Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

1 civil képzés: Miért fontos a szervezeti átvilágítás Mi fán terem a számviteli politika? Szervező, időpont, stb Krajczáros Alapítvány.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "1 civil képzés: Miért fontos a szervezeti átvilágítás Mi fán terem a számviteli politika? Szervező, időpont, stb Krajczáros Alapítvány."— Előadás másolata:

1 1 civil képzés: Miért fontos a szervezeti átvilágítás Mi fán terem a számviteli politika? Szervező, időpont, stb Krajczáros Alapítvány

2 2 KRAJCZÁROS ALAPÍTVÁNY - közhasznú szervezet - •Alapítás éve: •Adószám: •Otp •Székhely: 8000 Szfvár., Bregyó köz 2. sz. •Tel: 06/30/ , Fax: 22/ ; • •Honlapjaink: •http://haemgo.uw.hu és

3 3 Krajczáros Alapítvány a KDR Civil Képző Kör tagja a felnőtt képző intézmények közé bejelentkezve, nyt. száma: jelen program nem akkreditált

4 4 Jelen prezentáció tulajdonosa a Krajczáros Alapítvány Az engedély nélküli másolás, továbbadás szerzői jogokat sért, mindezekhez a szerző előzetes írásbeli engedélye szükséges A TRÉNER: Németh István okleveles közgazda bejegyzett könyvvizsgáló

5 5 célcsoportunk: Civil szervezetek tisztségviselői, önkéntesei és alkalmazottai programba bekapcsolódás feltételei: Szakmai gyakorlat: nincs elvárás Előzetesen elvárt ismeret: nincs Egyéb feltétel: középfokú végzettség Előnyt jelent: a CiCe által tartott alapfokú üi tanf Alkalmazandó értékelési módszer: - a csoport munkában aktív részvétel - a foglalkozás alatti jelenlét

6 6 részvételi feltételek: Megengedett hiányzás:nem kívánatos Jelenléti ív naponkénti vezetése elérhetőségi adat közlése Szabályok alkotása közösen: - Dohányzás + szünetek + telefon, - kérdés feltétel – ne hagyjuk a végére… -naponkénti és összegző értékelő lap kitöltés Ütemtervünk…

7 7 a képzés céljai – hosszú távon: a KDR-ban felkészült civil szakemberek álljanak rendelkezésre, akik: •- tudatosan akarják alkalmazni a gazdálkodási szabályokat •- képesek javaslatot tenni a helyi számviteli politika módosítására •- helyettesíteni tudják egymást

8 8 a képzés céljai – rövid távon: Ea. és közös felkészülés során: •áttekinteni a gazdálkodás főbb jellemzőit •orientálni a szervezeti átvilágítás felvállalására •szervezeti adminisztráción belül elhelyezni a számviteli politikát • általános szakmai ismeretek átadása

9 9 Általános cél: •A civil formációknál a működtetés és ellenőrzés terén elméletileg kellően tájékozott szakemberek álljanak rendelkezésre a közös (pénz-) vagyon kezelésére, őrzésére

10 10 Megszerezhető képességek: •belső adminisztráció ellátásához elméleti ismeret bővítés •belső ellenőri funkcióra felkészültség erősítés •orientálni, hogy a szervezeti fejődésben a külső segítség katalizátorként működik •választott tisztségviselőként alkalmassá tétel a számviteli politika fontosságának megértésére •szervezet képviselőjeként a számviteli politika elkészíttetés és alkalmazás feladatát megismerni

11 11 Felvezetés: ideális EB (FB) tag víziója swot analízis - csoport munka •AZ IDEÁLIS EB /FB/ TAG •Belső tényezők •+ erősségek (strengths) •- gyengeségek (weaknesses) •Külső tényezők •+ lehetőségek (opportunities) •- veszélyek (threats)

12 12 Erősségek:BELSŐBELSŐ Gyengeségek: +- Lehetőségek:KÜLSŐKÜLSŐ Veszélyek: +-

13 13 I. Miért fontos a szervezeti átvilágítás 1. •Szükségszerű papírmunka és ellenszenve •Szereplők a piacon: állam és intézményrendszere, befektető, vállalkozás, alkalmazott, non profit szektor (valamilyen közösségi cél szolgálata), állampolgár (akiért van minden) Megjelenés: n.gt + alapítvány + egyesület Lehet: bejegyzett v. nem bejegyzett

14 14 I. Miért fontos a szervezeti átvilágítás 2. •Civil formáció alapelvek: önkéntesség, önkormányzatiság, tagi közreműködés, társadalmi elismertség igénye, átláthatóság, nyilvánosság, stb. •Egyszerűbb formáció: tagok érdeke dominál (pl. hobbi, szabadidő, stb.) •hatókör: helyi, regionális, országos, nemzetközi •Közhasznú – állam által preferált közcélokra

15 15 I.Miért fontos a szervezeti átvilágítás 3. •civil formáció és vállalkozás összefüggése (miben nincs különbség? – mindegyikbe előbb betenni kell, majd később lehet kivenni a „hasznot”, eredményt élvezni, elosztani, fejleszteni…= „kályha” •A cél, hogy az ASZ szerinti tevékenység a hozzá tartozó formáció és a humán + dologi feltételek révén megvalósuljon. Hogyan? Minél szakszerűbben, hatékonyabban, törvényesen

16 16 I. Miért fontos a szervezeti átvilágítás 4. •Kezdet = megalakulás – jellemzőek a kis léptékek… kihívás maga a létrehozás, képességek majdnem nullák (kivételek); •stratégia = megmaradás; •túltengő demokrácia vagy senkit nem érdekel… •Fejlődés, növekedés – óhatatlanul bonyolultabbá válik a szervezet és működése

17 17 I. Miért fontos a szervezeti átvilágítás 5. •önös (és törvényességi) igényként jelenik meg a vezetettség, gyorsabb döntési mechanizmus, átláthatóság, nyilvánosság, hatékonyság, döntési kompetenciák lentebb adása, felelősség hozzárendelés, tisztségviselők és ügyvezetés szétválása, tervezés jelentősége megnő… •Testületi döntések operativitása szűkül •Beszámoltatási, ellenőrzési funkciók erősödése

18 18 I. Miért fontos a szervezeti átvilágítás 6. •Demokrácia csorbul???? •Mindehhez passzoló belső szabályozottság + adminisztráció + számvitel szükségeltetik

19 19 I. Miért fontos a szervezeti átvilágítás 7. Ragadjuk ki a civil formáció vezetésében az ellenőrzés tevékenységet - részleteiben csatoltan -

20 20 I. Átvilágítás szükségessége 8. •EB, FB = laikus zömmel és általában puha korlát (formális tev.) •Nem érvényesülnek hatékonysági piaci behatások a szervezet felé, külső kontrollok (megmérettetés) hiánya (konkurencia elzárva) •Szakmai munkára koncentrálás, a gazdálkodás „fejből” megy… •általában gyenge pont a civileknél szervezeti adminisztráció, a törvényességi kívánalmaknak megfelelés, a számviteli, pénzügyi, adózási tevékenység. •Nincs kamara (kontroll), csak verbálisan érdek az átláthatóság, szakszerűség, stb. •Gyakran változó és bonyolult külső szabály környezet – felkészültséget igényel •Habitus + képesség, idő hiány, (vö.: beszámoló előtt fér hozzá) •Általában jóval ritkább a külső vizsgálat •Nincs ötletgazda, de mintaokmányok is hiányoznak

21 21 I. Átvilágítás szükségessége 9. •Általában a rádöbbenés: amikor baj van (ez általában külső vizsgálathoz kötődik) •bírság •elmarasztalás •pályázat visszafizetés •Valami elromlik ilyenkor (megtörik a szervezet) –Előzzük meg…/partnerséget kínálnak hozzá –Elég ez? Vö.: bizalom, stb…

22 22 I. Vigyünk tudatosságot és bizonyosságot a civil formáció működtetésébe – 10. •közelítsünk innovatív megoldással, újszerűen a problémához •több szem többet lát + szakmai képességekre alapozott vizsgálat •„saját szemében a gerendát sem látja, a máséban a szálkát is…” •objektív (pártatlanság) ismerethez jutás + megelőzés jellegű •titkosság – csakis a menedzsment felé van információ •hibalista mellé megoldási javaslat is van •mindez ingyen (???) a NCA p nyerés esetén •létrejöhet egy minősítő védjeggyel (tanúsítvánnyal) alátámasztott minőségi formáció – good will /jó hírnév/ a jövőre nézve… •a további fejlődést megalapozó információkhoz jutás (kell-e személy csere, milyen irányba kell képzést tartani, szervezet fejlesztési iránya, stb.

23 23 I. Várt eredmények – 11. • - vizsgálatba bekerülő civileknél a menedzsement mindennemű (vö.: apeh, ügyészség, nca, stb.) KÜLSŐ SZANKCIÓK NÉLKÜL képet kap a formáció életének egy fontos szegmenséről, aminek nyomán: = megerősítést nyernek az eddigi tendenciák helyességéről = vagy orientációhoz jutnak a szükséges irányváltás érdekében – szervezeti önfejlődés serkentő •- csökkenni fog a NCA-nál a hiánypótlásra (visszafizetésre) ítélt szervezetek száma •- a tevékenységünkről szóló kommunikáció, hírek, publikáció, reklám nyomán eszkalálódik az információ

24 24 I. Ejtsünk szót a hogyanról is – 12. •MÓDSZER, ESZKÖZ: - csatolva a részletes vizsgálati program vö.: NCA p. •FENNTARTHATÓSÁG: - mint szolgáltató - mint (potenciális) igénylők (vevők) - mint szektor (partnerek, konkurencia) - mint pályáztatók - utánkövetés (átvilágító és átvilágított) •IDŐSZÜKSÉGLET

25 25 I. Tematika a civil átvilágításhoz 13. •szervezet specifikus okmányok léte, célszerűsége •vezetési, döntési okmányok és mechanizmusok •hatáskörök és az élő gyakorlat •működési feltételek •tervszerűség és tudatosság •könyvvezetés,beszámolás, tájékoztatás •nyilvánosság, átláthatóság •gazdasági információk és értékelésük •adózási, tb kapcsolatok •a KSH vetületek

26 26 I. Mit kap az átvilágított? 14. •visszaküldendő adatlapot a feladat felmérésre •szerződés ajánlatot átvilágítás előtt •ütemtervet a megvalósításra •részletes (nem nyilvános) jegyzőkönyvet a tapasztalatokról és ajánlást a megoldásra •certificate - a vizsgálatról tanúsítványt •jövőbeni konzultációra partnerséget •utóvizsgálatra lehetőséget

27 27 A 10 PERC SZÜNET A „DIÁKÉ…” NO MEG A TANÁRÉ…. (NEKI IS LEHETNEK ÜGYES, BAJOS DOLGAI)

28 28 II. Számvitelről Számvitel=kommunikációs nyelv A tájékoztatásnak, a publicitásnak egyfajta sajátos eszköze.

29 29 II. Amikor számvitelről beszélünk: •A számvitel a gazdálkodó szervezeteket érintő gazdasági események és ezek hatására bekövetkező vagyoni, pénzügyi, jövedelmi helyzet változásának rögzítésével, feldolgozásával kapcsolatos munkafolyamatok, dokumentumok és módszerek összessége. •Az előzőekből kitűnik, hogy a számvitel többféle jelentéstartalommal is bír.

30 30 Számvitel értelmezése: •gyakorlati tevékenység •okmányoknak, dokumentumoknak, adatoknak az összessége, •Módszertan • információs rendszer.

31 31 II. A számvitel 2. •- célja •- tárgya •- feladata

32 32 II. A számvitel jellemzői: 3. •- múltra orientált •- a feldolgozás tárgyát képezi összes gazdasági esemény. •- alapvető mértékegysége a pénz. •- folyamatosan és tételesen nyilvántart és feldolgoz. •- zárt rendszerben dolgozza fel

33 33 II. Számviteli alapelvek 4. - vagyon mozgás követés elvei - •Vállalkozás folytatása •Teljesség •Valódiság •Világosság •Következetesség •Folytonosság •Összemérés •Óvatosság •Bruttó elszámolás •Egyedi értékelés •Időbeli elhatárolás •Tartalom elsődlegessége a formával szemben •Lényegesség •Hasznosság

34 34 4. II. A gazdasági események három alapvető csoportja a következő: •- lehetnek tisztán pénzforgalmi gazdasági események •- gazdasági események többsége egyben gazdasági teljesítményváltozást is hoz magával, egyszerre hatnak a vagyoni-pénzügyi és a jövedelmi helyzetre is. • a jellemzően nem ügyleti, hanem jelenség vagy elrendelés jellegű gazdasági események,

35 35 II. szervezeti vagyon 5. egyezősége és változásai NFk-ben Eszköz oldal:= 100 •pénz +; anyag - •A eszköz -; B eszköz + (kp felvétel) •eszköz változatlan •eszköz nő: hitelt kapok (pénz nő) •eszköz csökken =Forrás oldal: = 100 •forrás változatlan •A forrás +; B forrás – •A forrás -; B forrás + •forrás nő: (tartozásom nő) •forrás csökken

36 36 II. A számvitel gyakorlati tevékenység, melynek során információszolgáltatásra kerül sor 6. •- A megállapítás, mérés és közlés szolgálhatja a társaság külső felhasználókkal való kommunikációját. A számvitelnek ezt az ágát pénzügyi számvitelnek nevezzük. •- Amennyiben a belső felhasználók megalapozott döntéseihez szükséges információkról van szó, úgy vezetői számvitelről beszélünk.

37 37 II. Pénzügyi és vezetői számvitel 7. •A pénzügyi számvitelről •A vezetői számvitelről •Vö.: hozzáférésben eltérés

38 38 II. pénzügyi számvitel területei – 8/a •a bizonylati rend •a könyvvitel •a beszámoló rendszer (mérleg /fordulónap/, eredmény levezetés, közhasznúsági jelentés) •üzleti jelentés, kiegészítő mellékletek •tágabb értelemben az önköltségszámítás rendszere

39 39 II. pénzügyi számvitel területei - 8/b •─ az értékelést, az eredményszámítást, •─ a leltározást, leltár (okmány) készítését, •─ az információk ellenőrzését, a könyvvizsgálatot (…nincs alátámasztva), •─ a beszámoló közzétételét, nyilvánosságát •Tudni kell belőle olvasni…

40 40 II. A beszámoló (mérleg főösszegtől, árbevételtől, foglalkoztatottak számától, könyvvezetés módjától függően) lehet: 9. - a könyvvezetés végterméke – •- éves beszámoló •- egyszerűsített éves beszámoló •- egyszerűsített mérleg és eredménylevezetés (közhasznú) • negyedik formája a konszolidált (összevont) éves beszámoló

41 41 II. Vezetői számvitel 10. •A legfontosabb funkciók a következők: ─ tervezés – időhorizontja (melyik a részletesebb) ─ döntéshozatal (cél eléréshez – ha eltér a tulajdonos és vezetés – ütközés – felelősség) ─ ellenőrzés (folyamatosan – terv, tevékenység, eredmény) indikátorok – korrigálás - probléma megoldás •Szervezeti egységet, terméket, termelési folyamatot vizsgál… (üzemgazdaságtan? kontrolling?) •De mire van ehhez szüksége? (vö.: pü-i számvitel kötöttebb…) •Kommunikációs és motivációs képességek jelentősége

42 42 Gazdálkodás leírása •A gazdálkodó tevékenység megkezdéséhez, folytatásához: munkaerőre, munkatárgyra, munkaeszközökre van szükség. Ezeket együttesen erőforrásoknak nevezzük. •A termék előállításához, a szolgáltatás nyújtásához erőforrásokat használunk fel. Ezen erőforrás-felhasználások pénzben kifejezett értékét nevezzük költségnek. •Kiadás, költség, ráfordítás… (pl. écs)

43 43 II. Számviteli politika - IR. 14. § (3)-(4) bek A törvényben rögzített alapelvek, értékelési előírások alapján ki kell alakítani és írásba kell foglalni a gazdálkodó adottságainak,körülményeinek leginkább megfelelő -a törvény végrehajtásának módszereit, eszközeit meghatározó – számviteli politikát.

44 44 II. Számviteli politika b. •írásban rögzíteni kell - többek között - azokat a gazdálkodóra jellemző szabályokat, előírásokat, módszereket, amelyekkel meghatározza, hogy mit tekint a számviteli elszámolás, az értékelés szempontjából lényegesnek, jelentősnek, nem lényegesnek, nem jelentősnek, továbbá meghatározza azt, hogy a törvényben biztosított választási, minősítési lehetőségek közül melyeket, milyen feltételek fennállása esetén alkalmaz, az alkalmazott gyakorlatot milyen okok miatt kell megváltoztatni.

45 45 II. Számviteli politika c. •Határidő: megalakulástól (változástól) 90 napon belül •Felelős: a gazdálkodó képviseletére jogosult személy!!!!!! vö.: tévhitekkel…14. § (12.) bek.

46 46 Szv tv. 3. § (3) bek. 3. pont: jelentős összegű hiba: ha a hiba feltárásának évében, a különböző ellenőrzések során, egy adott üzleti évet érintően (évenként külön- külön) feltárt hibák és hibahatások - eredményt, saját tőkét növelő- csökkentő - értékének együttes (előjeltől független) összege meghaladja a számviteli politikában meghatározott értékhatárt. Minden esetben jelentős összegű a hiba, ha a hiba feltárásának évében az ellenőrzések során - ugyanazon évet érintően - megállapított hibák, hibahatások eredményt, saját tőkét növelő- csökkentő értékének együttes (előjeltől független) összege meghaladja az ellenőrzött üzleti év mérlegfőösszegének 2 százalékát, illetve ha a mérlegfőösszeg 2 százaléka meghaladja az 500 millió forintot, akkor az 500 millió forintot; Pl.: 10 mFt mérleg főösszeg (vagyon) x 0,02 = Ft

47 47 Szv tv. 3. § (3) bek. 5. pont: megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló hiba: •ha a jelentős összegű hibák és hibahatások összevont értéke a saját tőke értékét lényegesen - a számviteli politikában meghatározott módon és mértékben - megváltoztatja, és ezért a már közzétett - a vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetre vonatkozó - adatok megtévesztőek. •Minden esetben a megbízható és valós képet lényegesen befolyásoló hibának kell tekinteni, ha a megállapítások következtében a hiba feltárásának évét megelőző üzleti év mérlegében kimutatott saját tőke legalább 20 százalékkal változik (nő vagy csökken).

48 48 Számviteli politika keretében el kell készíteni: a) az eszközök és a források leltárkészítési és leltározási szabályzatát; b) az eszközök és a források értékelési szabályzatát; c) az önköltségszámítás rendjére vonatkozó belső szabályzatot (e kötelezettség alól mentesül az egyszerűsített beszámolót készítő gazdálkodó, az egyszerűsített éves beszámolót készítő gazdálkodó, továbbá a (7) bekezdésben meghatározott értékhatárt el nem érő gazdálkodó. d) a pénzkezelési szabályzatot. + befektetési szabályzat + analitikus nyt albuma + bizonylati album

49 49 Számviteli politika Ákom-bákom Egyesület Ízelítő – „zabálni otthon fognak” – „A” oldal •I. Az Ákom-bákom Egyesület ismertetése5 •II. Éves beszámoló6 •1. A számviteli alapelvek6 •2. Könyvvezetés6 •2.1. A könyvvezetés rendje7 •2.2. A könyvviteli zárlat rendje7 •3. Beszámoló7 •3.1. leltározás7 •3.2. A beszámoló készítés, jóváhagyás és közzététel8 •4. Lényeges összegű hiba meghatározása9 •5. Jelentős összegű hiba meghatározása9 •III. Eszközök és források értékelésének módja10 •1. Értékelési Alapelvek10 •1.1. Az eszközök bekerülési értéke10 •1.2. Beszerzési ár10 •2. Amortizáció elszámolása11 •IV. Eszközök és források értékelése12 •1. Befektetett eszközök12 •1.1. Immateriális javak12 •1.2. Tárgyi eszközök12

50 50 Számviteli politika Ákom-bákom Egyesület nincs általános formula és recept – testre szabás szükséges – „B” oldal •2. Forgóeszközök12 •2.1. Készletek12 •2.2. Követelések13 •2.3. Pénzeszközök13 •3. Saját tőke13 •3.1. Indulótőke13 •3.2. Tőkeváltozás13 •3.3. Lekötött tartalék13 •3.4. Tárgyévi eredmény alaptevékenységből13 •4. Tartalékok13 •5. Céltartalékok13 •6. Kötelezettségek14 •6.1. Hosszú lejáratú kötelezettségek14 •6.2. Rövid lejáratú kötelezettségek14 •V. Bizonylati elv és bizonylati fegyelem15 •1. Bizonylatok alaki és tartalmi kellékei15 •2. bizonylatok megőrzése16

51 51 Pénzkezelési szabályzat - Ákom-bákom Egyesület - •Fő elemei…- nincs általános minta •Funkciója: eljárási rendet. Feltételeket felelősségeket, dokumentálást rögzít, aminek követésével: - minimalizálható a szervezet kockázata - választható elemek közt állást foglal - következményeket is egyértelművé teszi

52 52 Adaléknak (orientáló minta a tartalomra) •PÉNZKEZELÉSI SZABÁLYZAT •1. Általános pénzkezelési szabályok19 •1.1. A házipénztár kialakítása és működtetése19 •1.2. A pénzszállítás szabályai20 •1.3. Pénztárkeret20 •1.4. Készpénz-kímélés, a készpénzfizetés felső határa20 •2. A gazdálkodással, a pénz kezelésével kapcsolatos feladatok21 •2.1. Kötelezettségvállalás, ellenjegyzés21 •2.2. Pénztáros, pénztárellenőr21 •2.3. Utalványozók22 •2.4. Pénztári bevételek és kiadások bizonylatolása22 •2.5. Elszámolási előlegek kiadása, elszámolása24 •2.6. Konferenciák, továbbképzések elszámolása25 •2.7. Pályázatokon elnyert összegek felhasználása, elszámolása25 •2.8. A pénztár zárása, pénztárjelentés készítése25 •3. Szigorú számadású nyilvántartás26

53 53 szervezeti vagyon (alapvetés: összes eszköz = forrás) (pénz + tárgyiasult + imidzs, stb.) •eredmény levezetés – üzleti év „haszna” •mérleg – pénzértékben •leltár (okmány) és leltározás (tevékenység) - naturáliában ebből: pénztárban + bankszámlán kiemelt jelentőségű -követése: esetünkben a pénztár és a bankszámla forgalom (könyvvezetésben és beszámolásban) -rendelkezés a vagyon felett (kötelezettségvállalás,utalványozás - éves pénzügyi szakmai és terv jelentősége)

54 54 A PÉNZ – különleges áru •Az a tárgy, jószág, dolog, ami alkalmas vásárlásra, hitelfelvételre, adósság törlesztésére, stb. •Funkciói: •Értékmérő v. elszámolási egység •Csere- v. forgalmi eszköz •Fizetési eszköz •Felhalmozási v. kincsképző funkció •Nk-i pénz szerepe: valuta, deviza

55 55 vagyon mozgás „követés” miértje? - tulajdonos alapvető érdeke + átláthatóság, vagyon védelem, stb. - piac többi szereplője (hitelező, befektető, állam, lakosság, vállalkozások, alkalmazottak) - külföld, stb. Egyre több pénzből lehet jó programokat csinálni, jó program hozza a sok pénzt… (önkéntes munka, ötlet, társadalom értékítélete) Hogyanja… -Családnál fejben is követhető, de már itt is van „papírozás” -Jogi személynél kötelező -Civil szektorra sajátos előírások – okai… (vö.. Svédország)

56 Vonatkozó főbb jogszabályok vagyon változás követéshez •2000. évi C. tv. a számvitelről •114/1992. (VII. 23.) korm. r. a társ. szervezetek gazdálkodó tevékenységéről (hiv.: az egyesülési jogról szóló tv. 24. §) •224/2000. (XII.19.) korm. rendelet – beszámoló készítési és könyvvezetési kötelezettség sajátosságai (hiv.: 178. § /1./ bek. c, alpont) •1997. évi CLVI. tv. a közhasznú szervezetekről •2006. évi IV. tv. a gazdasági társaságokról (non profit gt vonatkozásban)

57 57 Köszönöm a figyelmet!!! •Felmérő, csoport munka, stb. •További kérdések, válaszok •Szakirodalom (kötelező és ajánlott) •Értékelő lapok •Elérhetőség: és


Letölteni ppt "1 civil képzés: Miért fontos a szervezeti átvilágítás Mi fán terem a számviteli politika? Szervező, időpont, stb Krajczáros Alapítvány."

Hasonló előadás


Google Hirdetések