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

1 Esettanulmány feldolgozás. 2 0. feladatpont: A társaság megismerése 1. A költségelszámolás, készletnyilvántartás és az eredménykimutatás logikai kapcsolata.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "1 Esettanulmány feldolgozás. 2 0. feladatpont: A társaság megismerése 1. A költségelszámolás, készletnyilvántartás és az eredménykimutatás logikai kapcsolata."— Előadás másolata:

1 1 Esettanulmány feldolgozás

2 2 0. feladatpont: A társaság megismerése 1. A költségelszámolás, készletnyilvántartás és az eredménykimutatás logikai kapcsolata. Elsődleges 6/7. másodlagos 5. elszámolás Folyamatos készletnyilvántartás Forgalmi költség eljáráson alapuló eredménykimutatás © Pavlik

3 3 Másodlagos 5. Költségnemek szerinti költségelszámolás 20X0. dec. 31. 59. Költségnem ellenszámla E. 110 000 5. Anyagköltség 5. Igénybevett szolg. ktg. 5. Személyi jell. egy. ktg. 5. Bérjárulékok 5. Bérköltség 5. Egyéb szolg. ktg. 5. Értékcsökkenési leírás E. 42 600 E. 8 000 E. 0 E. 36 000 E. 2 500 E. 12 600 E. 8 300 E: 0 © Pavlik

4 4 Költségelszámolás – Készletnyilvántartás – Eredménykimutatás 20X0. dec. 31. 71. Késztermék közv. ktg. 72. Állatok közv. Ktg. 73. Szolgáltatás közv. ktg. 74. Kísérleti fejl. közv. ktg. 6.Értékesítési ktg. 8. Értékesítési ktg. (ráf.) 79. Állatok elsz. szla 77. Szolg. ktg. átvez. szla 78. SEEAÉ 6. Igazgatási ktg. 8. Igazgatási ktg.(ráf) 2. Állatok 8. Szolgáltatások ért. ktg. 1. Kísérleti fejl. akt. értéke 6. Egyéb ált. ktg. 8. Egyéb ált. ktg. 69. Közv.ktg.átv. 79. Befejezetlen term.átv.2. Befejezetlen term.átv. 2. Késztermékek79. Késztermék elsz.szla E. 75 900 E. 75 300 E. 600 E. 0 E. 10 000 E. 2 000 E. 1 600 E. 16 000 E. 6 400 E. 24 000 8. Kt. ért. ktg. E. 78 000 Ny. F. 75 300 F. 78 000 E. 600 Ny. F. 2 000 E: 0 E/F Z. 4 000 Z. 600 20X1. évi nyitó tételek © Pavlik

5 5 Költségek egyeztetése 20X0. év 5. Számlaosztályban az összes költség: 110 000 6. Számlaosztályban a közvetett költség: 24 000 7. Számlaosztályban a közvetlen költség: (75 900+10000+2000) 87 900 Összesen:111 900 Eltérés: 111 900 – 110 000 = 1 900 Nyitó befejezetlen termelés értéke: 1 900 !!! (Információ a 4. feladatpontban) © Pavlik

6 6 Eredménykimutatás részlet 20X0. év 1 600Értékesítési, forgalmazási költségek06. 16 000Igazgatási általános költségek07. 6 400Egyéb általános költségek08. 24 000Értékesítési közvetett költségeiIV. Házi feladatÉrtékesítés bruttó eredményeIII. 96 000Értékesítés közvetlen költségeiII. 0Eladott, közvetített szolg. értéke05. 8 000ELÁBÉ04. 88 000Értékesítés elsz. közv. önktg. 78 000 + 10 000 03. 20X0. évMegnevezésSsz. © Pavlik

7 7 Házi feladat az eredménykimutatás összeállításának befejezése 20X0. évre!!! © Pavlik

8 8 Másodlagos 5. Költségnemek szerinti költségelszámolás 20X1. dec. 15. 59. Költségnem ellenszámla E. 89 602 5. Anyagköltség 5. Igénybevett szolg. ktg. 5. Személyi jell. egy. ktg. 5. Bérjárulékok 5. Bérköltség 5. Egyéb szolg. ktg. 5. Értékcsökkenési leírás E. 34 002 E. 6 400 E. 0 E. 30 000 E. 2 000 E. 10 500 E. 6 700 E: 0 © Pavlik

9 9 Költségelszámolás – Készletnyilvántartás – Eredménykimutatás 20X1. dec. 15. 71. Késztermék közv. ktg. 72. Állatok közv. Ktg. 73. Szolgáltatás közv. ktg. 74. Kísérleti fejl. közv. ktg. 6.Értékesítési ktg. 8. Értékesítési ktg. (ráf.) 79. Állatok elsz. szla 77. Szolg. ktg. átvez. szla 78. SEEAÉ 6. Igazgatási ktg. 8. Igazgatási ktg.(ráf) 2. Állatok 8. Szolgáltatások ért. ktg. 1. Kísérleti fejl. akt. értéke 6. Egyéb ált. ktg. 8. Egyéb ált. ktg. 69. Közv.ktg.átv. 79. Befejezetlen term.átv.2. Befejezetlen term.átv. 2. Késztermékek79. Késztermék elsz.szla E. 61 440 E. 30E. 20 E. 7 760 E. 2 368E. 10 E. 1 400 E. 11 604 E. 5 600 E. 18 604 8. Kt. ért. ktg. E. 59 400 Ny. 4 000 F. 61 440 F. 59 400 Ny. 600 Ny. 2 200 E: 0 E: 0!, de SEEAÉ is kell. E: 0 E: 2 368 E: 0 E. 20 0. 600 © Pavlik Záró= 20X1. dec.15. nyitó 6 040

10 10 Költségek egyeztetése 20X1. dec. 15-ig 5. Számlaosztályban az összes költség: 89 602 6. Számlaosztályban a közvetett költség: 18 604 7. Számlaosztályban a közvetlen költség: (61440+30+7760+2368) 71 598 Összesen: 90 202 Eltérés: 90 202 - 89 602 = 600 Nyitó befejezetlen termelés értéke: 600 !!! © Pavlik

11 11 Eredménykimutatás részlet 20X1. dec. 15. év 1 400Értékesítési, forgalmazási költségek06. 11 604Igazgatási általános költségek07. 5 600Egyéb általános költségek08. 18 604Értékesítési közvetett költségeiIV. Házi feladat!!!Értékesítés bruttó eredményeIII. 74 002Értékesítés közvetlen költségeiII. 0Eladott, közvetített szolg. értéke05. 6 842ELÁBÉ04. 67 160Értékesítés elsz. közv. önktg. 59 400 + 7 760 03. 20X0. évMegnevezésSsz. © Pavlik

12 12 Házi feladat az eredménykimutatás összeállításának befejezése 20X1. dec. 15-re!!! © Pavlik

13 13 0. feladatpont: A társaság megismerése 2. Eszközök és források áttekintése. 1-3. számlaosztály egyenlege 20X0. dec. 31.: 79 000 4. számlaosztály egyenlege 20X0. dec. 31.: 79 000 Mérlegegyezőség!!! © Pavlik

14 14 I. A társaság megismerése 2. Eszközök és források áttekintése. 1-3. számlaosztály egyenlege 20X1. dec. 15.: 67 021 4. számlaosztály egyenlege 20X1. dec. 15.: 64 442 Mérlegegyezőtlenség??? OKA??? © Pavlik

15 15 I. A társaság megismerése 2. Eszközök és források áttekintése. 1-3. számlaosztály egyenlege 20X1. dec. 15.: 67 021+ 2 368 (folyamatban lévő Kísérleti fejlesztés értéke (7. szlaosztály egyenlege)) = 69 389 4. számlaosztály egyenlege 20X1. dec. 15.: 64 442 + 4 947 (Adózás előtti eredmény 9-8. szlaosztály különbsége): 69 389 Mérlegegyezőség!!! © Pavlik

16 16 1. feladatpont: Gazdasági események 20X1. december 15-december 31-ig 1.1-3. és 10. sorszámú tétel december 15. előtti. 2.4-11. sorszámú tételek idősorosan és főkönyvi kivonatban szaggatott vonal előtti részen kidolgozottak.(3.4.5.6. oldal) 3.12-14. sorszámú tételek: év végi teendők. 1.12a. b. c. d. tétel idősorosan és főkönyvi kivonatban is kidolgozott. (szaggatott vonal után.) 2.13. Csak főkönyvi kivonatban kidolgozott. (lásd. köv. diák) 3.14. Tételtől: idősorosan és a főkönyvi kivonatban is rögzítendő. (lásd. köv. diák) © Pavlik

17 17 Devizás értékelés 20X1. dec. 31. 13. Tétel Vevők értékelése: 8-0,8 engedmény= 7,2 USD 7,2 * (222-225)= -21,6 eFt (veszteség) Szállító értékelése: 10 eUSD 10 *(222-214)= 80 eFt (veszteség) Valutapénztár: 1 eUSD 1 *(222-220)= 2 eFt (nyereség) Összevont árfolyamkülönbözet: 100 eFt (veszteség) Jelentős!!! © Pavlik

18 18 Devizás értékelés 20X1. dec. 31. 13. Árfolyamkülönbözet elszámolása T. 8. Pü-i műv. egyéb ráf.- K 2 számla102 3. Külföldi vevők22 4. Külföldi szállítók88 T 3. Valutapénztár-K 8. Pü-i műv. egyéb ráf. 2 © Pavlik

19 19 Devizás értékelés 20X1. dec. 31. 14. Tétel a.Értékhelyesbítés T 1. Tárgyi eszk. Értékhelyesb.- K Értékelési tartalék 700 b. Anyagok értékvesztése T 8. Egyéb ráfordítás- K 2. Anyagok értékvesztése 100 c. Fizetendő kamatok T 8. Fizetendő kamatok- K 4. Ktg. ráf. PIE 180 d. Váltótartozások kamata T 3. Ktg.ráf. AIE- K 8. Fizetendő kamatok 81 e. Beruházási hitelből átsorolás T 4. Beruházási és fejl. Hitelek- K 4. Rövid lej.hitelek 500 © Pavlik

20 20 Devizás értékelés 20X1. dec. 31. 14. Tétel f. Tartós értékpapírok átsorolása T 3. Forgatási célú ért.pap. - K Tartós hv. megtest.ép. 1 000 (Vásárolt kötvények) g. Értékpapírokra járó kamat T 3. Bevételek AIE- K 9. Egyéb kapott járó kamat 90 h. Járó osztalék T 3. Bevételek AIE- K 9. Kapott (járó) osztalék 110 © Pavlik

21 21 2. feladatpont: Eredményfelosztás 1.Eredménykimutatás összeállítása 20X1. december 31-re. 2.Eredményfelosztás elvégzése. 1.Adóalap meghatározása. 2.Adófizetési kötelezettség meghatározása. 3.Osztalékfizetés összegének meghatározása. © Pavlik

22 22 2/1. feladatpont: Eredménykimutatás összeállítása Ssz.Megnevezés 20X0. év20X1. év 01.Belföldi értékesítés nettó árbevétele89 880 02.Export értékesítés nettó árbevétele14 660 I.Értékesítés nettó árbevétele104 540 © Pavlik

23 23 2/1. feladatpont: Eredménykimutatás összeállítása 5 600Egyéb általános költségek08. 21 000Értékesítési közvetett költségeiIV. 5 952Egyéb bevételek (ebből visszaírás: 0)V. 1 400Értékesítési, forgalmazási költségek06. 14 000Igazgatási általános költségek07. 5 177Egyéb ráfordítások (ebből év: 100)VI. 4 315Üzemi (üzleti) tevékenység eredményeA. 24 540Értékesítés bruttó eredményeIII. 80 000Értékesítés közvetlen költségeiII. 0Eladott, közvetített szolg. értéke05. 6 842ELÁBÉ04. 73 158Értékesítés elsz. közv. önktg. 64 600 +8 558 03. 20X1. évMegnevezés 20X0. évSsz. 0 © Pavlik

24 24 2/1. feladatpont: Eredménykimutatás összeállítása 1 099Fizetett kamatok és kamatjell. Ráford.19. 0 Részesedések, ért.pap. Bankbetét ért.veszt. 20. 500Pénzügyi műveletek egyéb ráfordítása21. 1 248Pénzügyi műveletek bevételeiVIII. 0Befektetett pü-i eszk. árf. Vesztesége18. 1 599Pénzügyi műveletek ráfordításaiIX. - 351Pénzügyi műveletek eredményeB. 200Pénzügyi műveletek egyéb bevétele17. 842 Egyéb kapott (járó) kamatok,és kamatjell. Bev. 16. 0Bef. pü-i eszk. kamatai és árf. nyer.15. 0Részesedések értékesítésének árf.nyer.14. 206Kapott, járó osztalék, részesedés13. 20X1. évMegnevezés 20X0. évSsz. © Pavlik

25 25 2/1. feladatpont: Eredménykimutatás összeállítása Adófizetési kötelezettségXII. Adózott eredményF. Eredménytartalék igénybevétel osztalékra22. -44Rendkívüli eredményD. 3 920Adózás előtti eredményE. Jóváhagyott osztalék, részesedés23. Mérleg szerinti eredményG. 2 104Rendkívüli ráfordításokXI. 2 060Rendkívüli bevételekX. 3 964Szokásos váll. Tev. eredményeC. -351Pénzügyi műveletek eredményeB. 4 315Üzemi, üzleti tevékenység eredményeA. 20X1. évMegnevezés 20X0. évSsz. © Pavlik

26 26 2/2. feladatpont: Eredményfelosztás Adózás előtti eredmény: 3 920 Adóalap korrekciók: Écs. leírás számviteli tv. szerint: + 7 500 Kapott osztalék: - 206 APEH revízió: + 14 Megadott:- 6 728 Adóalap: 4 500 Adó: (4 500 * 0,16): 720 © Pavlik

27 27 2/1. feladatpont: Eredménykimutatás összeállítása 720Adófizetési kötelezettségXII. 3 200Adózott eredményF. Eredménytartalék igénybevétel osztalékra22. -44Rendkívüli eredményD. 3 920Adózás előtti eredményE. Jóváhagyott osztalék, részesedés23. Mérleg szerinti eredményG. 2 104Rendkívüli ráfordításokXI. 2 060Rendkívüli bevételekX. 3 964Szokásos váll. Tev. eredményeC. -351Pénzügyi műveletek eredményeB. 4 315Üzemi, üzleti tevékenység eredményeA. 20X1. évMegnevezés 20X0. évSsz. © Pavlik

28 28 Társasági adó elszámolása 15. Tétel a. TAO elszámolása T 8. Társasági adóráfordítás – K 4 Társasági adó elsz.szla. 720 © Pavlik

29 29 2/2. feladatpont: Eredményfelosztás osztalékfizetési korlát vizsgálat Adózott eredmény: 3 200 Eredménytartalék:2 100 Összes fedezet:5 300 Negatív eredménytartalék: - Jegyzett, de….- 250 Tőketartalék:2 000 Kifizethető osztalék maximuma:5 300 Osztalék aránya: 5 300 / 40 000 = 0,1325 Kifizethető 12 %: vagyis 40 000 * 0,12= 4 800 © Pavlik

30 30 2/1. feladatpont: Eredménykimutatás összeállítása 720Adófizetési kötelezettségXII. 3 200Adózott eredményF. 1 600Eredménytartalék igénybevétel osztalékra22. -44Rendkívüli eredményD. 3 920Adózás előtti eredményE. 4 800Jóváhagyott osztalék, részesedés23. 0Mérleg szerinti eredményG. 2 104Rendkívüli ráfordításokXI. 2 060Rendkívüli bevételekX. 3 964Szokásos váll. Tev. eredményeC. -351Pénzügyi műveletek eredményeB. 4 315Üzemi, üzleti tevékenység eredményeA. 20X1. évMegnevezés 20X0. évSsz. © Pavlik

31 31 EredményfelosztásEredményfelosztás 15. Tétel a. TAO elszámolása T 8. Társasági adóráfordítás – K 4 Társasági adó elsz.szla. 720 b1. 8. szlaosztály zárása T 4. MSZE elsz. Szla- 8. Ráfordítások átvez.tech.szla 110 600 b2. 9. szlaosztály zárása T 9. Bevételek átvez. tech. szla - K 4. MSZE elsz. szla 113 800 c. Eredménytartalék igénybevétel T 4. Eredménytartalék- K 4. MSZE elsz. Szla 1 600 d. Fizetendő osztalék T 4. MSZE elsz. Szla- K 4. Egyéb rövid lejáratú köt. 4 800 © Pavlik


Letölteni ppt "1 Esettanulmány feldolgozás. 2 0. feladatpont: A társaság megismerése 1. A költségelszámolás, készletnyilvántartás és az eredménykimutatás logikai kapcsolata."

Hasonló előadás


Google Hirdetések