Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 1 Kammer der Wirtschaftstreuhänder Az osztrák adórendszer 1. rész Készítette: Prof. Dr Karl Bruckner.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 1 Kammer der Wirtschaftstreuhänder Az osztrák adórendszer 1. rész Készítette: Prof. Dr Karl Bruckner."— Előadás másolata:

1 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 1 Kammer der Wirtschaftstreuhänder Az osztrák adórendszer 1. rész Készítette: Prof. Dr Karl Bruckner

2 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 2 Zur Person: Prof Dr Karl Bruckner, Wien Könyvvizsgáló és adótanácsadó A Könyvvizsgálói Kamara Adójogi Szakszenátus elnöke A Pénzügyminisztérium adóreformmal foglalkozó bizottságának tagja A BDO Auxilia Treuhand GmbH (A BDO International cégcsoport osztrák tagja) cégben partner és ügyvezető

3 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 3 Kammer der Wirtschaftstreuhänder 2004/2005-ös adóreform

4 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 4 Steuerreform 2004/05 in Österreich fázis: Adókönnyítés 0,5 mrd EUR fázis: Adókönnyítés 2,5 mrd EUR Az adókvóta 1,3%-os csökkentése 43% alá 1. fázis: Határozathozatal nyarán 2. fázis: Határozathozatal májusában A legfontosabb intézkedések 2004-től: A nem kivett nyereség kedvezménye A legfontosabb intézkedések 2005-től: Új jövedelemadó tarifa 144 €-s csökkentése € személyenként és évente Társasági adó csökkentése 34%-ról auf 25%-ra A társasági adónál új, vonzó csoportos adózási lehetőség

5 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 5 Kammer der Wirtschaftstreuhänder Jövedelemadó Általános rész

6 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 6 Unbeschränkte Einkommensteuerpflicht Korlátlan adókötelezettség Lakóhely (akár második lakóhely) vagy a szokásos tartózkodási hely szerint (hat hónapnál hosszabban Ausztriában) A második lakóhely szerint nem keletkezik korlátlan adókötelezettség, ha a tulajdonos már több mint 5 éve külföldön él és a lakását legfeljebb 70 napon át használja évente A világon megszerzett jövedelmekre vonatkozó adókötelezettség! Kiegészítő jövedelmek kedvezménye: Tudósok, kutatók, művészek és sportolók számára Csak az osztrák jövedelmek adóznak Ausztriában vagy átalányadózás

7 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 7 Beschränkte Einkommensteuerpflicht Osztrák lakóhely/szokásos tartózkodási hely nélkül korlátozott adókötelezettség pl: Üzemi bevételek osztrák osztrák telephely esetén Bérletből vagy spekulációs ügyletből származó bevétel, ha az ingatlan Ausztriában van Ausztriai tevékenységbő származó bérbevételek 1 % fölötti belföldi részesedés értékesítése Adólevonási kötelezettségSteuerabzugspflicht (20%) bizonyos esetekben! DE: Ausztria széleskörű kettős adóztatásról szóló megállapodással rendelkezik az OECD-minta szerint, amelyekben részben megoszlik az adóztatás joga!

8 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 8 Adóköteles bevétel: +/- Üzemi bevételek (Mező- és erdőgazdaság, önálló munka, szaküzem) + Bérbevétel +/- más üzemen kívüli bevételek (bérbeadás, haszonbérlet, tőkevagyon, spekulációs bevételek, részesedések értékesítése, nyugellátás) - Rendkívüli kiadások, szokatlan terhek = adóköteles bevétel Einkommensteuer steuerpflichtiges Einkommen

9 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 9 Verlustausgleich und Verlustvortrag Veszteségkiegyenlítés: A pozitív és negatív bevételek különbözete adóköteles („szintetikus“ jövedelemadó) Rendkívüli esetekben nincs veszteségkiegyenlítés (Pl. „veszteségmodellek“, spekulációs vesztesége) Veszteségátvitel: Üzemi bevételekből származó veszteségek időben korlátlanul továbbvihetők Az előrehozott veszteség a pozitív bevételek 75 %-ig vonható le (ezért 25 % adóköteles)

10 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 10 Sonderausgaben und außer- gewöhnliche Belastungen Rendkívüli kiadások: Bizonyos magánkiadások (Pl. Beteg- és életbiztosítások, bizonyos adományok, lakásteremtési kiadások) adójogilag korlátozottan leírhatók A nyugdíjak, adótanácsadási költségek korlátlanul leírhatók Szokatlan terhek: Különböző szokatlan és elháríthatatlanul keletkezett költségek leírási lehetősége (pl. betegség, rokkantság, harmadik helyen szerzett szakmai képesítés) az önrész figyelembevétele mellett

11 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 11 Einkommensteuertarif 2005 Steuerberechung Bevétel €-ban Adóhatárérték ig 0% ,3 % ,6 % től50,0 % Az adótábla szerint kiszámolt adóból a következő adóleírási összegeket kell levonni évente:  Bérjövedelemnél: Munkavállaló - leírás345 €  Nyugdíjasoknál: Nyugdíjasok - leírás 400 € ( € € között)  Egyedüli keresők (egyedül nevelő szülők) - leírás 364 € plusz gyermekpótlék (gyerekenként 220 €ig)!

12 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner ös adótábla Bevétel €-banJövedelemadó ig= = (Jövedelem ) x 38,333% (Jöv.adó €-nál = € = 23%) = [(Jövedelem ) x 43,596%] (Jöv.adó €-nál = € = 33,5%) fölött= [(Jövedelem ) x 50%] vagy: (jövedelem x 50%) €

13 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 13

14 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner ös jövedelemtábla Átlagos adóteher Bevétel Adó Átlagadó €-ig 0 € 0% € € 23% € € 33,5% € € 41,6% € € 45,8% Az adótábla szerinti jövedelemadóból levonandók még a leírható összegek!

15 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 15 Jövedelemadó Átlagadókulcsok

16 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 16 Jövedelemadó – Éves adóhatár Munkavállaló bruttójövedelem beleértve a 13./14. havi jövedelmet is € € Munkavállaló jövedelme (Az adóalap folyamatos jövedelmek a járulékok levonása után) € € Önálló tevékenységből származó jövedelem € €

17 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 17 Kammer der Wirtschaftstreuhänder Társasági adó

18 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 18 Társasági adó - Áttekintés Jövedelemadó  Természetes személyek (önálló vállalkozások, személyhez kötött társaságok)  A legmagasabb adókulcs változatlanul 50% ( € fölött)  Nincs iparűzési adó (1992. óta) Társasági adó  Jogi személyek részére (pl. tőketársaságok, mint Kft, Rt, egyesületek, alapítványok)  2004-ig 34%, 2005-től 25% társasági adó!!  Természetes személy részére történő osztalékkifizetés: további 25% tőkejövedelmi adó

19 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 19 Társasági adó (KöSt) től: A társasági adó csökkentése 34%-ról 25%-ra (átalányadó) Természetes személyeknek fizetett osztalék: 25% Tőkejövedelemadó a kifizetett osztalék után Tőketársaságoknak fizetett osztalék: adómentes (nincs tőkejövedelemadó a kifizetésnél és nincs társasági adó a fogadó társaságnál) Osztalékfizetés EU-tőketársaság részére: legalább 25 %-os részesedés esetén tőkejövedelemadó mentes! Osztalékfizetés EU-n kívüli országba: tőkejövedelemadó csökkentés a kettős adóztatásról szóló egyezmény szerint

20 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 20 Társasági adó (KöSt) 2 A Kft B Kft Osztalék A-tól 25% tőkejöv.adó Osztalék B-től A-nál adómentes B nyereség 34%/25% társ.adó osztalékfizetés

21 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 21 Társasági adó osztalék-teher

22 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 22 A személyi jöv.adó- és a társasági adó-terhek összehasonlítása 2004-ig 2005-től Társ.a.+tőkejöv. adó Teljes kifizetés) 50,50 43,75 Csak társ.a. (halmozott)34,00 25,00 Max. jövedelemadó50,00 50,00 Max. munkabéradó (lásd később) 1/6-kedvezménnyel43,71 43,71 8% bérjárulék társ.a. után 5,28 6,00 Adóteher Munkabéradó + jár.48,99 49,71

23 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 23 Társasági adózás Alapelvek, Leírási tilalmak Nyereség megállapítása adózás szempontjából társaságok esetén: Alapelv: A mérleg (HB) alapján történik - Lényeges eltérések a mérlegtől: -Hosszútávú tartalékolások – 20-os csökkentés -Szgk.-ráfordítás és más meghatározott luxustermékek beruházása (repülőgépek, antikvitások, képek, stb.) esetén luxushatár -Minimális használati idő bizonyos javak esetén (pl. szgk. esetén 8 év, üzemi épületeknél év) -Vendéglátás: csak 50% leírható

24 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 24 Társasági adózás Általános kedvezmények Kedvezmények a jövedelemadó és a társasági adó vonatkozásában: -Kutatási adómentesség (a kutatási költségek 25% - 35%-a) vagy 8% kutatási prémium -Továbbképzési adómentesség (a külső továbbképzési költségek 20%-a) vagy alternatív továbbképzési prémium (6%) -10% Beruházási növekményprémium (2004. végével megszünik) -Csekély értékű javak azonnali leírása (beruházásonként 400 €) -Ipari tanulók mentessége, vagy ipari tanulókra vonatkozó prémium (évente 1.000) -Rejtett tartalékok átvitele új beruházásokba a berendezések 7 év utáni kiválását követően (2005-től csak jövedelemadó esetén)

25 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 25 Társasági adózás A társasági adó különleges esetei Ausztria mint Holding helyszine Nemzeti részesedésbevételek mentessége leányvállalatoktól anyavállalat részére teljesített osztalék esetén Nemzetközi csomagkedvezmény: Osztalék és „tőkenyereség” adómentessége külföldi tőketársaságban lévő 10 %-ot és egy évet meghaladó részesedés esetén De: Korlátozás a részesedés leírására vonatkozóan: 7 évre történő elosztás Nincsennek alultőkésítési szabályok (Debt-Equity-Ratios) Kamatlevonás részesedés megszerzése esetén, csak 2005-től! 2005-től csoportos adóztatás (lásd a köv. fóliát)

26 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 26 Társasági adózás Társ.adó - csoportos adózás Tőketársaságok csoportos adóztatása 2005-től: Feltétel: 50 % fölötti közvetett vagy közvetlen részesedés (tőke, szavazati jog) Nyereség- és veszteségkiegyenlítés a csoporton belüli önálló tőketársaságok között Minimális időbeli kötöttség: 3 év Határon átnyúló csoport: Külföldi cégcsoport-tagok veszteségei 0 értékben leírhatók adójogilag 50 %-nál nagyobb részesedés megszerzése: A cégérték leírása a csoporton belül 15 év (a vételár max. 50 %-a)

27 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 27 Társasági adózás – A jövedelem- adó különleges esetei Ki nem vett nyereség adókedvezménye 2004-től személyi társaságoknál -½ jövedelemadókulcs -Legfeljebb € ki nem vett nyereség esetén -Maximális adómegtakarítás évi €-ig -Csak iparosok, mező- és erdőgazdák részére, nem vonatkozik szabadfoglalkozásúakra!! -Kivételi korlát 7 évre Átalányozási lehetőségek Kisvállalkozások és bizonyos szakágak részére

28 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 28 Vállalatok eladása vállalatok által Vállalatok eladása tőketársaságok által (társ.adó): Nincs kedvezmény – ezért az eladás nyereségéből 34%/25% társasági adó share-deal és asset-deal esetén (Kivétel: Nemzetközi csomagkedvezmény) Vállalat eladása osztrák üzemből jövő természetes személyek által (jöv.adó) Share-deal (Tőketársaság): ½ szja-kulcs (25%-ig) Asset-deal (inkl share-deal személyei társaságoknál): teljes jövedelemadókulcs 50 %-ig (bizonyos esetekben progressziós csökkentés, illetve ½ jöv.adó kulcs)

29 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 29 Vállalat eladása magánszemély által Tőketársaságban való részesedés eladása (share-deal): 1 éven belül – spekulációs haszon, teljes egészében jövedelemadó köteles (50 %-ig) 1 év után: Eladás vagy Ausztriából történő elköltözés*) esetén:  részesedés < 1%: adómentes  részesedés >= 1%: adókötelezettség ½ jöv.adó kulcs Vállalat eladása (asset –deal): Asset-deal (beleértve share-deal személyi társaságoknál): teljes adókulcs 50%-ig (bizonyos esetekben progressziós csökkentés, illetve ½ jöv.adó kulcs) *) Ausztriába történő beköltözés esetén pedig felértékelés!

30 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 30 Leírási lehetőségek vállalat megvétele esetén Vállalat vétele tőketársaság esetén (share-deal): 2005-től: A cégérték + a csendes tartalékok 15 évre történő leírása (a vételár max. 50%-a) a csoportos adóztatás keretében (pl. az osztrák céltársaság megvétele a holding társaságon keresztül) 2005-től: A vételár finanszírozás kamatainak teljes levonása Vállalat vétele személyi társaság esetén (asset-deal): A vétel általi teljes felértékelés és cégérték leírása (15 évre ) + csendes tartalékok A vételárfinanszírozásnál teljes kamatlevonás Adósemleges átalakulás az átalakulási adótörvény alapján!

31 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 31 Külföldiek vállalatalapítása Ausztriában Osztrák telephely: Könnyű alapítás (mindenképpen cégbírósági bejegyzés) Természetes személy által: Jöv.adó kötezettség (50%-ig) Tőketársaság által: Társ.adó kötelezettség (2005-től: 25%) Gyakrabban: Saját tőketársaság Ausztriában: Alapítás közjegyző jelenlétében és cégbírósági bejegyzés: egyszemélyes társaság is alapítható! Társ.adó kötelezettség (2005-től: 25%) EU-anyavállalatoknak teljesített osztalékfizetés: tőkejövedelem adó mentes (anya-leány-irányelv) Nincs alultőkésítési szabály!

32 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 32 Adótámogatások üzemalapítás/beköltözés esetén Nincsennek speciális adótámogatások külföldiek által történő üzemalapítás esetére! Szerény adókedvezmények (az összes) új alapító részére az új alapítók támogatásáról szóló törvény szerint (NEUFOG) – határidős megtakarítás bizonyos díjak, forgalmi adók és bérjárulékok esetén 2004 végéig: Teljes 10%-os (adómentes) beruházásnövekedési prémium ausztriai új alapítások esetén Természetes személyek beköltözése esetén:  Beköltözési kedvezmény (lásd a fenti 6. sz. fóliát)  A magánkézben tartott tőketársasági részesedések („step up“) 1%-tól (a későbbi értékesítés megfelelő mértékben adómentes).

33 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 33 Kammer der Wirtschaftstreuhänder Jövedelemadó Üzemen kívüli bevételek

34 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 34 Jövedelemadó Munkabérbevételek adóztatása - 1 Jövedelemadó kulcs = munkabéradó kulcs Munkabérbevételekre vonatkozó külön rendelkezések Hatodkedvezmény a 13. és 14. havi munkabérre (6 %), ezáltal a munkabérek adóterhének határa csak max. 43,7 % (50 % helyett) Végkielégítés (a munkaviszony befejezésekor): 6 %-os adóztatás Munkavállalói leírási összeg: (345 € - csökkenti az adót), hirdetési költségátalány (132 € - csökkenti a jövedelmet) Kedvezmény bizonyos kiegészítésekre és túlórapótlékokra, valamint természetbeni juttatásokra

35 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 35 Jövedelemadó Munkabérbevételek adóztatása 2 Expatriálók: Nincsennek külön adókedvezmények az országot elhagyók számára Bizonyos költségek leírhatók az adóból (belföldieknél is), mint pl.  Az átköltözés költségei  Kettős háztartás fenntartása és hazautazás a családhoz  Gyermekek külföldi tanulmányai

36 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 36 Jövedelemadó Munkabérbevételek adóztatása - 3 Bérjárulékok és társadalombiztosítás: Kb.8% bérösszeg alapú járulékok, amelyeket a vállalat fizet: Kb. 5% munkaadói járulék (a családtámogatási alap része) beleértve a pótlékot is (csak a gazdasági kamara tagjainak) és 3% kommunális adó (az önkormányzatnak) Társadalombiztosítás (ASVG): Munkaadói rész: kb. 23,3%, munkavállalói rész kb. 18%, mindösszesen 41,3% Maximális társadalombiztosítási járulékok (munkaadói és munkavállalói járulék) € évente! A társadalombiztosítási járulékok a munkabéradónál levonhatók!

37 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 37 Bevétel bérbeadásból és haszonbérletből Épület bérbeadása természetes személyek által: Épület leírása 67 évre Rendkívüli leírás bizonyos szanálási projektek esetében évre Nincsennek beruházási kedvezmények A karbantartási költségek azonnal leírhatók (lakóépületek esetén bizonyos nagykarbantartások Instandhaltungskosten sofort absetzbar A finanszírozással kapcsolatos kamatok és kezelési költségek leírhatók VuV-veszteségek kiegyenlíthetők más bevételekkel Tartós veszteségek esetén az irrealitás problematikája!

38 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 38 Tőkebevételek és egyéb bevételek A végső adózás 25 % tőkejövedelmi adó levonással bel- és külföldi kamatok (bankok, kölcsönök) és osztalékok esetén (részben érvényes az örökösödés esetén is) Beruházási alap: Szintén 25 %-os végső adóztatás, tőkenyereség csak 5 % Spekulációs adóztatás (50% jövedelemadóig)  Az ingatlanok 10 év után adómentesek  Egyéb vagyon 1 év után adómentes Tőketársaságban fennálló részesedés eladása 1 %-os részesedéstől ½ jövedelemadó kulcs Nincs vagyonadó Ausztriában!

39 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 39 Adóbevallások és adókivetés jövedelemadó és társasági adó esetén Az éves beadás leadásának határideje a következő év április 30. Elektronikus adatszolgáltatás esetén a leadás határideje a következő év június 30. (ez a feltételezhető műszaki adottságok alapján 2003-tól kötelező) Általános hosszabbítás könyvvizsgálók számára Negyedéves előlegfizetés (febr.15., május 15., stb.) Az éves fizetendő adó megállapítása adóhatározat útján történik (1 hónapos fellebbezési és fizetési határidő) Későbbi pótbefizetések esetén: a következő év október 1-től max 42 hónapra vonatkozó kamatok

40 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 40 Kammer der Wirtschaftstreuhänder Köszönjük a figyelmüket!

41 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 41 Kammer der Wirtschaftstreuhänder Az osztrák adórendszer 2. rész Készítette: Prof. Dr Karl Bruckner

42 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 42 Kammer der Wirtschaftstreuhänder Forgalmi adó

43 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 43 Forgalmi adó óta: Az EU-ÁFA-rendszerhez történő igazodás Általános adókulcs 20% Kedvezményes adókulcs:10% pl. a következők számára:  Élelmiszerek, könyvek és újságok, művészeti tárgyak és antikvitások szállítása  Személyszállítás  Lakás bérbeadása  Művészek, közhasznú intézmények teljesítményei Valódi adómentesség pl. az export, a kiviteli célú bérmunka Nem valódi adómentesség pl. a banki és biztosítási forgalom, ingatlanügyletek, üzleti közvetítés

44 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 44 Forgalmi adó 2 Nem valódi adómentességet élvező kisvállalatok: Max € forgalom mellett Reverse-charge építési szolgáltatásoknál (az adóterhet az építési vállalkozó viseli) Harmadik országokból történő import esetén: október 1-től a behozatali forgalmi adó nem készpénzbeli elszámolása Adólevonási korlátozás: szgk. és kombi esetén Ha az előző év forgalma > € : havi forgalmi adó előjelentés elektronikus formában! Az éves bevallás benyújtási határideje: következő év április 30. illetve június 30.

45 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 45 Forgalmi adó – fontos információ külföldieknek Az osztrák úniós azonosító szám összeállítása: ATU Reverse-Charge más szolgáltatásoknál és vállalkozói teljesítéseknél: (pl. tanácsadási szolgáltatások, építési munkák), amelyeket külföldiek osztrák vállalkozók, illetve közintézmények részére teljesítenek. Az osztrák megrendelőnek adót kell fizetnie, a számla kiállítása forgalmi adó nélkül történik. Osztrák szállítási határ csomagküldő kereskedelemben: € Előzetesen felszámított adó visszatérítése külföldiek számára ausztriai adóköteles forgalom nélkül: A kérelmet a következő év június 30-ig kell benyújtani, jelentéktelenségi határ: 36 €.

46 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 46 Kammer der Wirtschaftstreuhänder Egyéb adók

47 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 47 Örökösödési-/ajándékozási adó - adókulcs vagyon osztály szerinti adókulcs …ig I IIIII IV V (néhány adókulcs) 7,3 TEUR 2% 4% 6% 8%14% 43,8 TEUR 3,5% 7%10,5%14%20% 73 TEUR 5%10%15%20%26% 365 TEUR 9%18%27%36%42% 730 TEUR10%20%30%40%46% TEUR12%22%34%44%51% TEUR 13%23%36%46%54% TEUR14%24%38%48%57% fölötte15%25%40%50%60% I = gyermek, II = unoka, III = szülők, testvérek IV = unokaöccs és -húg, sógorok V = egyebek

48 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 48 Örökösödési-/ajándékozási adó - kedvezmények Adóköteles: Örökség és ajándékozás! Mentes az örökösödési adó alól (de nem az ajándékozási adó alól). Tőkevagyon (bel- és külföldi bankbetétek, takarékkönyvek, kölcsönök, beruházási alapok, 1 % alatti részvények és kft-ben lévő üzletrészek) a tőkehozam végadózás útján Kedvező adó alá esik: (örökösödés és ajándékozás esetén): A teljes vállalkozásra nézve € adómentes összeg üzem átruházása esetén – egyébként teljes mértékben adóköteles! Ingatlanok: Alap = háromszoros egységár (= a forgalmi ár mintegy 1/3 - 1/5-e) Alapítványok: 5%; közhasznú intézmények: 2,5%

49 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 49 Az osztrák magánalapítvány 5% ajándékozási adó az alapítvány javára történő vagyonátruházás esetén Tőkebevételek kedvezménye: Tőkerészesedésből származó bel- és külföldi kamatok és értékesítési nyereség: 12,5% társ.adó A bel- és külföldi osztalékok adómentesek Egyéb bevételek - 34%/25% társ. adó A spekulációs határidő utáni spekulációs nyereség adómentes Alapítványok juttatása a kedvezményezettnek: 25% tőkehozam adó (a 12,5 %-os társasági adó beszámításával)

50 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 50 Magánalapítvány - előnyök A családi alapítvány 200 évig állhat fenn – erre az időtartamra nem keletkezik örökösödési adó kötelezettség Vállalkozások likviditás feletti osztalékának kifizetése alapítvány részére (adómentes) és kedvezményes adókivetés az alapítványra (25% adóteher helyett 12,5%) A tőketársaságban lévő legalább 1 %-os részesedés kedvezményes illetve adómentes értékesítése: Az értékesítésből származó nyereség adómentes átadása 12 hónapon belül az új (legalább 10 %-os) részesedés számára vagy 12,5 %-os adóztatás (a magánvagyonra vonatkozó 25 % helyett)

51 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 51 Ingatlanszerzési és tőkeforgalmi adó Ingatlanszerzési adó: Az adó mértéke: a vételár 3,5%-a (illetve 2% közeli hozzátartozó esetén) A társaság valamennyi üzletrészének átruházása/összeolvasztása: az ingatlantulajdon háromszoros forgalmi értékének 3,5%-a (elkerülés vagyonügynök útján) Tőkeforgalmi adó: 1% társasági adó tőketársaságoknál saját tőke bevitelének esetében. Nem adóznak az üzletrésszel kapcsolatos ügyletek (részvények, kft- üzletrészek) és az egyéb értékpapír

52 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 52 Jogügyletek illetéke, illetéktörvény Korábban: Papírfelhasználási adó! Fix illetékek: Különösen hatósági beadványok esetén - néhány évvel ezelőtt még – illetékbélyeg lerovásával történt, ma készpénzfizetés vagy átutalás utján Szerződési illeték: Bizonyos szerződések esetében, amennyiben arról írásos (aláírt) okirat készül, pl.  Bérleti szerződésesk (az háromszoros éves bérlet vagy hosszabb bérleti időszak 1%-a)  Kölcsön- és hitelszerződések (a teljes összeg 0,8% / 1,5%-a) Fontos: A tagi kölcsön mindig illetékköteles!  Egyezségek, szerencseszerződések, engedményezések, váltók

53 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 53 Egyéb adók Energiaadó: Áram, földgáz, szén – résztörlesztés az energiaintenzív vállalkozások számára (ez idő szerint: igazítás az EU-előírásokhoz) Ásványolajadó: benzinre, dízelolajra, motorolajra, stb. Normatív fogyasztási adó: Szgk., kombi, motorkerékpár, illetve az osztrák első forgalombahelyezés után (max. 16%) Reklámadó: Újság, rádió, televízió és plakáthirdetések értékének 5%-a Fogyasztási adó: pl. dohány, sör, alkohol után

54 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 54 Egyéb adók Gépjárműadó (ideértve a motoros járművekkel kapcsolatos biztosítási adót is) : Adófizetés a jármű forgalombahelyezésével kapcsolatban Biztosítási adó: a biztosítási díj 1% - 11% különböző biztosítások esetén Telek- és földadó: Telektulajdon utáni adó (az önkörmányzat kapja) Autópályadíj: fix összegben meghatározva, tehergépjárműveknél a motorteljesítmény szerint Különböző adók a tartományok és a települések számára

55 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 55 Az ausztriai adók pénzügypolitikai jelentősége

56 Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 56 Kammer der Wirtschaftstreuhänder Köszönjük a figyelmüket!


Letölteni ppt "Das österreichische Steuersystem - Prof Dr Karl Bruckner 1 Kammer der Wirtschaftstreuhänder Az osztrák adórendszer 1. rész Készítette: Prof. Dr Karl Bruckner."

Hasonló előadás


Google Hirdetések