Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

1 11. szeminárium Optimalizálás. 2 •Célja általában: egy célfüggvény értékét maximálissá vagy minimálissá tevő optimális program megkeresése a korlátozó.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "1 11. szeminárium Optimalizálás. 2 •Célja általában: egy célfüggvény értékét maximálissá vagy minimálissá tevő optimális program megkeresése a korlátozó."— Előadás másolata:

1 1 11. szeminárium Optimalizálás

2 2 •Célja általában: egy célfüggvény értékét maximálissá vagy minimálissá tevő optimális program megkeresése a korlátozó tényezők figyelembe vételével. •Itt: a maximális eredmény elérésére törekszünk, miközben a termelés és értékesítés korlátait, a gazdasági lehetőségeket és fizikai korlátokat figyelembe vesszük. •A figyelembe veendő tényezők a következők: - fajlagos fedezeti összeg, - eladható mennyiség, eladási ár, - önköltség alakulása (erőforrások mennyisége, ára, beszerzés korlátai), - tartós eszközök kapacitása stb. •Egyszerűsítések a példák során: - az eladási ár és az erőforrások beszerzési ára adott, - az erőforrások beszerzési oldalán nem, hanem az értékesítési oldalon számolunk korlátozó tényezőkkel, - a fajlagos erőforrásigényeket adottnak veszünk. Milyen termékszerkezet az, amely az adott feltételek mellett a legjobb? Cél: a szűkös erőforrás maximális kihasználásával a lehető legnagyobb eredmény realizálása. Vagyis azt a terméket termeljük inkább, amelynek magasabb az egységnyi szűk erőforrás egységére jutó fedezete.

3 3 Optimalizálás - lépések 1. lépés: A szűk erőforrás meghatározása 2. lépés: A termékek önköltségének meghatározása technológiai vagy szűkített önköltség (közvetlen önköltség + felosztott üzemi költség) 3. lépés: Sorolási mutatók számítása ( a termékrangsor alapja) a szűk erőforrás egy egységére jutó fajlagos fedezet 4. lépés: Termékrangsor felírása 5. lépés: Termelési és értékesítési terv meghatározása A rangsor és a szűk erőforrás felhasználás fajlagos adatai alapján 6. lépés: Az ellenőrzés – az elérhető eredmény számszerűsítése A meghatározott értékesítési program alapján az elérhető eredmény kiszámítása és összevetése az elvárt értékkel.

4 4 20. FELADAT 297. oldal

5 5 MEGNEVEZÉS„A” termék„B” termék Közvetlen anyagköltségFt/db430680 Közvetlen bérköltségFt/db200320 Közvetlen bér közterhe (50 %)Ft/db100160 Közvetlen egységköltségFt/db Üzemi általános költségFt/db Szűkített egységköltségFt/db Fajlagos fedezeti összegFt/db500600 Eladási egységárFt/db 20X1. Bázis évi adatok: Felhasznált gépóra a bázisban:3 000 * 8 + 2 000 * 10,5 = 45 000 gó Felhasznált munkaóra a bázisban:3 000 * 2 + 2 000 * 3,2 = 12 400 mó Üzemi költség felosztás: 7301 160 22*8+ 65*2= 306 1 599 22*10,5+65*3,2= 439 1 536 1 036 2 199 Gépköltség: 990 000 / 45 000 = 22 Ft/gó Egyéb üzemi: 806 000 / 12 400 = 65 Ft/mó

6 6 Megnevezés„A” termék„B” termék Összesen Árbevétel Értékesítés kalkulált (szűkített) költségen Fedezeti összeg Ért. közvetett költsége Egyéb bevétel Egyéb ráfordítás Eredmény Értékesítési mennyiség: „A” termelt mennyiség 3 000 db; ÁV + 200 db 2 800* 1 536 = 4 300,8 eFt 2 100*2 199 = 4 617,9 eFt 2 800*1 036 = 2 900,8 eFt 2 100*1 599 = 3 357,9 eFt 8 918,7 eFt 6 258,7 eFt 1 660 eFt 100 eFt 1 000 eFt 100 eFt 2 660 eFt 1 260 e Ft 1 400 eFt Eredménykimutatás 20X1. december 31.eFt => értékesítés 2 800 db „B” termelt mennyiség 2 000 db; ÁV – 100 db => értékesítés 2 100 db

7 7 2002. évi tervezési adatok Rendelkezésre álló erőforrások a tervidőszakban: a gépóra (szűk erőforrás) a gépköltség költségjellemzője: 45 000 gó + 2 700 gó = 47 700 gó a munkaóra az egyéb üzemi költség költségjellemzője: nem meghatározható, nem szűk erőforrás Gépköltség tervezhető, az egyéb üzemi nem, mert költségjellemzője nem a szűk erőforrás, így előre nem meghatározható a felhasználás mennyisége! A változó költség pótlékkulcsa állandó, ezért a tervezett fajlagos technológiai költség megegyezik a bázis időszaki fajlagos technológiai költség értékével. Gépköltség változó fajlagos költsége: 990 000 Ft * 0,9 / 45 000 gó = 891 000 / 45 000 = 19,8 Ft/gó Egyéb üzemi költség változó fajlagos költsége: 806 000 Ft * 0,62 / 12 400 mó = 499 400 / 12 400 = 40,3 Ft/mó

8 8 Önköltség megállapítás – Sorolási mutató – Rangsor (1. lépés csak technológiai): Költségek„A” termék„B” termék Közvetlen anyag Közvetlen bér Közteher 50% Közvetlen költség Fajlagos üzemi gépktg Fajlagos üzemi egyéb ktg. Felosztott üzemi ktg. össz. Technológiai költség Eladási ár Fajlagos fedezet Szűk erőforrás igény Sorolási mutató Rangsor 8 * 52 = 416 Ft/db 2 * 110 = 220 Ft/db 220 * 50 % = 110 Ft/db 330 * 50 % = 165 Ft/db 3 * 110 = 330 Ft/db 12 * 52 = 624 Ft/db 746 Ft/db 7 * 19,8 = 138,6 Ft/db 1 119 Ft/db 10 * 19,8 = 198 Ft/db 2199 – 49 = 2 150 Ft/db 1536 – 36 = 1 500 Ft/db 2 * 40,3 = 80,6 Ft/db 965,2 Ft/db 3 * 40,3 = 120,9 Ft/db 1 437,9 Ft/db 712,1 Ft/db 7 gó/db 534,8 Ft/db 10 gó/db 712,1 / 10 = 71,21 Ft/gó534,8 / 7 = 76,4 Ft/gó I. II. 219,2 Ft/db 318,9 Ft/db

9 9 Termelési és értékesítési volumen: halmozott gépóragépóra igénytermelendőeladható 2 250 + 50 = 2 300 db22 500 / 10 = 2 250 db 47 700 – 25 200 = 22 500 gó eladhatótermelhetőmaradék gépóra Az utolsó „B” 25 200 gó3 600 * 7 = 25 200gó 3 500 + 100 = 3 600 db 2 800 * 1,25 = 3 500 db A legjobb „A” Termelési és értékesítési program: „A” termék„B” termék Termelendő3 6002 250 Eladható3 5002 300 ÁV+ 100- 50

10 10 Tervezett erőforrás felhasználás a technológiai költséggel meghatározott termelési és értékesítési terv alapján: A gépóra felhasználás: 3 600 * 7 + 2 250 * 10 = 25 200 + 22 500 = 47 700 gó A munkaóra felhasználás: 3 600 * 2 + 2 250 * 3 = 7 200 + 6 750 = 13 950 mó Redukált fix költség meghatározása: K fix = K 0 *(1-R)/J 1 Gépköltség fajlagos fix része = 990 000 * (1- 0,9) / 47 700 ≈ 2,08 Ft/gó Egyéb üzemi költség fajlagos fix része = 806 000 * (1- 0,62) / 13 950 ≈ 21,96 Ft/mó A költségjellemző fajlagos szűkített (változó+fix!) költsége: Gépköltség: 19,8 Ft/gó + 2,08 Ft/gó ≈ 21,88 Ft/gó Egyéb üzemi költség: 40,3 Ft/mó + 21,96 Ft/mó ≈ 62,26 Ft/mó

11 11 A flexibilis módszerrel is ugyanerre az eredményre jutunk… Tervezett költség meghatározása: K t = K 0 *(R*v+1) K gépktg = 990 000 * (0,9 * (47 700 / 45 000 – 1) + 1) = 1 043 460 Ft K egyéb üzemi = 806 000 * (0,62 * (13 950 / 12 400 – 1) + 1) = 868 465 Ft A költségjellemző fajlagos szűkített (változó+fix!) költség pótlékkulcsa K t / J 1 Gépköltség: 1 043 460 / 47 700 ≈ 21,88 Ft/gó Egyéb üzemi költség: 868 465 / 13 950 ≈ 62,26 Ft/mó

12 12 Önköltség megállapítás – Sorolási mutató – Rangsor (2. lépés már szűkített): Az első körben meghatározott rangsorral azonos, az ott felírt termelési és értékesítési program a terv! Költségek„A” termék„B” termék Közvetlen anyag Közvetlen személyi Közteher 50% Közvetlen költség Fajlagos üzemi gépktg Fajlagos üzemi egyéb ktg. Felosztott üzemi ktg. össz. Szűkített költség Eladási ár Fajlagos fedezet Szűk erőforrás igény Sorolási mutató Rangsor 8 * 52 = 416 Ft/db 2 * 110 = 220 Ft/db 220 * 50 % = 110 Ft/db 330 * 50 % = 165 Ft/db 3 * 110 = 330 Ft/db 12 * 52 = 624 Ft/db 746 Ft/db 7 * 21,88 ≈ 153,13 Ft/db 1 119 Ft/db 10 * 21,88 ≈ 218,75 Ft/db 2199 – 49 = 2 150 Ft/db 1536 – 36 = 1 500 Ft/db 2 * 62,26 ≈ 124,51 Ft/db 1 023,64 Ft/db 3 * 62,26 ≈ 186,77 Ft/db 1 524,52 Ft/db 625,48 Ft/db 7 gó/db 476,36 Ft/db 10 gó/db 625,48 / 10 ≈ 62,55 Ft/gó476,36 / 7 ≈ 68,05 Ft/gó I. II. 277,64 Ft/db 405,52 Ft/db

13 13 „A” termék„B” termék Összesen Árbevétel Értékesítés kalkulált (szűkített) költségen Fedezeti összeg Ért. közvetett költsége Egyéb bevétel Egyéb ráfordítás Eredmény Átlagos egységköltségek (ÁV alapján feltételezett nyitóval!) „A” (200 * 1 036 + 3 600 * 1 023,64) / 3 800 = (207 200 + 3 685 104) / 3 800 ≈ 1024,29 Ft/db „B” (50 * 1 599 + 2 250 * 1 524,52) / 2 300 = (79 950 + 3 430 170) / 2 300 ≈ 1 526,14 Ft/db 3 500 * 1 500 = 5 250 eFt 2 300 * 2 150 = 4 945eFt 3 500 * 1 024,29 = 3 585,01 eFt 2 300 * 1 526,14 = 3 510,12 eFt 10 195 eFt 7 095,14 eFt 1 904 eFt 100 eFt 1 200 eFt 95,86 eFt 3 099,86 eFt 1 434,88 e Ft 1 664,99 eFt Tervezett Eredménykimutatás, 20X2. december 31. (eFt) (1 660 + 250 - 6) = 100 – 4,14 =

14 14 22. FELADAT 301. oldal

15 15 1) A közvetlen önköltség meghatározása MEGNEVEZÉSMEA TERMÉKB TERMÉKC TERMÉK Közvetlen anyagköltségFt/db5 6854 3524 685 Közvetlen bérköltségFt/db6 5322 8658 732 Közvetlen bérek járulékai (40%)Ft/db2 6131 1463 493 Közvetlen egységköltségFt/db14 8308 36316 910

16 16 2) A változó üzemi általános költségek felosztása A változó gépköltség felosztása: 26.000 eFt * 0,7 / 62.000 gó = 294 Ft / gó A: 882 FtB: 2.352 FtC: 1.470 Ft A változó egyéb üzemi költség felosztása: 19.000 eFt * 0,22 / 50.000 mó = 84 Ft / mó A: 420 FtB: 252 FtC: 336 Ft

17 17 3) Termékrangsor a technológiai önköltség alapján MEGNEVEZÉSMEA TERMÉKB TERMÉKC TERMÉK Közvetlen egységköltségFt/db14 8308 36316 910 Gépköltség változó részeFt/db8822 3521 470 Egyéb üzemi kts. változó részeFt/db420252336 Technológiai önköltségFt/db16 13210 96718 716 Eladási egységárFt/db20 80015 90023 500 Fajlagos fedezeti összegFt/db4 6684 9334 784 Szűk erőforrás igénygó385 Sorolási mutatóFt/gó1 556,07616,63956,84 Rangsor 132

18 18 4) Termelési-értékesítési terv MEGNEVEZÉSMEA TERMÉKC TERMÉKB TERMÉK Termelt mennyiségdb3 8506 0002 931 A termékek állományváltozásadb-1500100 Értékesített mennyiségdb4 0006 0002 831 Piaci korlátdb4 0006 0003 500 Fajlagos gépóra felhasználásgó/db358 Felhasznált kapacitás (gó)gó11 55030 00023 450 Maradék kapacitás (gó)gó53 45023 4500

19 19 5) Mellékszámítások a tervezett eredmény megállapításához (1) A TERMÉKB TERMÉKC TERMÉKÖSSZ. Értékesített mennyiségdb4 0002 8316 000 EgységáreFt/db211624 Technológiai önköltségeFt/db161119 ÁrbevételeFt83 20045 017141 000269 217 ÖnköltségeFt64 52731 050112 295207 872 FedezeteFt18 67313 96728 70561 345

20 20 6) Mellékszámítások a tervezett eredmény megállapításához (2) Fix gépköltségeFt26.000 * 0,3 = 7 800 Fix egyéb üzemi ált. költségeFt19.000 * 0,78 = 14 820 Fix üzemi költségek összesen:eFt22 620

21 21 7) Tervezett eredmény technológiai önköltséget alkalmazva 20X1.december 31. (eFt) MEGNEVEZÉSTÁRGYÉV Értékesítés nettó árbevétele269 217 Értékesítés elszámolt közvetlen önköltsége207 872 Eladott áruk beszerzési értéke0 Eladott (közvetített) szolgáltatások0 Értékesítés közvetlen költségei207 872 Értékesítés bruttó eredménye61 345 Értékesítés közvetett költségei22 620 Egyéb bevételek0 Egyéb ráfordítások0 Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye38 725

22 22 8) A fix üzemi általános költségek felosztása Gépóra-felhasználás összesen: 65.000 gó = kapacitás Munkaóra-felhasználás összesen a termelési terv alapján: 5*3.850 + 3*2.931 + 4*6.000 = 52.044 mó A fix gépköltség felosztása: 26.000 eFt * 0,3 / 65.000 gó = 120 Ft / gó A: 360 FtB: 960 FtC: 600 Ft A fix egyéb üzemi költség felosztása: 19.000 eFt * 0,78 / 50.044 mó = 285 Ft / mó A: 1.425 FtB: 855 FtC: 1.140 Ft

23 23 9) Termékrangsor a szűkített önköltség alapján MEGNEVEZÉSMEA TERMÉKB TERMÉKC TERMÉK Technológiai önköltségFt/db16 13210 96718 716 Gépköltség fix részeFt/db360960600 Egyéb üzemi kts. fix részeFt/db1 4258551 140 Szűkített önköltségFt/db17 91712 78220 456 Eladási egységárFt/db20 80015 90023 500 Fajlagos fedezeti összegFt/db2 8833 1183 044 Szűk erőforrás igénygó385 Sorolási mutatóFt/gó961,07389,75608,84 Rangsor 132 A rangsor megegyezik a technológiai önköltség alapján kalkulálttal, így a termelési-értékesítési terv is.

24 24 10) Mellékszámítások a tervezett eredmény megállapításához A TERMÉ KB TERMÉK C TERMÉ KÖSSZ. Értékesített mennyiségdb4 0002 8316 000 EgységáreFt/db211624 Szűkített önköltségeFt/db181320 ÁrbevételeFt83 20045 017141 000269 217 ÖnköltségeFt71 66736 189122 735230 591 FedezeteFt11 5338 82818 26538 626

25 25 11) Tervezett eredmény szűkített önköltséget alkalmazva 20X1.december 31. (eFt) MEGNEVEZÉSTÁRGYÉV Értékesítés nettó árbevétele269 217 Értékesítés elszámolt közvetlen önköltsége230 591 Eladott áruk beszerzési értéke0 Eladott (közvetített) szolgáltatások0 Értékesítés közvetlen költségei230 591 Értékesítés bruttó eredménye38 626 Értékesítés közvetett költségei0 Egyéb bevételek0 Egyéb ráfordítások0 Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye38 626


Letölteni ppt "1 11. szeminárium Optimalizálás. 2 •Célja általában: egy célfüggvény értékét maximálissá vagy minimálissá tevő optimális program megkeresése a korlátozó."

Hasonló előadás


Google Hirdetések