Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Free Powerpoint Templates Page 1 Free Powerpoint Templates Adózás Piac & Profit Kkv Akadémia BKIK 2012. október 09. előadó: Harkai István (elnök) Minőségi.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "Free Powerpoint Templates Page 1 Free Powerpoint Templates Adózás Piac & Profit Kkv Akadémia BKIK 2012. október 09. előadó: Harkai István (elnök) Minőségi."— Előadás másolata:

1 Free Powerpoint Templates Page 1 Free Powerpoint Templates Adózás Piac & Profit Kkv Akadémia BKIK október 09. előadó: Harkai István (elnök) Minőségi Könyvelők Klubja Egyesület

2 Free Powerpoint Templates Page 2 Az adózási morál… Adófizetés: ellenünk vagy értünk? Adózási morált befolyásoló tényezők:  Közgazdasági hozzáállás a közjavakhoz  „Az állam a legrosszabb gazdálkodó”  Közpénzek felhasználásával kapcsolatos társadalmi vélemény

3 Free Powerpoint Templates Page 3 Adózásról általában… Adóalap: az a „korrigált” összeg, ami után az adót fizetjük Adókulcs: az adó %-ban kifejezett értéke Adó: fizetendő közteher mértéke, forintban Adó vagy járulék?

4 Free Powerpoint Templates Page 4 Az adófizetés Fizetése: általában utólag vagy adóelőleg és elszámolás módszerével Határidőben való adófizetés előnye-hátránya Gyakorisága rögzített, vagy az adó nagyságától függ

5 Free Powerpoint Templates Page 5 Eltelt időszakot követően fizetendők pl.: tárgyhót követő hó 12.-ig történő befizetések (általában a bérek utáni közterhek + kifizetésekhez kötött adózások) tárgyhót követő hó 20.-ig történő befizetések (pl. ÁFA, havi bevallás esetén)

6 Free Powerpoint Templates Page 6 Eltelt időszakot követően fizetendők pl.: tárgynegyedévet követő hó 20.-ig történő befizetések (cégautó, ÁFA negyedéves gyakoriság esetén) tárgyévet követő év február 25-ig (éves ÁFA bevallás esetén, járulékok)

7 Free Powerpoint Templates Page 7 Adóelőleg + elszámolás módszerével történő adófizetés főbb adónemei Társasági adó Iparűzési adó EVA Szakképzési hozzájárulás

8 Free Powerpoint Templates Page 8 Adóelőleg meghatározása – Társasági adó 1. év Alapítás időpontja december 31. Előlegfizetés év közben: 0 Ft Adófizetés: május 31. (teljes összeg)

9 Free Powerpoint Templates Page 9 Adóelőleg meghatározása – Társasági adó 2. év Január 01. december 31. Előlegfizetés év közben (július 01. – június 30. időszakra) az előző év alapján – május 31-től: október 20. előző évi adó 1/4 január 20. előző évi adó 1/4 április 20. előző évi adó 1/4 július 20. előző évi adó 1/4 május 31. – elszámolás!!!

10 Free Powerpoint Templates Page 10 Adóelőleg meghatározása – Iparűzési adó 1. év Alapítás időpontja december 31. Előlegfizetés bejelentés alapján: március 15. és szeptember 15. Adófizetés: május 31. (teljes összeg)

11 Free Powerpoint Templates Page 11 Adóelőleg meghatározása – Iparűzési adó 2. év Január 01. december 31. Előlegfizetés év közben ig: előző évi adó teljes összege ÉS Előleg előírása: következő év március 15.: adó ½ része

12 Free Powerpoint Templates Page 12 Adóelőleg meghatározása – Iparűzési adó 3. év: január 01. december 31. Előlegfizetés év közben ig az előző év alapján Elszámolás május 31.-i határidővel Szeptember 15-i előleg összege: május 31. – március 15.-i előleg Következő évi, márciusi előleg: tárgyévi adó / 2

13 Free Powerpoint Templates Page 13 Adóelőleg meghatározása – EVA Adóelőlegek fizetése – valós adatok alapján: tárgynegyedév alapján a következő hó 12.-ig Elszámolás: február 25. vagy május 31.-ig „Adóelőleg-kiegészítés”: december 20.-ig

14 Free Powerpoint Templates Page 14 Adóelőleg-kiegészítés, „feltöltés” Kötelezettek köre: - EVÁ-s vállalkozások MFt feletti árbevételű vállalkozások: társasági- és iparűzési adó December 20.!

15 Free Powerpoint Templates Page 15 Adóelőleg-kiegészítés összege 90 % vagy 100 %? – jogkövetkezmények Várható (tényleges) adó kalkuláció - tárgyévben teljesített adó előlegek = feltöltéssel fizetendő összeg Karácsony előtti dilemma…

16 Free Powerpoint Templates Page 16 Mennyi adót fogok fizetni? Adótervezés nehézségei: - Vállalkozás bizonytalan működése - Jogszabályok változása hosszú távú adótervezés

17 Free Powerpoint Templates Page 17 az ügyfélkapu Mint magánszemély Személyes okmányokkal kapcsolatos információk: személyi igazolvány, gépjármű műszaki vizsga érvényesség Egészségügyi – TAJ – információk: gyógyszerek, orvosi ellátások, stb. Mint cégvezető Adózási és egyéb információk a vállalkozásról (adózási gyakoriság, bejelentett törzsadatok)

18 Free Powerpoint Templates Page 18 Egy cégvezető lehetőségei - Adóbevallások beküldése és feldolgozása - Üzenetek, értesítések, pl. hibás bevallásról - Adófolyószámla megtekintése Könyvelő ellenőrzése!

19 Free Powerpoint Templates Page 19 A beszédes adófolyószámla... - Hiányok, túlfizetések - Önellenőrzések - Átvezetések - Inkasszók oka - Precíz, pontos munka vagy „futószalag”? CSAK AKKOR, HA A CÉG mindig rendesen fizet!

20 Free Powerpoint Templates Page 20 Az adófolyószámla ellenőrzéséhez Határidők: - Előírások a bevallás/befizetés utolsó napjával - Befizetések felkönyvelése néhány nap csúszással Ellenőrzési gyakoriság: -Negyed/félévente

21 Free Powerpoint Templates Page 21 Az adófolyószámla ellenőrzéséhez

22 Free Powerpoint Templates Page 22 Az adófolyószámla ellenőrzéséhez

23 Free Powerpoint Templates Page 23 Az inkasszálás „Valami zűr van a bankkal” Összeghatár és lejárati határidő… Mit tehetünk, ha tényleg baj van? - előleg módosítási kérelem, - részletfizetési kérelem

24 Free Powerpoint Templates Page 24 Bérek utáni adózás Külön szakma, jelentős odafigyelést igényel: - közterhek jelentős nagyságrendje, - vonatkozó jogszabályok összetettsége, - jelentős jogi környezet, munkáltatói kötelezettségek és bírságok miatt.

25 Free Powerpoint Templates Page 25 Bérek utáni adózás Külön T.B. / munkaügyi feladatokra vonatkozó – cégen belüli ellenőrzés, ill. külön kiszervezés – megfelelő külső szakértővel? Költségcsökkentés: hatékonyság-elemzés, átszervezés, „rendezett munkaügyi kapcsolatok” státusz

26 Free Powerpoint Templates Page 26 Munkaszerződés Csak írásban köthető Minden munkára vonatkozó, lényeges tudnivalót tartalmaznia kell (ellenőrzés+felek védelme miatt) Folyamatos aktualizálás

27 Free Powerpoint Templates Page 27 Jogviszonyra vonatkozó előírások Tagok tekintetében társasági szerződés Munkaszerződés Egyéb munkavégzésre irányuló szerződések

28 Free Powerpoint Templates Page 28 Munkabérek adózási rendszere Bruttó bérből levont, „munkavállaló által teljesítendő” közterhek Munkáltató által, bruttó béren felül fizetendő közterhek Befizetés: munkáltatói kötelezettség

29 Free Powerpoint Templates Page 29 Bruttó bérből kerülnek levonásra - 10 % nyugdíjbiztosítási járulék, - összesen 8,5 % egészségügyi és munkaerőpiaci járulék - személyi jövedelemadó (16 %)

30 Free Powerpoint Templates Page 30 Bruttó bér után, munkáltató által fizetendő adók - 27 % szociális hozzájárulási adó, - 1,5 % szakképzési hozzájárulás.

31 Free Powerpoint Templates Page 31 Bérköltség – kalkuláció Bruttó bér Ft Munkavállalói levonások: 10 % nyugdíjjárulék Ft 4 % természetbeni egészségbizt.alap Ft 3 % pénzbeli egészségbizt.járulék Ft 1,5 % munkaerőpiaci járulék Ft SZJA Ft Levonások összesen Ft Nettó bér Ft

32 Free Powerpoint Templates Page 32 Bérköltség – kalkuláció Bruttó bér Ft Levonások összesen Ft Nettó bér Ft Munkáltatói adóterhek 27 % Szoc-ho Ft 1,5 % szakképzési hozzájárulás Ft Munkáltatói adóterhek összesen Ft

33 Free Powerpoint Templates Page 33 Bérekkel kapcsolatos főbb adatok Nettó bér Ft Munkavállalótól adólevonások Ft Bruttó bér Ft Munkáltatói járulékok Ft Bér + járulékok teljes összege Ft Teljes bérköltség = Bruttó bér * 1,285

34 Free Powerpoint Templates Page 34 Adó/járulék gazdálkodás főbb megoldásai Részmunkaidős foglalkoztatás: - arányos munkabérek - főállás (heti 36 órát meghaladó más munkaviszony) mellett, vagy - „kiegészítő tevékenységű”, pl. nyugdíjas munkavállalók

35 Free Powerpoint Templates Page 35 Lehet-e munkát végezni? Nyugdíj mellett? TGYÁS, GYED mellett (gyermek 2 éves koráig)? Egyéb – pl. főállású anyaság mellett?

36 Free Powerpoint Templates Page 36 Kedvezőbb adózási körülmény valószínűsége - Másik munkahely - Egyéb körülmények (nappali tagozatos iskolai tanulmányok vagy nyugdíj melletti munkavégzés) - Korábban munkanélküli személy alkalmazása esetén Munkavállalói információ?

37 Free Powerpoint Templates Page 37 „Munkahelyteremtő segítségek” Általános előírások alapján (pl.: START kártya) Eseti általános pályázatok alapján Helyi, regionális lehetőségek Tájékoztatás a munkaügyi központoktól

38 Free Powerpoint Templates Page 38 Foglalkoztatás elősegítése a jövőben Munkahelyvédelmi akcióterv foglalkoztatást elősegítő törvényjavaslat (FEOR – csak óvatosan!)

39 Free Powerpoint Templates Page 39 Egyszerűsített foglalkoztatás jellemzői Alkalmazási terület: mezőgazdasági- és turisztikai idénymunkára vagy „bármilyen jellegű” alkalmi munkára. Egyszerű alkalmazhatóság Kedvező tételes adózás

40 Free Powerpoint Templates Page 40 Egyszerűsített foglalkoztatás előírásai - összesen legfeljebb öt egymást követő naptári napig, és - egy naptári hónapon belül összesen legfeljebb tizenöt naptári napig, és - egy naptári éven belül összesen legfeljebb kilencven naptári napig létesített, határozott időre szóló munkaviszony.

41 Free Powerpoint Templates Page 41 Egyszerűsített foglalkoztatás keretein belüli alkalmazotti létszám - főállású személyt nem foglalkoztató munkáltató esetén: 1 fő, - egy főtől öt főig terjedő munkavállaló foglalkoztatása esetén: 2 fő, - hattól húsz főig terjedő munkavállaló foglalkoztatása esetén: 4 fő, - húsznál több munkavállaló foglalkoztatása esetén a munkavállalói létszám 20 százaléka.

42 Free Powerpoint Templates Page 42 Alkalmazás előnyei/hátrányai Nincs munkaszerződés: szóbeli megállapodás + bejelentés Közteher mértéke a bértől független: mezőgazdasági- és turisztikai idénymunkára: 500 Ft/nap alkalmi munka: Ft/nap Napi bér maximum: minimálbér napi összegének kétszerese

43 Free Powerpoint Templates Page 43 Kedvező kifizetési mód, mert: Bruttó bér = nettó bér! Példa: Napi kifizetés összege: Ft. Közteher mértéke: Ft Összes adóteher = 20 %

44 Free Powerpoint Templates Page 44 SZÉP kártya és Erzsébet utalvány SZÉP Kártya maximum évi 450 e Ft értékben adható alszámlákra bontva: - meleg étkezés: 150 e Ft, - szálláshely: 225 e Ft, - rekreációs: 75 e Ft. Erzsébet utalvány: havi 5 e Ft értékben adható. Összes adóteher: 30,94 %

45 Free Powerpoint Templates Page 45 ÁFA Adómentesség fajtái: - alanyi áfa mentes vállalkozások - tárgyi adómentes tevékenységek

46 Free Powerpoint Templates Page 46 Alanyi adómentesség: Bevételi küszöbhatár: évi 5 MFt Egyéni- és társas vállalkozások Vállalkozás alapításakor való választással, vagy December 31-ig történő bejelentéssel

47 Free Powerpoint Templates Page 47 Alanyi adómentes vállalkozás veszélye: Bevételi küszöbhatár túllépése esetén: - következő számlától „ÁFÁ”-s számlázás - visszalépési korlát Bevételek figyelemmel kísérése! Ha rosszul döntöttünk…

48 Free Powerpoint Templates Page 48 Tárgyi adómentes tevékenységek: Tételes felsorolás, gyakori tevékenységek pl.: - oktatás, - egészségügy, - tagdíjak, - „banki”, biztosítási díjak.

49 Free Powerpoint Templates Page 49 ÁFÁ-s vállalkozónak lenni vagy nem lenni? Legfőbb szempont: vevőkör jellege ÁFÁ-t „nem tud visszaigényelni”: lakosság, adómentes partnerek ÁFÁ-t vissza tudnak igényelni: „normál” vállalkozások

50 Free Powerpoint Templates Page 50 Legfontosabb tudnivalók Számla kiállítására vonatkozó előírások: - készpénzes: aznap - átutalás: teljesítés + 15 nap „A” dátum: teljesítési határidő: - tényleges teljesítés napja vagy - fizetési határidő (folyamatos teljesítésű / időszakos elszámolású ügyleteknél) Mi az a fizetési határidő?

51 Free Powerpoint Templates Page 51 Az ÁFA működése

52 Free Powerpoint Templates Page 52 ÁFÁ-t nem módosító tételek Alanyi ÁFA mentes vállalkozóktól befogadott számlák Tárgyi adómentes tevékenységek + „ÁFA körön kívüli” számlák ÁFA tv. levonási tilalommal érintett számlák: - cégautó: üzemanyag, parkolási díj, autópálya matrica, karbantartás, stb. - reprezentációs ktg. - telefonköltség ÁFA megosztás (70-30 %)

53 Free Powerpoint Templates Page 53 Az ÁFA-analitika Telj. dátumMegnevezésNettóÁFA Értékesítés Ft Ft Értékesítés Ft Ft Értékesítés Ft Ft Értékesítés Ft Ft Összesen Ft Ft

54 Free Powerpoint Templates Page 54 Az ÁFA-analitika Telj. dátumMegnevezésNettóÁFA Árubeszerzés Ft Ft Könyvelés Ft Ft Posta költség Ft Fuvarozás Ft Ft Összesen Ft Ft

55 Free Powerpoint Templates Page 55 Az ÁFA-analitika MegnevezésNettóÁFA Felszámított ÁFA Ft Ft Levonható ÁFA Ft Ft Befizetendő adó Ft

56 Free Powerpoint Templates Page 56 ÁFA kiszámítása Leszámlázott bevétel: 1 MFt + ÁFA Kiadások összesen: 550 e Ft + ÁFA, ebből: - két benzinszámla: 50 e Ft és - munkabér kifizetés: 100 e Ft. Fizetendő ÁFA alap: – ( – – ) = Ft

57 Free Powerpoint Templates Page 57 A megkapott ÁFA, mint követelés – nettó alapon való gondolkodás alapjai 1 MFt+ÁFA bevétel elszámolása Mérleg EszközökForrások Pénz1270Mérleg szerinti eredmény1000 Rövid lej. kötelezettségek270 Összesen1270Összesen1270

58 Free Powerpoint Templates Page 58 A megkapott ÁFA, mint követelés – nettó alapon való gondolkodás alapjai 1 MFt+ÁFA bevétel és az 50 e Ft-os benzinszámla e Ft munkabér elszámolása Mérleg EszközökForrások Pénz1120Mérleg szerinti eredmény850 Rövid lej. kötelezettségek270 Összesen1120Összesen1120

59 Free Powerpoint Templates Page 59 A megkapott ÁFA, mint követelés – nettó alapon való gondolkodás alapjai Korábbiak + nettó 400 e Ft-os kiadás ( ÁFA) elszámolása Mérleg EszközökForrások Pénz612Mérleg szerinti eredmény450 Rövid lej. kötelezettségek162 Összesen612Összesen612612

60 Free Powerpoint Templates Page 60 A bruttó gondolkodás bukása Példa: Bevétel: 700 eFt e Ft ÁFA = 889 e Ft Bruttó bérek: 600 e Ft, nettó bérek: 393 e Ft Bérjárulékok: 171 e Ft Cash-flow: Bruttó bevétel-nettó bérek-bérjárulékok-ÁFA = ( )-189 = - 71 e Ft

61 Free Powerpoint Templates Page 61 Kérdések az ÁFA témakörhöz Mi történik akkor, ha jelentős eltérés van a vállalkozásoknál a kiállított/befogadott 5 és 27 %-os ÁFA kulcsú termékekei között? Miért kell egy cégnek mindig ÁFÁ-t fizetnie? Milyen helyzetekben lehet visszaigényelni ÁFÁ-t?

62 Free Powerpoint Templates Page 62 ÁFA fizetés/bevallás gyakorisága Adóévet megelőző 2. év adatai alapján EU-s adószámmal: minimum negyedévente! IdőszakÁFA összeg Havi Ft felett Negyedév Ft-tól Éves Ft alatt

63 Free Powerpoint Templates Page 63 ÁFA visszaigénylés Felszámított ÁFA < Előzetesen felsz. ÁFA Következő időszakra átvihető adó Visszaigényelhető adó

64 Free Powerpoint Templates Page 64 ÁFA visszaigénylés összeghatára Bevallási gyakoriság Ha a„negatív” ÁFA összege meghaladja az Havi Ft-ot Negyedév Ft-ot Éves Ft-ot Kiutalási időtartam 500 e Ft alatt: 30 nap, e felett 45 nap

65 Free Powerpoint Templates Page 65 KATA, azaz kisadózó vállalkozások tételes adója Választhatják: - egyéni vállalkozók, egyéni cégek - kizárólag magánszemély taggal rendelkező betéti társaságok vagy közkereseti társaságok.

66 Free Powerpoint Templates Page 66 KATA: adóteher, kötelezettségek Kisadózóként kell bejelentenie azon személyeket, akik bármilyen jogviszonyban (kivéve munkaviszony) részt vesznek a kisadózó vállalkozás tevékenységében Közteher mértéke: 50 e Ft/hó – főállású kisadózó esetén, 25 e Ft/hó – mellékállás esetén (nem lesz biztosított)

67 Free Powerpoint Templates Page 67 KATA: kinek mikor éri meg? Bevételi összeghatár: 6 MFt, e fölött 40 % adó Arányosítás az adófizetés hónapjaira Bevételi nyilvántartás – kevesebb adminisztráció, Kivált „minden” vállalkozást terhelő adót, Foglalkoztatás esetén fizetendő közterhek

68 Free Powerpoint Templates Page 68 KATA: mire figyeljünk? Számlázás: „kisadózó” megnevezés Társasági adó alanyai elszámolhatják költségként! – 1 MFt felett külön adatszolgáltatás Főszabály: munkaviszony? Színlelt munkaviszony feltételeinek ismerete!

69 Free Powerpoint Templates Page 69 KIVA, azaz kisvállalati adó Alanya lehet: - az egyéni cég, - közkereseti társaság, - betéti társaság, - korlátolt felelősségű társaság, - zártkörűen működő részvénytársaság, - a külföldi vállalkozó a belföldi telephelye után,

70 Free Powerpoint Templates Page 70 KIVA adóalany lehet, ha - az átlagos állományi létszám a bejelentkezés adóévében maximum 25 fő (ezt követően 50 fő), - összes bevétel az 500 millió forintot nem haladja meg, - a mérlegfőösszeg nem haladja meg az 500 millió forintot, - az adószámát nem törölték vagy függesztették fel.

71 Free Powerpoint Templates Page 71 KIVA összegének meghatározása „Cash-flow” szemléletű adóalap: pénzforgalmi szemléletű eredménynek (azaz a pénzeszközök változásának) a Tbj. szerinti járulékalapot képező személyi jellegű kifizetésekkel növelt összege, de legalább ez utóbbi összeg. Adókulcs: 16 %

72 Free Powerpoint Templates Page 72 KIVA kiváltja: - Társasági adót, - Szociális hozzájárulási adót, - Szakképzési hozzájárulást

73 Free Powerpoint Templates Page 73 KIVA időszak alatt - Értékcsökkenés elszámolása - Elhatárolt, korábbi időszak vesztesége

74 Free Powerpoint Templates Page 74 Személyi jövedelemadó Munkavállaló adója! Gondolkodjunk nettó bérben?

75 Free Powerpoint Templates Page 75 Családi kedvezmény gyermekek száma adóalap kedvezmény tényleges - maximális adókedvezmény Ft Ft Ft Ft 3-tól Ft Ft ( Ft / gyermek) ( Ft / gyermek)

76 Free Powerpoint Templates Page 76 Mennyi az annyi? Példa: Bruttó bér: 200 e Ft, 2 gyermek esetén MegnevezésKedvezménnyelKedvezmény nélkül Bruttó bér Ft Levont járulékok Ft Levont SZJA Ft Ft Nettó bér Ft Ft Hova tűnik a különbözet?

77 Free Powerpoint Templates Page 77 Társasági adó (Bevétel – költségek) * 10 % ? Szem előtt tartandó alapelvek: - teljesség elve, - az összemérés elve, - az időbeli elhatárolás elve és - az óvatosság elve

78 Free Powerpoint Templates Page 78 Az adminisztrációs fegyelem Számviteli szabályosság miatt (kiindulás) Adókedvezmények miatt Folyamatos nyilvántartás Minden esemény alapja a dokumentáció!

79 Free Powerpoint Templates Page 79 Adóalap korrekciós tételek Részletes szabályozást a Tao. tv. + mellékletei tartalmaznak Veszteség elhatárolás Értékcsökkenés + / - Nem a vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költség Kedvezmények megvalósított vagy tervezett beruházások esetén – kapcsolódó kötelezettségek

80 Free Powerpoint Templates Page 80 Elvárt adó „Kötelező” jellege: minimális nyereség kell!? Mértéke: Bevétel – ELÁBÉ – Közvetített szolgáltatások Adóalap * 2 %

81 Free Powerpoint Templates Page 81 Iparűzési adó Ahány Önkormányzat, annyi féle adózás? Önkormányzati hatáskör: - Adókulcs: 0 – 2 % - Adó mentességek

82 Free Powerpoint Templates Page 82 Iparűzési adó veszteség esetén? Adóalap kiszámítása: Nettó árbevétel – Anyagköltségek – ELÁBÉ – Eladott (közvetített) szolgáltatások és alvállalkozó Aránytalan adófizetés?

83 Free Powerpoint Templates Page 83 Iparűzési adó megosztása Több Önkormányzat illetékességi területén végzett tevékenység esetén: - személyi jellegű ráfordítások vagy - eszközök arányában

84 Free Powerpoint Templates Page 84 Iparűzési adó megállapítása A) „Adómentes” adóalap: 5 MFt, ip. adó: 2 % nettó árbevétele: Ft, anyagköltség: Ft, árubeszerzés: Ft, alvállalkozó: Ft. Adóalap kiszámítása: – – – = e Ft Adófizetési kötelezettség: 0 Ft!

85 Free Powerpoint Templates Page 85 Iparűzési adó megállapítása A) „Adómentes” adóalap: 5 MFt, ip. adó: 2 % nettó árbevétele: Ft, anyagköltség: Ft, árubeszerzés: Ft, alvállalkozó: Ft. Adóalap kiszámítása: – – – = e Ft * 2 % Adófizetési kötelezettség: 260 e Ft

86 Free Powerpoint Templates Page 86 Cégautó adó Tartsuk szem előtt az alábbiakat: - legfeljebb 8 személy, kg össztömeg, - gyári kialakítás 2 vagy több utas számára történik?

87 Free Powerpoint Templates Page 87 Cégautó adó mértéke

88 Free Powerpoint Templates Page 88 Szakképzési hozzájárulás Csökkenő, de továbbra is igénybe vehető kedvezmények! Saját dolgozó képzése megszűnt, de: - együttműködési megállapodás, - tanulószerződés, - gyakorlati képzéssel kapcsolatban él a lehetőség továbbra is.

89 Free Powerpoint Templates Page 89 A főkönyvi kivonat Alapvető tudnivalók: - eszközök „természetes egyenlege” Tartozik, - források „természetes egyenlege” Követel. Göngyölített adatok!

90 Free Powerpoint Templates Page 90 Mit takarnak a számlaszámok? Kezdő számlaszám alapján: 1 – Befektetett eszközök 2,3 – Forgó eszközök 4 – Források 5 (6,7) – Költségek 8 – Ráfordítások 9 – Bevételek

91 Free Powerpoint Templates Page 91 Kritikus pontok – gyakori hibák 161 – Befejezetlen beruházások eredmény torzító hatás! 389 – Átvezetési számla 4… – Adónemek 471 – Jövedelem elszámolási számla 5 – 9 számlaosztály összesen: EREDMÉNY?

92 Free Powerpoint Templates Page 92 Eredménykalkuláció a főkönyvi kivonatból 5 – 9 számlaosztály egyenlege: nyers EREDMÉNY (T: veszteség, K: nyereség) - iparűzési adó (előleg-befizetések?) - értékcsökkenések - elhatárolások, értékvesztések, nem számlázott tételek

93 Free Powerpoint Templates Page 93 Gyakorlati tippek, és általános vállalkozói hibák az adógazdálkodással kapcsolatban Milyen áron, milyen módszerekkel? Az adóoptimalizálásról általában… A kezdeti elgondolás: játék a bevételekkel és/vagy költségekkel

94 Free Powerpoint Templates Page 94 Játék a készletekkel… A készletváltozás közvetlen összefüggésben áll az eredménnyel, ezért kézenfekvő megoldásnak látszik...

95 Free Powerpoint Templates Page 95 Bevétel5500 Bevétel5500 Anyag/árubesz.2500 Anyag/árubesz.2500 Készletváltozás1200 Készletváltozás700 "Egyéb költségek"3500 "Egyéb költségek"3500 Adóalap700 Adóalap200 Bevétel7200 Bevétel7200 Anyag/árubesz.3200 Anyag/árubesz.3200 Készletváltozás Készletváltozás "Egyéb költségek"3500 "Egyéb költségek"3500 Adóalap900 Adóalap150 Bevétel9000 Bevétel9000 Anyag/árubesz.4500 Anyag/árubesz.4500 Készletváltozás Készletváltozás "Egyéb költségek"3500 "Egyéb költségek"3500 Adóalap200 Adóalap750

96 Free Powerpoint Templates Page 96 Bevétel5500 Anyag/árubesz.3400 Készletváltozás "Egyéb költségek"3500 Adóalap Bevétel6000 Anyag/árubesz.2500 Készletváltozás "Egyéb költségek"3500 Adóalap Bevétel5000 Anyag/árubesz.2800 Készletváltozás "Egyéb költségek"2000 Adóalap

97 Free Powerpoint Templates Page 97 Mi is történik valójában? „Aki gazdasági tevékenység gyakorlásához folyósítandó hitel nyújtásának, megszüntetésének vagy a hitelfeltételek megváltoztatásának kedvező elbírálása érdekében valótlan tartalmú okiratot használ fel, bűntettet követ el, és három évig terjedő szabadságvesztéssel büntetendő.” Btk. 297/A. § Hitelezési csalás

98 Free Powerpoint Templates Page 98 Egyéb jogkövetkezmények Ott volt-e valójában vagy csak papíron? Csalás, sikkasztás, csőd bűntett, magánokirat hamisítás, számviteli rend megsértése…

99 Free Powerpoint Templates Page 99 Több vállalkozás – kedvezőbb adózás? Minden cég „önálló életet él” Egymás közti számlázás veszélyei Tényleges gazdálkodás – valódiságnak történő megfelelés: költségek, készletek átláthatósága!

100 Free Powerpoint Templates Page 100 Gazdálkodás a járulékfizetéssel Foglalkoztatási forma – munkaviszony vagy vállalkozás? Tényleges kiszervezés költséghatékonysága

101 Free Powerpoint Templates Page 101 Ügyvezetői kivét bérleti díjként Életszerűség Társasági szerződés / cégbírósági nyilvántartás szerinti cím Szerződés! Adózás: évi 1 MFt-ig csak 16 % SZJA, e felett + 14 % EHO (max. 450 e Ft) a teljes összegre!

102 Free Powerpoint Templates Page 102 Bérleti díj adózása Bevétel – költség = adóalap Költségek nagyságrendjének jelentős szerepe: - értékcsökkenés - közüzemi díjak - egyéb kapcsolódó költségek

103 Free Powerpoint Templates Page 103 Bérleti díj adózása Havi bérleti díj összege: 50 e Ft Ingatlan érték (100 %-ban bérbe adva): 20 MFt, értékcsökkenése 2 % Havi közös költség: 20 e Ft. Éves adóalap: ( * 12) – – (20 e Ft * 12) = - 40 e Ft??? Költségek arányosítása!

104 Free Powerpoint Templates Page 104 Bérleti díj adózási folyamata Adóelőleg levonása nyilatkozat alapján Tényleges adó meghatározása az SZJA bevallásban Különbözet elszámolása

105 Free Powerpoint Templates Page 105 Ügyvezetői jövedelem: bér vagy osztalék? Tőke vagy munkajövedelem? Osztalék: - mindenkinek vagy senkinek, - adózott eredményből, nem költség, - nem képez ellátási alapot. - adózás: 16 % SZJA + 14 % EHO (max. 450 e Ft-ig)

106 Free Powerpoint Templates Page 106 További lehetőségek Társasági adó adó- és adóalap csökkentő tételeinek igénybevétele egyedi értékelés alapján! Külföldi adózással kapcsolatos tudnivalók…

107 Free Powerpoint Templates Page 107 Free Powerpoint Templates Adózás Piac & Profit Kkv Akadémia BKIK o któber 0 9. előadó: Harkai István (elnök) Minőségi Könyvelők Klubja Egyesület


Letölteni ppt "Free Powerpoint Templates Page 1 Free Powerpoint Templates Adózás Piac & Profit Kkv Akadémia BKIK 2012. október 09. előadó: Harkai István (elnök) Minőségi."

Hasonló előadás


Google Hirdetések