Jövedéki adó (1.), ökoadók (2.)

Az előadások a következő témára: "Jövedéki adó (1.), ökoadók (2.)"— Előadás másolata:

1 Jövedéki adó (1.), ökoadók (2.)
ELTE ÁJK 2017 Darák Péter

2 1. Jövedéki adó

3 Fogalma Meghatározott termékkör Egyfázisú Fogyasztási adó
Teherviselő a végső fogyasztó Az árba beépül

4 Történeti előzmények Királyi haszonvétek, regálé major, minor
Állami egyedáruság, monopólium, fogyasztási adók Az 1960-as évektől szétforgácsolódás 1990-es évektől újraéled – „megbízható” állami szereplők helyére feketekereskedelem 1993. évi LVIII. Tv., évi CIII. Tv.

5 Uniós harmonizáció Tinbergen-, Neumark-bizottság, Werner jelentés
1992-es irányelvek Horizontális irányelv (adófelfüggesztés, termékkör – ásványolajok, alkohol, dohány) Vertikális irányelvek (minimummérték) Eljárási szabályok Tagállami hatósági együttműködés Az EuB gyakorlata

6 A magyar jövedéki szabályozás a 2016. évi LXVIII. Tv. szerkezete
Adókötelezettség Engedélyek Nyilvántartásba vétel Bejelentések Szállítás adófelfüggesztéssel Szabadforgalom Eljárási szabályok Ellenőrzés és jogkövetkezmények Egyes termékkörök szabályai

7 Adókötelezettség keletkezése
Előállító Importáló, Szabadforgalmú kereskedelmi belföldre szállítás Szabadforgalmú kereskedelmi belföldre szállítás szabálytalansága

8 Adótárgy A jövedéki termék Energiatermék Sör Csendes és habzó bor
Egyéb csendes és habzó erjesztett ital Köztes alkoholtermék, alkoholtermék dohánygyártmány

9 Adóalap, adómérték Benzin/1000 liter, sűrített gáz/kg vagy nm2
Alkoholtermék: szesztartalom/hektoliter Sör: alkoholfok/hektoliter Bor/hektoliter Pezsgő/hektoliter Köztes alkoholtermék/hektoliter Dohánygyártmány: % és ezer darab

10 Adófizetés Szabadforgalomba bocsátás
Más tagállamban szabadforgalomba bocsátott termék belföldre szállítása Energiatermék kínálása, értékesítése, felhasználása nagyobb kiszerelés (5 liter, 5 kg) hiány, üzemanyag többlet adóraktárt elhagyó, stb.

11 Adófelfüggesztés Mindaddig nem kell megfizetni, amíg:
Adóraktárban raktározza Adófelfüggesztéssel kiszállítja Exportálja Adómentesen felhasználja

12 Adóraktár Fizikailag elkülönített Zárt rendszer Adóraktári engedély
Személyi, tárgyi feltétel Objektív felelősség

13 Adóraktári nyilvántartás
Termékmérleg Vevőnyilvántartás Termékkisérő okmány (e-TKO rendszer, AHK szám) EMCS

14 Jövedéki biztosíték Készpénz vagy
Pénzügyi biztosíték (bankgarancia vagy biztosítási szerződés, készfizető kezesség) Adótartalom

15 Adómegállapítás Önadózás
Kivetés (import, szabálytalanság, eseti adózás)

16 Adómentesség, adó-visszaigénylés
Szigorú dokumentáció adózott termék exportálása megsemmisült termék

17 Zárjegy Alkoholtermékek: zárjegy
Dohánytermékek: adójegy helyett zárjegy

18 Az uniós forgalom Belső határok közötti szabad árumozgás
Adófelfüggesztés mellett Fizetés a rendeltetési országban Kereskedelmi adóraktárak Szállítási jövedéki biztosíték Elektronikus termékkisérő okmány Átvétel visszaigazolása

19 Engedélyek Adóraktári engedélyes Bejegyzett kereskedők
Eseti bejegyzett kereskedők Bejegyzett feladók Jövedéki engedélyes kereskedő Felhasználói engedélyes

20 Nyilvántartásba vétel
Csomagküldő kereskedő Csomagküldő kereskedő adóügyi képviselője Berendezés Felhasználó Dohány előállító, tároló, kereskedő Kereskedelmi jármű üzembentartója LPG állomás Tagállamba szállító kisüzemi bortermelő

21 Bejelentések pl. biológiai ecetelőállítást

22 Szabadforgalomba bocsátott termék szállítása, értékesítése
Engedélyek Dokumentáció (Jövedéki engedélyes kereskedelem)

23 Ellenőrzés Mintavétel Vevők Leltár Felhasználási cél megvalósulása

24 Jogkövetkezmények 99.§!! Jövedéki bírság – alapja az elvont termék mennyisége, mértéke x2, x5 Intézkedések, lefoglalás, elkobzás, üzletzárás

25 2. ökoadók

26 A három kifejezetten "ökoadó":
- környezetterhelési díj - környezetvédelmi termékdíj - energiaadó

27 Az ökoadónak tekinthető egyéb adónemek:
- hulladékkezelési díj - cégautó adó - gépjármű adó - erdővédelmi járulék, földvédelmi járulék

28 Környezeti adóztatás bevételei - NAV évkönyv szerint
Megnevezés 2012. év (millió Ft) Összes bevétel %-a 2013. év (millió Ft) Környezetterhelési díj 7255 0,071 6154 0,057 Környezetvédelmi termékdíj 55390 0,542 48195 0,449 Energiaadó 16857 0,164 16301 0,152 Ökoadók összesen 79502 70650 Cégautóadó 32307 0,316 33079 0,308 Összes adóbevétel: 0,777 0,658 1,093 0,966

29 Elméleti kérdések Külső hatások Társadalmi költségek Internalizálás
Mérés, társadalmi határköltség meghatározása Pigou-adó Per unit tax Trial and error

30 A környezetjog eszköztára
Tiltás Engedélyezés Határérték kvóták

31 Ökoadóreform Kibocsátás csökkentése Energiafelhasználás csökkentése
Erőforrások kímélete

32 Hatások Versenyképesség Alkalmazkodási költségek Jövőbeni piacok
Double (vagy triple) dividend (környezetkárosítás visszaszorítása, hatékonyság növelése, foglalkoztatás emelése)

33 Dánia 1992 CO2 adó Új zöldadók
A többlet adó bevételt visszajuttatják a gazdasági szereplőknek

34 Európa Adóbevételek kis része ökoadó
Túlnyomórészt energiaadó és szállításokat terhelő adó SO2 kibocsátási adó kvótarendszer

35 Fogalmi elemek Környezetvédelmi cél elérését szolgálja
Környezetbarát módon befolyásolja az adózói magatartást pl. mentességgel vagy kedvezménnyel ösztönözzön környezetbarát magatartásra

36 Környezetterhelési díjak
Levegő Víz Talaj Visszaigénylés környezetbarát beruházás esetén

37 Környezetvédelmi termékdíj
Termékdíj-köteles termék Forgalomba hozatal vagy saját célú felhasználás (első!) Alapja a termék tömege visszaigénylés