Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

Az előadás letöltése folymat van. Kérjük, várjon

KÜLFÖLDI VÁSÁROK értékesítési szabályai Előadó: Kneitner Lea – okleveles nemzetközi és igazságügyi adószakértő TILEA Tanácsadó Kft. 2016.05.10.

Hasonló előadás


Az előadások a következő témára: "KÜLFÖLDI VÁSÁROK értékesítési szabályai Előadó: Kneitner Lea – okleveles nemzetközi és igazságügyi adószakértő TILEA Tanácsadó Kft. 2016.05.10."— Előadás másolata:

1 KÜLFÖLDI VÁSÁROK értékesítési szabályai Előadó: Kneitner Lea – okleveles nemzetközi és igazságügyi adószakértő TILEA Tanácsadó Kft

2 2 Külföldi vásárok, kiállítások – áfa törvény (2006/112 EK rendelet) abban az esetben, ha a terméket küldeményként nem adják fel vagy nem fuvarozzák el, a termék értékesítésének teljesítési helye az a hely, ahol a termék az értékesítés teljesítésekor ténylegesen van – ez azt jelenti, hogy ott kell adózni, ahol eladjuk a terméket ehhez nem kell külön vállalkozást nyitni az egyes országokban – EU-s országokban áfa-regisztrációt kell végezni, EU-n kívüli országok esetén ezt nem mindenhol tudjuk megtenni (előzetes egyeztetés) ezt előzetesen kell megtenni! Átfutási idő van mindenhol. nincs regisztrációs adószám nem tudjuk a terméket se kivinni igazolható módon

3 3 Termékforgalom, mint adóztatandó tényállás termék forgalom = vagyon áthelyezés két alapesete: o közösségi adómentes értékesítés o közösségi termékbeszerzés EU-n kívüli termékforgalom, import/export

4 4 Speciális jogállású adóalanyok közösségi ügyletei van közösségi adószámuk: úgy kell tekinteni, mintha adókötelezettséget választott volna (belép az általános szabály) nincs közösségi adószámuk: Küszöbérték figyelése: termékbeszerzésnél 10 ezer € felett keletkezik áfa fizetési kötelezettség a terméket ún. távolsági értékesítés céljából juttatják ki o nem adóalany részére történő értékesítés o küszöbérték országonként eltérő, e felett be kell jelentkezni

5 5 Áfa visszaigénylése belföldön nem letelepedettek részére mentes az adó alól az a Közösségi beszerzés, ha a beszerzett termék Közösségen belüli beszerzéséhez kapcsolódó áfa visszatéríttetésére a beszerző jogosult lenne (nem alanyi adómentes) pl. Ausztriában vásárolt termék áfájának visszaigénylése magyar adóhatóságon keresztül történik, ha ott nincs adószámunk nyomtatvány: ELEKÁFA

6 6 Összesítő nyilatkozat adóalanyokkal folytatott kereskedelmi kapcsolatokról összesítő nyilatkozatot kell beadni gyakoriság: o havi bevalló: havonta o negyedéves: negyedévente (át fog térni havira EUR esetén) o éves: negyedévente

7 7 Áfa-regisztráció – EU-s országok I. szükséges dokumentumok: cégkivonat/egyéni vállalkozói nyilvántartó eredeti példány, aláírási címpéldány, adószám igazolás (IGAZOL) nyomtatvány, formanyomtatvány kitöltése, eredeti szerződés beadása számlázás – adott ország szabályai mérvadók, vannak eltérések adószám igénylés pár hét – pár hónap külön könyvelés a külön adószámon – egy adóalany külföldi áfa bevallás, levonási jog a külföldi jogszabályok alapján iparűzési adóra is be kell jelentkezni? – helyi önkormányzat ideiglenes tevékenységre munkavállaló bejelentése? – munkaerő- kölcsönzés

8 8 Áfa-regisztráció – EU-s országok II. könyvelésbe ezt be kell integrálni EU-s áfa kulcsot használunk – országonként eltérő – itt található: /resources/documents/taxation/vat/how_ vat_works/rates/vat_rates_en.pdf /resources/documents/taxation/vat/how_ vat_works/rates/vat_rates_en.pdf külföldi állásfoglalások beszerzése gyakran szükséges a hatóságoktól – -en is lehet külföldi áfa bevallások kitöltése, ottani szabályokat ismerni kell hozzá – külföldi adóhatóság e tekintetben is ellenőrizhet – képviseletet meg kell oldani cserébe nincs kint telephely, nem kell céget létrehozni, költséghatékony, egyszerűsítés is egyben magyar adóhatóság anyaga: https://www.nav.gov.hu/data/cms /afa_ellenorzesek_elvegzese.pdf https://www.nav.gov.hu/data/cms /3004_2013_ _09_06.pdf https://www.nav.gov.hu/data/cms /afa_ellenorzesek_elvegzese.pdf https://www.nav.gov.hu/data/cms /3004_2013_ _09_06.pdf

9 9 Áfa-regisztráció – EU-n kívüli országok esetén nem mindenhol lehetséges – áfa törvény hatályán kívüli értékesítés Magyarországról helyi értékesítés – adószámot kell szerezni mindenképpen – érdemes közvetítőt használni a folyamat nem sokban különbözik, de a helyi adó-és egyéb szabályok nagyban eltérnek vámhatóság is belép-kiléptetés és beléptetés tekintetében előtte mindig be kell gyűjteni a külföldi hatóság állásfoglalásait, információit

10 10 Áfa-regisztráció – például USA nincs áfa regisztráció „sales tax” van, azaz értékesítés utáni adó, azonban ez államról államra változik előfordulhat, hogy nem is kell fizetni csak bevallást kell beadni

11 11 Áfa-regisztráció - 3. országbeli cégeknek pénzügyi képviselő speciális szabályok együttes felelősség – nem éri meg mindig 3. országbeli céget alapítani.

12 12 Számlázási / nyugtaadási kötelezettség számlát is lehet adni, megengedőbbek a szabály, de van ahol speciális előírások vannak idegen nyelvű a számla, nyugta kibocsátása idegen pénznemben áfa – az adott országba megy többi adó a bejegyzés szerinti országban eredete a terméknek fontos – ezt igazolni kell tudni számlával jellemzően minden termék árulható megkötés nincs

13 13 Számlázás / nyugtakibocsátás – speciális szabályok Bulgária – az áfát saját pénznemben meg kell adni, ehhez fix árfolyamot használnak, áfa bevallás minden hónap 14-e Csehország – CZK-ban meg kell adni az áfát, havi bevallás, hónap 25-e Görögország – görög adószám mellett magyar EU-s adószámot fel kell tűntetni, görög regisztráló cég adatait is, negyedéves a bevallás, áfa fizetése – kinti adótanácsadónak Szlovákia – VTSZ figyelés van, számlakibocsátás szlovák/másik idegen nyelven, havi bevallás

14 14 Dokumentumok, amikre szükség lehet számlatömb, nyugtatömb – adott országban kell vásárolni adott ország nyelvén kell kiállítani, illetve adott országban meghatározott pénznemben POS terminált lehet használni – egyeztetni kell az önkormányzatnál, adóhatóságnál vállalkozással kapcsolatos papírok (jellemzően a fordítást szokták kérni, így fordítva)

15 15 EU-s országok / EU-n kívüli országok különbség abban áll, hogy az EU-s országoknak hasonlítanak a jogszabályaik, illetve nagy mértékben meg is egyeznek EU-n kívüli országok esetén teljesen eltérő is lehet, de ettől függetlenül azt tapasztaljuk, hogy van egyezés – pl.: USA – nem csak áfa regisztráció van, hanem minden adóra ott kell regisztrálni, telephely jön létre

16 16 Külföldi viszonteladók ellenőrizni kell őket engedély és adóalanyiság tekintetében – VIES rendszer külföldi cégkivonat, vállalkozói bejegyzés igazolása – ellenőrzése utólag nem árt – végelszámolás, felszámolások miatt adószám igazolása – áfa alany vagy nem szerződések két nyelven! EU-s adószám – közösségi adószám adóhatóságok mindkét országban párhuzamos ellenőrzést végezhetnek engedélyek – meg kell, hogy legyen a külföldi félnek is

17 17 VIES rendszer NAV rendszere: valamennyi tagállam regisztrálja az áfa- alanyokat közös nyilvántartási rendszer, ún. VIES rendszer: az áfa azonosítóval ellátott adóalanyi kört tartalmazza Magyarországon a közösségi adószám) – külföldön ezen keresztül meg lehet nézni: /vat-customs/check-number- vies/index_en.htm /vat-customs/check-number- vies/index_en.htm

18 18 Közösségi adószám az adózás rendjéről szóló törvény vonatkozó szabályai szerint az Áfa alanyának, ha az EU más tagállamában illetőséggel, bíró adóalannyal kereskedelmi kapcsolatot kíván létesíteni, a közösségi adószám megállapítása érdekében e tényt előzetesen az állami adóhatósághoz be kell jelentenie (Előzetesen!) elektronikus bejelentkezés, azonnali adószám kiadás

19 19 Bizományosi értékesítés bizományosi szerződés – eladó – bizományos között! (ezt követheti csak a bizományos – 3. személy között az adásvételi szerződés) a bizományba adott termék termékértékesítésnek minősül, számlázni kell vevői készlet jobb! EU-s adószámra szükség van mindkét félnek

20 20 Nemesfém ékszerek engedély NEHITI – nálunk, külföldön is vannak ilyen hivatalok meg kell lennie az engedélynek – bejegyzés szerinti ország hatósága adja ki, de ott kell lennie nálunk (javasolt a fordítása) fémjelet ellenőrizhetik – mindig adott ország fémjele számít (nem minden országban előírás sajnos!) fontosabb emiatt a garancia kérdése!

21 21 Nemesfém ékszerek – EU-s szabályok – NEHITI Magyarország nemzetközi szerződés alapján tagja a Fémjelzési Konvenciónak, melynek fémjeleit jelenleg tizenkilenc tagország használhatja fémjelzés céljából. a bemutató kérheti tárgyainak ezekkel a fémjelekkel történő jelzését is, melynek költségei minden tekintetben megegyeznek a magyar fémjelzés esetében felszámított díjakkal. az EU tagországaiból származó nemesfém tárgyak tekintetében lehetőség van arra, hogy egy adott ország által beütött fémjeleket egyenértékűnek ismerje el Magyarország, amennyiben a tagország fémjelzési eljárása minden tekintetben azonos védelmet nyújt a hazaihoz képest a fogyasztó számára. az ún. egyenértékűségi eljárás eredményes lefolytatása után az adott ország fémjelzését minden tekintetben a Magyarországon készült jelzésekkel egyenértékűnek fogadjuk el, azokat fémjelzésre bemutatni nem kell, a továbbiakban forgalomképes árunak minősülnek, amennyiben el vannak látva az adott országban regisztrált, vagy magyar névjelzéssel.

22 22 E – kereskedelem szabályai bejelentésköteles a csomagküldő kereskedelem – jegyző több országban működő webáruházat is létre lehet hozni – azaz nem EU-s országok esetén ezt szoktuk javasolni első körben, majd utána fizikai üzletet, illetve nem EU-s országok esetén is lehetséges, hogy a webáruház 2-3 napra kitelepül vásárra – egyszerűbb így EU-s országok esetén nézni kell az értékhatárokat országonként – utána regisztrálni kell külföldi országban, előtte szabad döntés alapján is lehetséges értékhatárok: /resources/documents/taxation/vat/trad ers/vat_community/vat_in_ec_annexi.pd f /resources/documents/taxation/vat/trad ers/vat_community/vat_in_ec_annexi.pd f

23 23 Internetes bizományosi értékesítés I. a webáruház a terméket saját nevében értékesíti, a szállítás pedig a nagykereskedő raktárából közvetlenül a vevő részére történik. a fogyasztó nem kötheti meg közvetlenül a nagykereskedővel, ezért vásárol ő egy közbenjáró kiskereskedőtől, adott esetben webáruházból. a webáruház azon érdeke, hogy a vevő és az eladó egymással lehetőleg ne kerüljön kapcsolatba a nagykereskedő és a webáruház Ptk. szerinti bizományosi szerződést köt két értékesítés: egy a megbízó és a bizományos, egy pedig a bizományos és a vevő között a megbízó és bizományos között azzal a feltétellel minősül termékértékesítésnek, ha a bizományos és a vevő közötti termékértékesítés is teljesül – ezt átláthatóan ellenőrizhetővé kell tenni, sok a visszaélés

24 24 Internetes bizományosi értékesítés II. lényeges, hogy azon körülmény, miszerint a webáruház nem szerzi meg a nagykereskedéstől a termék birtokát, nem zárja ki, hogy a terméket saját nevében, bizományosként értékesíthesse a vevő részére. Kockázatos is! adóoptimalizálási kérdések: o vállalkozási forma – áfa-regisztráció éri meg o adómentességek külföldi országokban, külföldi cég, egyéni vállalkozási formában is lehet és érdemes is gondolkozni (engedélyek miatt végig kell gondolni) o kevesebb adminisztráció o külföldi bankszámla, fizetőeszközök használata o termékkereskedők esetén – költségek elszámolhatósága fontos, így kell formát választani o szezonális tevékenység esetén – egyéni vállalkozás szüneteltetéssel o adószámos magánszemély forma erre nem használható

25 25 Internetes bizományosi értékesítés – III. a bizományos, amikor a terméket saját nevében a nagykereskedőtől megrendeli, és a terméknek az általa meghatározott szállítási címre történő kiszállítását, illetve a vevő részére történő átadását kéri, a termék felett tulajdonosként rendelkezik. a webáruház a terméket értékesíti a vevő részére, melyről a vevő igényének megfelelően számlát vagy nyugtát állít ki a teljesítés - s így az áfa-fizetési kötelezettség keletkezésének - időpontja az a nap, amikor a terméket a vevő részére kiszállították, e pedig – az ügylet jellegétől, illetve a köztük született megállapodásból következően – lehet a termék feladásának a napja, vagy a termék vevőhöz történő megérkezésének a napja. az értékesítés teljesüléséről - a teljesítés időpontjának feltüntetésével - a webáruház értesíti a megbízó nagykereskedőt, hogy a rendelkezésének megfelelő címre kiszállított termék vonatkozásában beállt a termékértékesítés hatálya, amely értékesítésről a nagykereskedő - ugyanezen teljesítési időponttal - számlát állít ki a webáruház részére, feltüntetve azon az esetleges (mennyiségi) kedvezmény összegét (az adó alapja az ellenérték kedvezménnyel csökkentet része)

26 26 Internetes bizományosi értékesítés – IV. a bizományi értékesítés szabálya nem zárja ki, hogy a nagykereskedő a fizetendő adójának megállapításakor a közte és a webáruház közötti elszámolásban az ún. időszakos elszámolású ügyletekre vonatkozó szabályokat alkalmazza – havonta egyszer, kéthetente számolnak el lényeges, hogy a webáruház sem a kedvezmény nála maradó összegéről, sem bizományosi díjról számlát nem állít ki ha a webáruház az értékesítési tevékenységével összefüggésben ellenérték fejében hirdetési, reklámozási szolgáltatást is nyújt a nagykereskedés részére, úgy arról számlát köteles kiállítani

27 Köszönöm a megtisztelő figyelmet!

28


Letölteni ppt "KÜLFÖLDI VÁSÁROK értékesítési szabályai Előadó: Kneitner Lea – okleveles nemzetközi és igazságügyi adószakértő TILEA Tanácsadó Kft. 2016.05.10."

Hasonló előadás


Google Hirdetések