Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

2012-es adóváltozások Előadó: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna Könyvvizsgáló, adószakértő www.adonavigator.hu.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "2012-es adóváltozások Előadó: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna Könyvvizsgáló, adószakértő www.adonavigator.hu."— Előadás másolata:

1 2012-es adóváltozások Előadó: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna Könyvvizsgáló, adószakértő

2 Valamennyi törvényben… Magyar Köztársaság Magyarország

3 Személyi jövedelemadó

4 Az szja rendszere JÖVEDELEM: Összevonandó jövedelem  Önálló tevékenységből  Nem önálló tevékenységből  Egyéb jövedelem Külön adózó jövedelem  Vállalkozásból származó jövedelem  Vagyonátruházásból származó jövedelem  Befektetésből származó jövedelem

5 Egykulcsos (?) adórendszer 16% 19,04% 20,32% 48% 19% 10% 15,85%

6 Jövedelem külföldi pénznemben Változatlan: Bevételszerzés vagy teljesítés időpontjában Igazolás alapján tényleges árfolyam Új szabály Megelőző hó 15-i árfolyam bevétel és kiadás esetén is Szja tv. 6.§ (1) – (4)

7 Támogatás, mint jövedelem Vállalkozóvá válási támogatás Nem jövedelem, ha a társaság rendelkezésére bocsátja Szja tv. 7.§ (1)

8 Nem önálló tevékenység jövedelme Típusai:  Munkaviszony  Személyes közreműködők  Vezető tisztségviselők stb..  (ÚJ) közfoglalkoztatási jogviszonyban végzett tevékenység Szja tv §

9 Önálló tevékenység jövedelme Változatlan költség-elszámolási szabály  Tételes elszámolással  10%-os költségátalánnyal  Ide tartozik 2011-től az ingatlan-bérbeadás is. Szja tv §

10 Ingatlan-bérbeadás Bővül az elszámolható költségek köre az Otthonteremtési Program részeként  Más településen  Ugyanabban az évben  Bérbevett lakás  Igazoltan megfizetett bérleti díj FELTÉVE, ha  Bérbevétel és bérbeadás > 90 nap  Máshol nem számolja el és nem térítik meg Szja tv. 17.§ (5)

11 Az adó alapja Megszűnik az adójóváírás… + Jövedelem (100%) + Adóalap-kiegészítés (+27%) - Családi kedvezmény Az adó alapja Egyes esetekben ennek a 78%-a az adóalap

12 Adóalap-kiegészítés Nem a társadalombiztosítási járulék általános mértékével egyező, hanem pontosan 27%. Adóalap-kiegészítés: ezer forint jövedelemig: 0% Felette: 27% Adókulcs: ezer forint jövedelemig: 16% Felette: 20,32%

13 78%-os szabály 2011-es szabály „…kivéve, ha azt költségként számolja el” 2012-es szabály „…kivéve, ha az költségként elszámolható” Szja tv. 29.§ (1)

14 Családi kedvezmény Gyámok, nevelőszülők kedvezménye Rokkantsági járadékosok Megváltozott fogalmak Szja tv. 29/A.§

15 Számlaadásra kötelezett magánszemély Milyen esetekben kell adóelőleget levonni? Szja tv. 46.§ (4)

16 Költség-nyilatkozat Önálló tevékenységből származó jövedelem esetén:  Előlegnél figyelembe vehető  Adóbevallásnál figyelembe vehető Szja tv. 47.§ (2)

17 Adóalap-kiegészítés adóelőlegnél Kivételes szabályok:  Adóköteles tb ellátások esetén  Adóköteles munkanélküli ellátás esetén  Munkavállaló nyilatkozatának megfelelően Szja tv. 47.§ (6) – (10)

18 A fizetendő adóelőleg Amikor a magánszemély köteles adóelőleget fizetni:  Egyéni vállalkozók a kivét esetében  Személyi kedvezmény Szja tv. 49.§ (1), (4)

19 Egyéni vállalkozók adózása A veszteségelhatárolás változatlan! Ami módosul, az annak a felhasználása Legfeljebb az enélkül számított vállalkozói adóalap 50%-áig lehet elszámolni Szja tv. 49/B.§ (7) a.

20 Átalányadózás SZJ szám TESZOR szám Elhunyt átalányadózó egyéni vállalkozóknál, ha az örökös folytatja a tevékenységet:  Adóhatóság: megállapítja a bevételt  Örökös: figyelembe veszi az értékhatárnál Szja tv. 53.§ (6)

21 Ingóság értékesítése Változások: 600 ezer forintos bevételig adómentesség Fémhulladékra külön szabály Szokásos piaci érték Szja tv. 58.§

22 Ingóság értékesítése II. Bónusz szabály: „Vaterázni” veszélyes ? Gazdasági tevékenység: Üzletszerűaz ellenérték Tartóselérésére Rendszeresirányul Szja tv. 3.§ (47) 58.§ (7)

23 Ingatlan értékesítése Változatlan: 5 illetve 15 éves adóköteles időszak Jövedelem utáni adó külön adózó jövedelem (16%) Új: Gazdasági tevékenység Szja tv §

24 Új elem: szokásos hozam Extra adó, ha a hozam > szokásos hozam Nem kell alkalmazni: Ha az átminősítés óta eltelt 5 év Ha az átminősítés előtt legalább 5 éve volt a szerzés Ha örökléssel szerezte Termőföldből átminősített ingatlan Szja tv. 62/A.§

25 Példa Szerzési érték: 1 millió (2011. szeptember 4.) Eladási ár: 10 millió forint (2012. augusztus 3.) Jövedelem 9 millió forint, amiből: forint 16%-kal adózik forint 48%-kal adózik Ft x 0,3% x 334nap = Ft

26 Lízingelt ingatlan Szerzési idő  Zárt végű  Nyílt végű Szerzési érték  Lízingdíjak tőkerésze  Vételi jog gyakorlása során fizetett ellenérték Szja tv. 63.§ (8)-(9)

27 Kifizető adója mellett adott juttatások Ismétlésül:  Adómentes juttatások: 1. sz. melléklet  Béren kívüli juttatások: 71.§  Egyes meghatározott juttatások: 70§ 0% 30,94% 51,17%

28  Sporteseményre szóló belépőjegyek  Kockázati élet-, baleset- és betegségbiztosítás Adómentes juttatások életbiztosítás balesetbiztosítás visszavásárlási értékkel nem rendelkező baleset- biztosítás teljes v. végleges munkaképtelenség-re szóló betegségbiztosítás betegség- biztosítás

29  Étkezésváltoznak a  SZÉP kártyaszabályok  Internetmegszűnt!!!  Iskolakezdés  Helyi utazási bérletnem  Iskolarendszerű képzésváltozik  Közösségi alap terhére  Nyugdíj- és egészségpénztár  Foglalkozatói ny. szolg. int. Béren kívüli juttatások Szja tv. 71.§

30 Étkezés „Ebédjegy” havi Ft értékben VAGY Fogyasztásra kész étel vásárlására havi 5000 Ft „Erzsébet-utalvány” Szja tv. 71.§ (1) b.

31 SZÉP kártya Szálláshely-alszámla: 225 ezer forint Szabadidő-alszámla:75 ezer forint Vendéglátás-alszámla: 150 ezer forint Szja tv. 71.§ (1) c.

32 Egyes meghatározott juttatások Ami volt, és marad is:  Csekély értékű ajándék  Telefon 20%  Rendezvények, kiküldetés stb… Ami változik:  Mindenkinek egyenlő feltételekkel…  Reprezentáció  Reklám célú juttatások  500 ezer feletti béren kívüli juttatás

33 500 ezer feletti béren kívüli juttatás Nemcsak szja-t, hanem eho-t is kell fizetni a béren kívüli juttatás után, ha A feltételnek megfelel, de az értékhatárt meghaladja Ha azok együttes értéke az 500 ezer forintot meghaladja Szja tv. 70.§ (4)

34 Mindenkinek egyenlő feltételekkel 1. Minden munkavállalónak egyaránt, azonos nagyságrendben 2. MINDEN munkavállaló által megismerhető szabályzat alapján Szja tv. 70.§ (1a)

35 Reprezentáció, üzleti ajándék TAO-alanyok  eddig: adómentes, nem elismert ktg.  ezután: szja + eho köteles Társadalmi szervezet, köztestület, alapítvány  eddig és ezután is: költség 10%-a, de max… Többiek (pl. egyéni vállalkozók)  eddig: bevétel 1%-a, de max. 25 millió forint, illetve 5000 forint/fő  ezután: szja + eho köteles Szja tv. 70.§ (2)

36 Reklám célú juttatás Együtt alkalmazandó az Szja tv. 1. sz. melléklet pontjával Eddig: minimálbér 1%-áig Ezután:  Nem adómentes és nem üzleti ajándék  Nem tartozik a szerencsejáték hatálya alá Szja tv. 70.§ (3) d)

37 Az adó megállapításának A juttatás hónapjának kötelezettségeként Az art szerinti határidőben Kivéve: a társadalmi szervezet, alapítvány…. reprezentációja és üzleti ajándéka után Figyelem! 500 ezer forint feletti határ! Szja tv. 69.§ (5)

38 Az elvárt béremelés és a cafeteria A Kormány 299/2011. (XII. 22.) Korm. rendelete alapján Béremelés elmaradása esetén: - pályázat, támogatás lehetőségének elvesztése - Nincs adókedvezmény a szociális hozzájárulási adóból A béremelés részben cafeteria emeléssel is megvalósítható…

39 Végtörlesztés  Kamatmentes kölcsön  Adómentes támogatás Szja tv. 72.§ (4) o. Szja tv. 1. sz. mell pont LEJÁRT!

40 Igazolás nélkül elszámolható ÚJRA!!!!!! Külföldi kiküldetés 30%-a, de max. napi 15€ Szja tv. 3. sz. mell. II. Fejezet 7. b) pont 168/1995. (XII. 27.) Korm. rendelet

41 Társasági adó

42 Társasági adó rendszere Adózás előtti eredmény + adóalap növelő tételek - adóalap csökkentő tételek Adóalap Számított adó: 10-19% - adókedvezmények Adófizetési kötelezettség Adózott eredmény

43 Elismert költségek  3. és 16. pont: reprezentáció, üzleti ajándék  17. pont: adomány  18. pont: átvállalt kamarai tagdíj, ha az kötelező tagságon alapul  19. pont: jogszabályon alapuló térítés nélküli átadás Tao tv. 3. sz. mell. B)

44 Adóalap növelő: Nem elismert költségek  13. pont: támogatások, ha a támogatásban részesülő adózás előtti eredménye negatív, kivéve…  15. pont: kutatás-fejlesztés költsége Tao tv. 3. sz. mell. A)

45 Adóalap növelő: Átminősített termőföld értékesítése Új fogalom a törvényben Adóztatási pont:  Termőföldből átminősített ingatlanvagyont tulajdonában tartó társaság tagjánál a részesedés értékesítése  Termőföldből átminősített ingatlan értékesítése Tao tv. 8.§ k), l)

46 Adóalap növelő: Alultőkésítés Változatlan: kötelezettség kamatának arányos része (a saját tőke 3-szorosát figyelembe véve) ÚJ: kötelezettség fogalma Tao tv. 8.§ (1) j. 8.§ (5) a.

47 Immateriális javak kedvezménye  Bejelentett immateriális jószág kivezetése esetén  Nyereség adóalapot csökkent, ha….  Veszteség adóalapot növel  Be nem jelentett immateriális jószág kivezetése esetén  Nyereség adóalapot csökkent, ha… Tao tv. 7.§ (1) c. 7.§ (16) Tao tv. 7.§ (1) e. 8.§ (1) n.

48 Adóalap csökkentő: Ki nem fizetett osztalék Előzménye egy APEH állásfoglalás…. A törvényben átmeneti rendelkezés: között megállapított Ki nem fizetett osztalék január 1 utáni elengedése Tao tv. 29/Q.§ (3)

49 Visszavásárolt saját üzletrész A módosítás eredője a számviteli törvény módosítása. Már nem érinti az eredményt Nem korrigál adóalapot sem. Hatályon kívül: Tao tv. 7.§ (1) m.

50 Adóalap csökkentő: Elhatárolt veszteség Változatlan:  Rendeltetésszerű joggyakorlás mellett keletkezett  A korábbi évekből áthozott veszteséget kell először figyelembe venni ÚJ:  Adóalap csökkentés maximum az anélkül számított adóalap 50%-a Tao tv. 17.§ (2)

51 Adóalap csökkentő: Jogutód veszteségelhatárolása Akkor használható fel a jogelőd vesztesége, ha:  A többségi befolyással rendelkező tag személye nem változik VAGY  A tevékenységet legalább 2 naptári évig folytatja és abból árbevételt szerez Tao tv. 17.§ (8)

52 Adóalap csökkentő: Még mindig veszteségelhatárolás Cégvásárláskor nem vonható le a korábban keletkezett veszteség, kivéve - Többségi befolyás - Tevékenysége jelentősen nem tér el Tao tv. 17.§ (9)

53 Mi az a jelentős? „… a tevékenység jelentős változását jelenti különösen az üzleti tevékenység során nyújtott szolgáltatások, értékesített termékek, kezelt vagyon, értékesítési piac, ügyfélkapcsolatok körének az alapvető változása…..”

54 Adókedvezmények Megszűnő adókedvezmények:  Beruházási adókedvezmények – (21.§)  K+F fejlesztések és a szoftverfejlesztők kedvezménye – 22.§ (9)-(10)

55 Tao előleg az evásoknak 2011-ben az EVÁ-ból kilépő gazdasági társaságok és egyéni cégek: Megszűnést követő 60 napon belül (február 29.) Előlegbevallást kell adni Időszaka: – Befizetés: a negyedév utolsó hónapjának 10. napja Előleg összege a 2011 évi eva alap 1%-a Tao tv. 26.§ (12)

56 Egyszerűsített vállalkozói adó

57 Amiről mindenki beszél.. Bevételi értékhatár 25 millió30 millió Az eva mértéke: 30%37%

58 Átmeneti szabályok Aki marad: - Az adó a bevétel megszerzésétől függ - Eva törvény szerint - Számviteli törvény szerint Aki megy: - Pénzforgalmi szemléletből számvitel alá: kötelező könyvvizsgálat!

59 Társadalom-biztosítás

60 Tbj. új rendszere Az új alkotmányhoz és az új magánnyugdíj- pénztári rendszerhez igazodik. A társadalombiztosításban való részvétel továbbra is kötelező!

61 Magánnyugdíj bevallása  kormányrendeletben meghatározott módon,  a PSZAF által erre a célra rendszeresített és honlapján közzétett nyomtatványon vagy elektronikus űrlapon Tbj. 51.§

62 Hatályon kívül került Kezdő egyéni vállalkozó fogalma Segítő családtag

63 Társas vállalkozó  Bt-ben, kft-ben, stb….személyesen közreműködik  Ügyvédi iroda, közjegyzői iroda stb…. tagja  Egyéni cég tagja  (ÚJ)  Bt, kkt, kft ügyvezetője (ha azt nem munkaviszony keretében látja el) Tbj. 4.§ d.) 5.

64 Új kifizetői járulék Megszűnik a társadalombiztosítási járulék Helyette: szociális hozzájárulási adó És vajon miért? ADÓ ≠ JÁRULÉK

65 Szociális hozzájárulási adó Alanya: Kifizető Egyéni vállalkozó Mezőgazdasági őstermelő Nem alanya: nyugdíjas egyéni vállalkozó Mg. kistermelő, és az a mg. őstermelő, akinek nem keletkezik járulékfizetése Nem eredményez adófizetési kötelezettséget: Saját jogú nyugdíjas tagi jogviszonya

66 Minimális vállalkozói járulékok AlapjaEgyéniKifizetőiÖsszesen Minimálbérre vetítve Szociális hozzájárulási adó Minimálbér 112,5%-a 27,0% 30,4% Nyugdíjjárulék minimálbér 10,0% Természetbeni egészségbiztosítás minimálbér 1,5-szerese 4,0% 6,0% Pénzbeli egészségbiztosítás minimálbér 1,5-szerese 3,0% 4,5% Munkaerőpiaci járulék minimálbér 1,5-szerese 1,5% 2,3% 18,5%27,0%45,5%53,1%

67 Mezőgazdasági őstermelő Minimálbér után fizeti: Szociális hozzájárulási adót Nyugdíjjárulékot Egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulékot Tbj. 30/A.§ (1) Mód. tv. 423.§ (4)

68 Többes jogviszony A 3 % mértékű pénzbeli egészségbiztosítási járulék fizetése alól nem mentesül az a biztosított, aki legalább heti 36 órás foglalkoztatással járó munkaviszonnyal rendelkezik. Hatályon kívül Tbj. 31.§ (3)

69 Egyéni egbizt. és mep. járulék Tbj. 24.§ (1) b. Egyéni járulékot kell fizetni: Jubileumi jutalom Végkielégítés Újrakezdési támogatás szabadságmegváltás (Eddig ezek kivételek voltak)

70 Kiegészítő tevékenység Tbj. 4.§ e.) Kiegészítő tevékenységet folytató az az egyéni, illetve társas vállalkozó, aki vállalkozói tevékenységet saját jogú nyugdíjasként folytat, továbbá az özvegyi nyugdíjban részesülő személy, aki a reá irányadó öregségi nyugdíjkorhatárt betöltötte T/4663. törvényjavaslat

71 Kedvezmények Munkabérek nettó megőrzését célzó adókedvezmény 75 ezer forintig 21,5% Felette:…. Szakképzettséget nem igénylő munkavállalók utáni kedvezmény Legfeljebb a minimálbérig 9% Karrier Híd Program Legfeljebb a minimálbér kétszereséig 13,5% Több kedvezmény esetén korlátozás! Mód tv §

72 Munkabérek nettó megőrzését célzó adókedvezmény Bruttó bér Szja levonás 20,32% ,00% Adójóváírás Járulék levonás 17,50% ,50% NETTÓ Kifizetői járulék 27,00% ,00% Adókedvezmény CÉGES ÖSSZ- KÖLTSÉG

73 START Program  START  START Plusz2011-ig váltható ki  START Extra (Érvényes: 2013-ig)  START Bónusz  Csak 2012-ben váltható ki  Csak 1 évig érvényes

74 Egészségügyi szolgáltatási járulék 2012-ben: havi összege 6390 Ft (napi összege 213 forint) Tbj. 19.§ (4)

75 Az egészségügyi hozzájárulás Kamatkedvezményből származó jövedelem: mértéke: 27% eho alap = adóalap, azaz 1,19 x 27% = 32,13% Béren kívüli juttatásnál Mértéke: 10% Eho alap = adóalap, azaz 1,19 x 10% = 11,9% Egyes meghatározott juttatásnál: nincs változás Eho tv. 3.§ (1) bb. Eho tv. 3.§ (4)

76 Cafeteria Ha béren kívüli juttatásból egyes meghatározott juttatás lesz…. 10%27% Az adóévet követő év május hónapjának kötelezettségeként kell bevallani és megfizetni a különbséget!

77 Átalányadózó mg. kistermelő A százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulás az átalányban megállapított jövedelmének 15%-a Eho tv. 4.§ (1)

78 Számvitel

79 Beszámolók határideje  Előtársasági beszámoló, elutasított cégjegyzés esetén  Volt: 90 nap  Lett: a követő harmadik hónap utolsó napja  Éves beszámoló, egyszerűsített éves beszámoló stb..  Volt 150 nap  Lett: a mérlegfordulónapot követő ötödik hónap utolsó napja Szt. 135.§ (2) Szt. 153.§ (1)

80 Megőrzési kötelezettség 8 év Szt. 169.§ (1)

81 Pénzkezelési szabályzat Záró pénzkészlet havi átlaga ne haladja meg az előző üzleti év bevételének 10%-át. Az 500 ezres szabály változatlan. A feladatok és a szankció változatlan… Szt. 14.§ (9)

82 Sajátos beszámoló Ha háromból kettő mutatóérték nem haladja meg: a) a mérlegfőösszeg a 65 millió forintot, b) az éves nettó árbevétel a 130 millió forintot, c) az üzleti évben átlagosan foglalkoztatottak száma a 10 főt.” Szt. 9.§ (6)

83 Valutás vásárlások A gyakorlatot emelik a törvénybe Ha a beszerzés ellenértékének kiegyenlítése valutában történik, akkor az ellenértékként fizetett valuta könyv szerinti árfolyamán is meghatározható a termék, illetve a szolgáltatás értéke. Szt. 48.§ (8)

84 Beszerzés devizában Alkalmazható az áfa szerinti adóalap is. Számviteli politika szükséges! Szt. 60.§ (5a)

85 Visszavásárolt saját üzletrész  Névértékének megfelelő összeg: jegyzett tőke  Névérték és visszavásárlási érték közötti különbség: eredménytartalék Szt. 35.§ (10)

86 Adófizetési kötelezettség társasági adó, az abba beszámítható külföldi adó, az olyan külföldi adót, amelynek alapjául szolgáló jövedelem nemzetközi szerződés rendelkezése alapján mentes a társasági adó alól, az egyszerűsített vállalkozói adó összegét Szt. 87.§ (2)

87 Cégautóadó

88 gépjármű hajtó- motorjának teljesítmén ye (kW) Környezetvédelmi osztályjelzés 0-4 között6-10 között5, 14 és felett

89 Adózás rendje

90 Állandó meghatalmazott felelőssége Végelszámoló kötelezettségének kimondása Képviseleti szabályok Art. 7.§ (5) Art. 14.§ (4)

91 Bejelentési kötelezettség Fióktelephely esetén anya adatai Munkaerő kölcsönzés Készpénzmozgás Kapcsolt vállalkozás megszüntetése Art. 16.§ (3)o. Art. 17.§ (17) Art. 17.§ (9) b.

92 Egységes adó- és vám nyilvántartás 2011-től: NAV – csak a szervezet alakult ki Adószám kérésével együtt vámazonosító Art. 22/C.§

93 Adóregisztrációs eljárás Cégjegyzésre kötelezett adózóknál vizsgálat az adószám megállapítása esetén - Új adószám kiadásánál - Tulajdonos változásnál Art. 24/B – 24/F.§

94 A „vizsgálat” Kit? Vezető tisztségviselő Képviseletre jogosult tag Kft, zrt esetében az 50%-ot meghaladó szavazati joggal rendelkező tag vagy részvényes Mit? Adótartozással rendelkező Adótartozással megszűnő Felfüggesztés utáni törléssel megszűnő

95 Mikor lesz adószámunk? Igazolás - 30 napon belül (kérelemre) Adószám megállapítása: ha nem valószínűsíthető akadály – 1 nap Egyéb esetben – 8 nap Megtagadó határozat ellen kimentési kérelem 8 napon belül Art. 24/C.§ (9) Art. 24/E.§

96 Kimentési kérelem Tartozás azért keletkezett, mert a vevők neki sem fizettek ÉS A vevőkkel szemben fennálló követelés összege a tartozást elérte vagy meghaladta ÉS A követelések érvényesítése során úgy járt el, ahogy az adott helyzetben elvárható Art. 24/C.§ (5)

97 Kockázatelemzés  Adószám megállapítását követően  Kérdőív  Tevékenység  Foglalkoztattok száma  Eszközök  Pénzügyi háttér Art. 24/F.§

98 Fokozott felügyelet Ha a kockázatelemzés eredménye, hogy a cég kockázatos, akkor fokozott felügyelet: - Határozatban - Maximum 1 évre - Lehetséges követelmények:  Gyakoribb áfa és összesítő nyilatkozat  A bevallásban feltüntetett számlák másolatának benyújtása  Bevallás, nyilatkozat ellenjegyzése

99 Szja bevallások Február 12-ig adatszolgáltatás a munkáltatói elszámolást választókról Dupla bevallás esetén követendő eljárás Art. 27.§ (5) – (6)

100 Variációk egy témára  Munkáltatói adóelszámolás  Január 31.  Február 12.  Március 20.  Május 20.  Egyszerűsített bevallás  Február 15.  Április 30.  Május 20  Adónyilatkozat  Május 20  Önadózói bevallás  Május 20

101 Bevallás 31.§ (2) szerinti bevallás akkor is, ha arra a hónapra nem volt kötelezettség NY-es „bevallás” csak a bevallás benyújtására előírt határidőig adható be 2013-tól: Tételes ÁFA bevallás Art. 31.§ (16) Art. 31.§ (6) Art. 31.§ (2a)

102 Bizonytalan adójogi helyzet  „Ha úgy érzem, hogy hibás a bevallás, de én így értelmezem a törvényt….”  Nem lehet: áfa, innovációs járulék  Ellenjegyzett jegyzőkönyvben kell rögzíteni a tényeket, a jegyzőkönyvet 15 napon belül meg kell küldeni  A bejelentés díjköteles  Adóhiány alól nem mentesít, de adóbírságot nem lehet megállapítani Art. 33/A.§

103 Ellenőrzés kezdete  Megszűnik az előzetes értesítés  Ellenőrzés kezdete:  Megbízólevél kézbesítése  Megbízólevél egy példányának átadása  Általános megbízólevél bemutatása Art. 93.§ (1)

104 Helyszíni ellenőrzés  Elektronikus kereskedelem „helyszíni ellenőrzése”  Fel nem fedett próbavásárlások Art. 93.§ (4) – (5a)

105 Bizonylat nyelve  Fordítást kérhet a revizor, kivéve  Angol  Német  francia Art. 95.§ (2)

106 Kiutalás előtti ellenőrzés Rész-kiutalás lehetséges Észrevétel a „nagy” jegyzőkönyvre Art. 106.§ (3)

107 Be nem jelentett alkalmazott Becslés: Első alkalommal legalább 3 hónapra Ismételten a két ellenőrzés közötti időszakra legalább a minimálbér kétszerese után állapítják meg. Art. 108.§ (8)

108 Új ellenőrzési típus Események valódiságának vizsgálata  Nem teremt lezárt időszakot  Célja:  Egyes gazdasági események megtörténtek-e  Bűnügyi tevékenység segítése Art. 119/A.§

109 Kézbesítési vélelem Kézbesített egy irat, ha Második kiküldést követő 5 napon belül a címzett azt nem veszi át a postán A címzett az átvételt megtagadta A küldemény a levélszekrény hiánya miatt kézbesíthetetlen (ÚJ) a küldemény „címzett ismeretlen helyre költözött” jelzéssel érkezik vissza Art. 124.§ (1)-(2)

110 Illetéket kiszabó határozat Jogügylet felbontása, az eredeti állapot helyreállítása esetén nem kerül sor pótlék felszámítására. Art. 127/A.§ és 165.§ (1)

111 Adóhiány Adóbírság mértéke: Főszabály szerint: 50% 200%, ha Bevétel eltitkolása Bizonylatok, könyvek, nyilvántartások meghamisítása, megsemmisítése Megszűnt a minősített adózók „kedvezménye”. Art. 170.§ (1)

112 Mulasztási bírságok  Szabályzatok megsértése, hibás beszámoló  Beszámoló közzétételének elmulasztása  30 napon belül, 500 ezerig terjedő bírság mellett  utána  60 napon belül 1 millióig terjedő bírság mellett  utána  adószám törlése  Üzletbezárást helyettesítő bírságok

113 Mulasztási bírságok  Szabályzatok megsértése, hibás beszámoló  Beszámoló közzétételének elmulasztása  30 napon belül, 500 ezerig terjedő bírság mellett  utána  60 napon belül 1 millióig terjedő bírság mellett  utána  adószám törlése  Üzletbezárást helyettesítő bírságok  Szokásos piaci ár

114 Mulasztási bírságok  Igazolatlan eredetű áru  Iratmegőrzési kötelezettség  Adóhatóság felhívása ellenére a nyilvántartásokat, bevallásokat nem rendezi, pótolja, javítja vagy önellenőrzi Art. 172.§ (19)-(20b)

115 Általános forgalmi adó

116 Új adómérték: 27% Főszabály: A teljesítés időpontjában érvényes szabályt kell alkalmazni. „felülről” számítva: 21,26% Áfa tv. 82.§ (1)

117 Átmeneti szabály Időszaki elszámolás Fizetési esedékessége 2012 előtt: 25% Fizetési esedékessége 2011 után, akkor a fizikai időszak a meghatározó Előleg Csak a maradék összeg 27% Részteljesítés Áfa tv. 275.§ (4)

118 Átmeneti szabály Előleg átvétele: december 10-én nettó 120 ezer forint értékben Végteljesítés: január 20-án nettó 200 ezer forint értékben Előlegszámla: = Végszámla: = = = =

119 Láncügylet Közbenső szereplő vevőkénti fuvarozásának törvényi vélelmét újra csak a felek dönthetik meg, az adóhatóság nem. Áfa tv. 27.§ (2) Több esetben lesz lehetősége „A” eladónak adómentes számlázásra „B” fuvarozása esetén

120 Láncügylet C A B számla fuvar

121 Számlázás Az egyedi, elektronikus aláírással és időbélyegzővel ellátott elektronikus számlához is a befogadó beleegyezése szükséges. Áfa tv. 175.§ (3)

122 Adó alapjának utólagos csökkentése A kibocsátónak akkor sem kell önellenőrizni, ha Eredetileg tévesen megállapított adóalapot utóbb bármilyen okból korrigálják Más (az adóalapot nem érintő) okból csökken a fizetendő adó Van-e még valamilyen eset, amikor a fizetendő adó csökkenésnél is önellenőrizni kell?

123 Levonási jogosultság Levonható az adó a személygépkocsi (motor, yacht stb.) bérleti díjából, de csak akkor, ha  Nincs magánhasználat (ha van, akkor csak az arányos rész)  2012-től esedékes díj  Van-e visszamenőleges hatálya? Áfa tv. 124.§ (2) a.

124 Elévülési idő Pontosító szabály: Az adólevonási jog az elévülési időn belül bármikor gyakorolható. Áfa tv. 131.§

125 Tárgyi eszközök Adóköteles és adómentes tevékenység esetén: Egyértelművé válik, hogy az utolsó adómegállapítási időszakban kell a korrekciót elvégezni Áfa tv. 135.§ (2)

126 Ingatlan értékesítése Bizonyos esetekben adómentes ingatlan értékesítéseket adókötelessé lehet tenni. Adóalany felé fordított adózás Erről infó az APEH honlapján Áfa tv. 142.§ (6)

127 Mezőgazdasági tevékenység Fogalmat kapott a meghatározó rész: - Egyéb tevékenységéből származó bevétele nem éri el az alanyi mentes értékhatárt - Egyéb tevékenység < 5 millió - Eléri ugyan, de a mezőgazdasági tevékenységhez viszonyítottan kisebb részt képvisel az összbevételből - 5 millió < Egyéb tev. < Mg. tev. Áfa tv. 198.§ (2)

128 Előleg utáni adófizetés Áfa tv. 59.§ (3)  Csak egyenes adózásos ügyletek esetén  2012-től: a külföldről igénybe vett szolgáltatás utáni előleget is áfa kötelezettség terheli

129 További szép napot!


Letölteni ppt "2012-es adóváltozások Előadó: Böröczkyné Verebélyi Zsuzsanna Könyvvizsgáló, adószakértő www.adonavigator.hu."

Hasonló előadás


Google Hirdetések