Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

2015/2016 II.ADÓZÁS II. ÁFA példák, Ausztria adózása.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "2015/2016 II.ADÓZÁS II. ÁFA példák, Ausztria adózása."— Előadás másolata:

1 2015/2016 II.ADÓZÁS II. ÁFA példák, Ausztria adózása

2 2015/2016 II.ADÓZÁS II. Szolgáltatás ÁFA  Szolgáltatás: rendetetési ország elve: vagyis a szolgáltatást megrendelő számolja az ÁFA-t, ha külföldre teljesít Fordított adózás  Ingatlan esetén az ingatlan helye határozza meg a teljesítés helyét, az ÁFA felszámítását( területi elv)

3 2015/2016 II.ADÓZÁS II. Külföldi telephely  Alapszabály: ha X vállalkozásnak van egy másik államban raktára, akkor a raktár és a telephelye közötti áruforgalom nem vált ki adófizetési kötelezettséget.  Példa: X vállalat Y cégtől akar vásárolni árut, aki ugyanabban az országban tevékenykedik, vagyis ott rezidens. De Y-t arra kéri, hogy az árut a külföldi, országban, lehetőleg a határ mentén lévő telephelyére szállítsa. Van külföldi ÁFA száma, vagyis export lesz Y számára a szállítás, vagyis ÁFA mentes.

4 2015/2016 II.ADÓZÁS II. ÁFA-mentes beszerzés  Magyarország  Ausztria megrendelőraktár szállító ÁFA+/-

5 2015/2016 II.ADÓZÁS II. Mi történt?  A raktárban egyszerre nyílik meg a közösségi beszerzés miatt az ÁFA felszámítás – import és a levonás beszerzés miatti lehetősége. A két tételt így pénzügyileg nem kell rendezni.  A telephelyről Magyarországra szállítja az áruit, EU – konstrukcióban a telephelyről való szállítás ÁFA mentes és X-nek van a rezidens országában is adószáma. Vagyis adót nem kellett egyáltalán fizetni. Ez akkor előnyös, ha netán nincs adólevonási joga arra a tevékenységre, vagy azzal nem élhet.

6 2015/2016 II.ADÓZÁS II. Fordított adózás- zéró egyenleg  Ez az adótervezési konstrukció a teljesítési hely meghatározására épül. Speciális szolgáltatások esetén a teljesítés helye a megrendelőnél van. Ide tartoznak a szolgáltatások, pl adótanácsadás, ügyvédi díjak is stb.  Ilyen esetben a szolgáltatást megrendelő számítja föl és fizeti ki az ÁFA és ezt az ÁFA-t azonnal elvonásba helyezi, hiszen beszerzést terhelő ÁFA:

7 2015/2016 II.ADÓZÁS II. Országon belül kötelezett  Ország O anyacég  Ország 1 20 %  Ország 2 18%  Ország 3 25%  Tanácsadó kp-ja  Leányvállalat 1  Leányvállalat 2  Leányvállalat 3

8 2015/2016 II.ADÓZÁS II. ÁFA: O  Ország O anyacég + -  Ország külf  Ország 2  Ország 3  Tanácsadó kp-ja + -  Leányvállalat 1 külf.  Leányvállalat 2  Leányvállalat 3

9 2015/2016 II.ADÓZÁS II. Ausztria  Személyi jövedelemadó: Einkommensteuer (ESt) - EStG Tőkehozadéki adó: Kapitalertragsteuer (KESt) - EStG Társasági adó: Körperschaftsteuer (KöSt) – KStG 1988  Általános forgalmi adó (USt) - UStG  Illetékek - Gebühren GebG  Örökösödési és ajándékozási adó: Erbschafts- und Schenkungssteuer- ErbStG Ingatlanátruházási adó: Grunderwerbsteuer (GrESt) - GrEStG 1987.

10 2015/2016 II.ADÓZÁS II. Adóhatóságok  Törvényhozási és a közigazgatási fennhatóság Szövetségi adók: Ha a bevétel a szövetségi tartományok és az önkormányzatok között megoszlik,  Tartományi  telekadó, a tűzvédelmi adó  a kommunális adó

11 2015/2016 II.ADÓZÁS II. Adóbevallás 1.Az adózó adóbevallást nyújt be. 2.Az osztrák adóhivatal az adóbevallást ellenőrzi, majd az adózót határozatban értesíti a fizetendő adóról illetve éves adók esetében a következő évben fizetendő adóelőlegről. 3.Adótanácsadók- kvóta rendszer

12 2015/2016 II.ADÓZÁS II. Bírságok, pótdíjak  Az első mulasztási pótdíj a be nem fizetett tartozás 2%-a. További nem fizetés esetén egy második illetve egy harmadik 1 %-os mulasztási pótdíjat vet ki az adóhatóság.  Ha viszont a késedelem csak 5 nap és nem volt mulasztás az elmúlt 6 hónapban, akkor az adóhivatal általában mulasztási pótdíjat nem számol fel.  Nincs feltöltési kötelezettség

13 2015/2016 II.ADÓZÁS II. Személyi jövedelemadó  Az osztrák adójog a jövedelmek hét csoportját különbözteti meg:  mezőgazdaságból és erdőgazdaságból származó jövedelem,  önálló munkából  vállalkozási tevékenységből ( egyéni vállalkozó)  nem önálló munkából  tőkevagyonból  bérbeadásból és haszonbérbeadásból származó jövedelem  Személyi társaságok tulajdonosai is idetartoznak vállalkozásból

14 2015/2016 II.ADÓZÁS II. Progresszív adótábla  Jövedelem Kulcs Adó  eur 0% 0  % 5750  ,5%  %

15 2015/2016 II.ADÓZÁS II. Tényleges adó kiszámítása  JövedelemAdó  (Jöv )x5750 /  [(Jöv )x11.335/26.000]+5750  (Jöv )x0,  Korlátozottan adóköteles személyek esetében évi 2000 eur az adómentes határ.

16 2015/2016 II.ADÓZÁS II. Nem önálló tevékenységek Adómentességek  - kapott támogatások (művészet, tudomány, kutatás) és segélyek, munkanélküli segély,  munkavállalónak juttatott előnyök (sportpályahasználat, étkezési jegy 4,40 EUR/nap-ig, stb.),  szolgálati út,  kilométerpénz - 0,376 EUR/km vagy számla összege, napidíj - max. 26,40 EUR/nap.  Feltalálás, végkielégítés

17 2015/2016 II.ADÓZÁS II. Elszámolható kiadások  munka- és lakóhely közti ingázás (ált. 20 km felett),  szolgálati utak,  munkaeszközök,  értékcsökkenés,  továbbképzés,  különleges kiadások

18 2015/2016 II.ADÓZÁS II. Önálló munkából származó jövedelem  tudományos, művészi, írói, tanári vagy nevelő tevékenység, civil technikusok, orvosok, jogászok, adótanácsadók és könyvvizsgálók, újságírók, tolmácsok, fordítók, vállalkozási tanácsadók és biztosítási matematikusok, pszichológusok tevékenységéből származó jövedelmek  vagyonkezelők, felügyelő bizottsági tagok, tőketársaságban jelentősen (25% fölött) részesedő tag jövedelme(például alkalmazott ügyvezető),  - személyi jellegű társaságok tagjainak jövedelme

19 2015/2016 II.ADÓZÁS II. Személyi társaságok adózása  Típusok  1. üzemi személyi társaság  2.vagyonkezelési személyi társaság  3. csendes társaság  Levonható kiadások:  Minden tevékenységhez kapcsolódó kiadás, valamint  Értékcsökkenés:  - féléves elszámolás (nem napi pontosság),  épület 2% személygépkocsi: 8 év,  kisértékű400 EUR,  céltartalékok, hosszú távú (több mint 2 év) csak 80%.

20 2015/2016 II.ADÓZÁS II. Támogatások  Kettős könyvelést végző egyéni és személyi vállalkozásoknál  eur vállalkozók és mg esetében  Beruházási adókedvezmény kisvállalkozóknak ( eur nem tőketársaság)  Bizonyos beruházások a nyereség 10 százalékáig, maximum euroig.

21 2015/2016 II.ADÓZÁS II. Társasági adó  Alanya: csak a jogi személyiséggel rendelkező társaság  Adó mértéke: 25 %  Minimum adó az adott működési forma minimáltőkéjének 5 %-a.  Gmbh esetén 1,750 eur  Ag esetében eur  Ha az előírt társasági adó kisebb mint a minimum adó, akkor a következő években a tao kötelezettséggel szemben beszámítható

22 2015/2016 II.ADÓZÁS II. Cégalapítás támogatása  A cégalapítás adótámogatásáról az osztrák állam külön törvényben (rövidítése: NeuFöG) rendelkezik. A törvény új vállalkozások alapítása mellett - bizonyos feltételekkel - támogatja az üzemek (vállalkozások), illetve egyes részeik átvételét.  Nem kell megfizetni :  okmánybélyegek és illetékek, - ingatlanszerzési adó ingatlanapport esetében,  cégjegyzéki bejegyzés,  tőkebefizetési adó,  az alapítás évében mentesül a munkaadói járulék és néhány más járulék megfizetésétől.

23 2015/2016 II.ADÓZÁS II. Adómentes jövedelmek Belföldi társaság  Az osztrák tőketársaságok más belföldi tőketársaságban, tartott részesedéseikből származó nyereségrészesedése (kapott osztalékra stb.) adómentes.  Kivéve a belföldi részesedések értékesítését). Külföldi társaság Nemzetközi részesedési kedvezmény  ha az adózó a külföldi vállalatban igazolhatóan legalább 1 éve megszakítás nélkül minimum 10%­kal részesedett

24 2015/2016 II.ADÓZÁS II. Árfolyamnyereségek  2004-től opciós jog keretében a részesedéssel kapcsolatos árfolyamnyereségek-, és veszteségek (értékváltozások) vagy egységesen adómentesek, vagy egységesen adókötelesek. Az opció nem visszavonható, viszont annak keretében a részesedés esetleges értékvesztése levonhatóvá válik.

25 2015/2016 II.ADÓZÁS II. Költségelszámolás Elszámolható költségek  minden, a tevékenység érdekében felmerült ráfordítás vagy kiadás. Nincs alultőkésítési szabály.  A finanszírozással kapcsolatos ráfordítások levonhatók  Veszteségelhatárolás: korlátlan Nem vonhatók le  a személyes szférát érintő aránytalanul magas költségek, reprezentáció "semleges" bevételekkel kapcsolatos ráfordítások (pl. részesedések

26 2015/2016 II.ADÓZÁS II. Általános forgalmi adó  20% - normál adókulcs,  10% - kedvezményes adókulcs (pl. élelmiszerek, könyvkereskedések, lakáscélú bérbeadás, a kultúra és szórakoztatás területén bizonyos szolgáltatások, személyszállítás stb.)

27 2015/2016 II.ADÓZÁS II. Kivételek  12% - csak saját előállítású borra,  16% - a vámszabad területnek számító jungholzi és mittelbergi illetőségü vállalkozók e területre vonatkozó forgalma esetében.

28 2015/2016 II.ADÓZÁS II. Adóvisszaigénylés  Azok a külföldi vállalkozók, akik Ausztriában vesznek igénybe szolgáltatásokat, de nem rendelkeznek osztrák telephellyel illetve nem bonyolítanak le forgalmat Ausztriában, a grazi adóhatóságnál kérvényezhetik az előzetesen megfizetett áfa visszatérítését. A kérvényt legkésőbb 6 hónappal a naptári év lejárta után kell benyújtani.

29 2015/2016 II.ADÓZÁS II. Kettős adóztatás elkerüléséről szóló egyezmény  Illetőség : azonos a magyar felfogással: pl magyar tulajdonú osztrák cég tulajdonosa kint fizet adót  Osztrák magánszemély magyarországi osztaléka Ausztriában adóztatható, forrásadó Magyarországon maximum a bruttó összeg 10 százaléka.  Kamat: megszűnt az anonimitás.  Ingatlan: ott adózik, ahol az ingatlan található


Letölteni ppt "2015/2016 II.ADÓZÁS II. ÁFA példák, Ausztria adózása."

Hasonló előadás


Google Hirdetések