1 2008. évi adózási folyamatok az szja, eva és társasági adó bevallások jellemzői alapján Budapest, 2009. szeptember 2. Dr. Szikora János Mogyorósiné Dr.

Az előadások a következő témára: "1 2008. évi adózási folyamatok az szja, eva és társasági adó bevallások jellemzői alapján Budapest, 2009. szeptember 2. Dr. Szikora János Mogyorósiné Dr."— Előadás másolata:

1 1 2008. évi adózási folyamatok az szja, eva és társasági adó bevallások jellemzői alapján Budapest, 2009. szeptember 2. Dr. Szikora János Mogyorósiné Dr. Gábor Hajnalka

2 2 A magánszemélyek 2008. évi jövedelemadózásának jellemzői

3 3 A feldolgozott bevallási darabszámok alakulása 2007-2008. években összesen 4 562 ezer bevallás érkezett be az előző évinél 62 ezer fővel többen adtak be SZJA bevallást közel 279 ezer fő élt az újonnan bevezetett egyszerűsített bevallás lehetőséggel

4 4 Összevont jövedelmek az összevont jövedelmek növekedése 7,1%-os a bérjövedelem növekedése 6,4%-os az egy főre jutó átlagos havi bérjövedelem 156 ezer Ft volt 2008-ban az adóterhet nem viselő járandóságok dinamikája 16%, melyet a nyugdíj és az adóterhet nem viselő külföldi jövedelem növekedése okozott

5 5 Az adót csökkentő kedvezmények összességében 46,6 milliárd forinttal több kedvezményt számoltak el az adózók 2008-ban nőtt az adójóváírás és az adóterhet nem viselő járandóságok levonható adója címén igénybe vett kedvezmény 6,3 milliárd forinttal csökkent az elszámolt lakáshitel kedvezmény összege

6 6 Jövedelmek, kedvezmények és adókötelezettség sávos bontásban 222 ezer fővel - 758 ezer főre - csökkent azok száma, akik nem éltek egyetlen kedvezmény igénybevételének lehetőségével sem 66 ezer fővel - 3 729 ezer főre - emelkedett az adó fizetésére kötelezettek száma

7 7 Az összevont jövedelem adóterhelése az országos szintre számított átlagos adóteher 18,7%-os volt 2008-ban

8 8 A havi átlagos összevont jövedelem megyénként

9 9 A külön adózó jövedelmek 2008-ban 575,9 milliárd Ft külön adózó jövedelem keletkezett, ami a 2007-es értéknek csupán 61%-a a meghatározó az osztalékjövedelem 2008-ban is a külön adózó jövedelmek átlagos adóterhelése 19,6%-ról 26,4%-ra nőtt

10 10 Az összes szja kötelezettség levezetése Összes adóteher levezetése 2007. év2008. év2008/2007 változás összeglétszámösszeglétszámösszeglétszám milliárd Ft%ezer főmilliárd Ft%ezer főindex (%) Összevont adóalap7 972,1100,0%4 3788 534,5100,0%4 458107,1%101,8% Adóalap után számított adó1 932,824,2%4 3782 098,024,6%4 458108,5%101,8% Adóból levonás összesen*459,55,8%-506,15,9%-110,1%- Ki nem használt kedvezmény6,20,1%-5,70,1%-91,9%- Kedvezményekkel csökkentett adó1 479,518,6%3 5201 597,618,7%3 597108,0%102,2% Forrásadós jövedelmek941,4100,0%455575,9100,0%37861,2%83,2% Forrásadós jövedelmek utáni adó184,719,6%511152,326,4%47282,5%92,4% Összes jövedelem8 913,5100,0%-9 110,4100,0%-102,2%- Összes adó1 664,218,7%3 6631 749,919,2%3 729105,1%101,8% * Önkéntes pénztári kedvezményekkel korrigált értékek.

11 11 A magánszemélyek különadója A magánszemélyeket és az egyéni vállalkozókat 4% -os különadó fizetési kötelezettség terheli 2007-ben 6 748 850 Ft, 2008-ban 7 137 000 Ft feletti jövedelem esetén 2008-ban összesen 301 ezer fő vallott különadót, mely 18 ezer fővel több az előző évinél. 7.137.000 Ft feletti jövedelmet az összes adózó 2,4%-a, 110 ezer adózó ért el. A bevallásban feltüntetett különadó összege a 2007-es adathoz képest 2 milliárd Ft-tal 27 milliárd Ft-ra nőtt.

12 12 Az egyéni vállalkozók 2008. évi személyi jövedelemadó bevallásának kiemelt jellemzői

13 13 A tételes költségelszámoló egyéni vállalkozók kiemelt bevallási adatai

14 14 Az egyes bevételi sávokhoz tartozó kiemelt mutatók alakulása

15 15 Jövedelem(nyereség) minimum 14 % (42 ezer fő) nyilatkozott arról, hogy a jövedelem minimum megállapítására vonatkozó szabályokat nem kell alkalmaznia 48 % (145,5 ezer fő) nyilatkozott, hogy az ún. hasonlító adóalapja meghaladja a jövedelem minimumot, ezért a jövedelem minimum szerinti adózásra nem kötelezett 37,5 %-nak nem érte el a bevétele a jövedelem minimumot, ezért a jövedelem minimumra vonatkozó rendelkezés alapján állapította meg adóját (114 ezer fő) kiegészítő nyilatkozattételi jogukkal az előző évhez hasonlóan kevesebb, mint 1% élt (2800 fő) az eredmény után vállalkozói szja-t vallók száma a 2007. évi 196 ezer főhöz képest 212 ezer főre emelkedett, a különadó kötelezettség miatt a tényleges adófizetők száma 21 ezer fővel több (233 ezer fő), mely 7,5 ezer fővel haladja meg az előző évit

16 16 Az egyszerűsített vállalkozói adó jellemzői 2008. évi bevallások alapján

17 17 Az eva főbb jellemzői 2008. évben A 2008. év végén működő EVÁ-s adóalanyok száma közel 96 300 fő. A működő társas vállalkozások súlya tovább nőtt, részarányuk 2008-ban elérte az 55 %-ot. Az összesített árbevétel 654 milliárd forint volt, ami 6,5 %- kal magasabb a bázis évitől. A realizált bevételek az egyéni és társas vállalkozások között szinte pontosan egyharmad-kétharmad arányban oszlanak meg. Az EVA adóalanyok mintegy 36 %-a 2,5 millió Ft alatti, 54 %-a 5 millió Ft alatti éves bevételt ért el. Továbbra is az ingatlanügyletek, gazdasági szolgáltatás tevékenységi köreinek kiemelt szerepe jellemző. Ezeken a területeken működik az EVA alanyok közel 62 százaléka, és itt realizálódik a bevételi teljesítmények több mint kétharmada.

18 18 A társasági adó bevallást benyújtó vállalkozások 2008. évi adózásának főbb jellemzői

19 19 A bevallások száma és megoszlása a vállalkozás mérete alapján 343 863 db kettős könyvvezetést folytató naptári évvel azonos üzleti éves vállalkozás adatain alapul az elemzés a 0 vagy 1-4 főt foglalkoztató mikrovállalkozások száma növekedett, az 5-9 főt foglalkoztató mikrovállalkozások és a kis- és közepes vállalkozások száma csökkent Az egyéb vállalkozások száma jelentősen csökkent bázisévhez képest Megnevezés2007 Megoszlás %-a 2008 Megoszlás %-a 2008/2007 Mikrovállalkozások 0 főt foglalkoztató91 91530,2%94 21430,8%102,5% Mikrovállalkozások 1-4 főt foglalkoztató180 27059,3%180 42259,0%100,1% Mikrovállalkozások 5-9 főt foglalkoztató31 94210,5%31 31910,2%98,0% Mikrovállalkozások összesen304 12788,3%305 95588,9%100,6% Kis vállalkozások26 1977,6%25 4837,4%97,3% Közepes vállalkozások4 8981,4%4 7271,4%96,5% Egyéb vállalkozások9 1702,7%7 6982,2%83,9% Vállalkozások összesen344 392100,0%343 863100,0%99,8%

20 20 A bevételek alakulása 2008-ban a társas gazdálkodók üzemi, üzleti tevékenységből származó összes bevétele 74 256,8 milliárd Ft volt, 8,8%-kal több, mint előző évben, az összes bevétel 94,6%-át a nettó árbevétel képezte belföldi értékesítésből származó bevétel 51 413,4 milliárd Ft volt, 9,8%-kal bővült, amely nettó árbevétel több mint 73%-a exportból származó bevétel 18 840,6 milliárd Ft, ez 8,4%-kal haladja meg a 2007. évi teljesítményt Megnevezés Nettó árbevétel Változás (%) 2008/2007 Export árbevétel Változás (%) 2008/2007 milliárd Ft 2007 Megoszlá s (%) 2008 Megoszlá s (%) 2007 Megoszlá s (%) 2008 Megoszlá s (%) Egyéb vállalkozások35 52755,3%40 73458,0%114,7%13 90780,0%14 84978,8%106,8% Középvállalkozás9 80915,3%10 14314,4%103,4%1 96111,3%2 15311,4%109,8% Kisvállalkozás9 65015,0%10 17014,5%105,4%9345,4%1 2526,6%134,1% Mikrovállalkozás9 20414,3%9 20713,1%100,0%5723,3%5863,1%102,5% Összesen 64 191100,0%70 254100,0%109,4%17 373100,0%18 841100,0%108,4%

21 21 A költségek és ráfordítások költségnemek szerinti alakulása Megnevezés 20072008Változás %-a milliárd Ftmegoszlásmilliárd Ftmegoszlás 2008/2007 Anyagjellegű ráfordítások51 94278,8%55 60084,4%107,0% Személyi jellegű ráfordítások6 4639,8%6 85410,4%106,1% Értékcsökkenési leírás2 3663,6%2 4863,8%105,1% Egyéb ráfordítás5 1397,8%5 8448,9%113,7% Összesen 65 910100,0%70 784100,0%107,4% a költségek és ráfordítások 2008. évi összege 70 784 milliárd forint ez a bevételek növekedési ütemétől 1,4 százalékponttal elmaradva 7,4 %-os emelkedést jelent az előző évihez képest a ráfordítások között a legnagyobb részarányt továbbra is az anyagjellegű ráfordítások képezik

22 22 Az adózás előtti eredmény 2008. évben 5 034,1 milliárd Ft üzemi nyereség és 1 561,5 milliárd Ft üzemi veszteség mellett 3 472,6 milliárd Ft üzemi eredmény képződött, ez 39,1%-kal magasabb, mint az előző évben ez nem tudta ellensúlyozni a pénzügyi és rendkívüli eredmény jelentős, együttesen több mint 3 328 milliárd forintos csökkenését, így az előző évi adózás előtti eredményük alig több mint felét, 2 629,6 milliárd forintot realizáltak a vállalkozások

23 23 jelentősen, közel 16%-kal csökkent az adózás előtti nyereség, csökkent a nyereséges vállalkozások száma 5,5%- kal több mint kétszeresére növekedett az adózás előtti veszteség, növekedett a veszteséges vállalkozások száma több mint 13%-kal az átlagos adóterhelés kis mértékben növekedett előző évhez képest A társasági adó és összetevői alakulása Megnevezés20072008 Változás 2008/2007 Adózás előtti nyereség5 9965 04384,1% Nyereségesek száma (db)209 152197 65994,5% Adózás előtti veszteség és "0"-1 013-2 413238,2% Veszteségesek és "0"-t vallók száma (db)111 315125 953113,2% Adózás előtti eredmény (egyenleg)4 9832 63052,8% Adózás előtti eredményt módosító tételek2 4971 78271,4% Számított adó alapja2 5871 17845,5% Pozitív adóalap3 4092 79982,1% Számított adó54344381,6% Adókedvezmények986768,4% Fizetendő adó44437384,0% Átlagos adóterhelés %-a (társasági adó/pozitív adóalap) 13,0113,34102,5%

24 24 Az adózás előtti eredmény alakulása a vállalkozás mérete alapján az eredményesség valamennyi vállalkozás típusnál jelentősen romlott, legnagyobb mértékben az egyéb vállalkozásoknál és a mikrovállalkozásoknál mikrovállalkozások esetében több mint kétszeresére, egyéb vállalkozásoknál közel négyszeresére nőtt az adózás előtti veszteség, az egyéb vállalkozások esetében jelentős nyereség csökkenés mellett. A középvállalkozások vesztesége is jelentős, közel duplája az elmúlt évinek, a kisvállalkozások veszteségének növekedése közelíti a 30 %-ot Megnevezés Adózás előtti nyereség Változás 2008/2007 Adózás előtti veszteség Változás 2008/2007 Adózás előtti eredmény Változás 2008/2007 200720082007200820072008 milliárd Ft (%) milliárd Ft (%) milliárd Ft (%) Egyéb vállalkozások3247242774,7%2771059382,3%2970136846,1% Középvállalkozások56356199,7%160292183,0%40426966,7% Kisvállalkozások77770991,2%155200129,0%62250981,8% Mikrovállalkozások1409134695,6%422863204,5%98748449,0% Összesen5996504384,1%10132413238,2%4983263052,8%

25 25 A jövedelem(nyereség) minimum érvényesülése a vállalkozások 32%-a a nyereség minimum szabály alapján állapította meg az adókötelezettségét a vállalkozások 50%-a, közel 172 ezer adózó a megfelelő gazdasági mutatói miatt nem alkalmazta a rendelkezést a vállalkozások alig több mint 1 %-a vállalta a nyilatkozattételt

26 26 A társasági adó és különadó az egyéb vállalkozások viselik a legnagyobb adóterheket a vállalkozások méretével arányosak az egy vállalkozásra jutó adóterhek Megnevezés 2008 Társasági adóMegoszlás Egy vállalkozásra jutó adó Külön adóMegoszlás Egy vállalkozásra jutó adó milliárd Ft(%)ezer Ft/dbmilliárd Ft(%)ezer Ft/db Egyéb vállalkozások17246,02%22 3236850,96%8 879 Középvállalkozások5915,81%12 4871813,39%3 799 Kisvállalkozások6216,51%2 4202115,35%808 Mikrovállalkozások8121,66%2642720,30%89 Összesen373100,00%1 086134100,00%390

27 27 Köszönjük a figyelmet!