Fejlesztési tartalék vagy 10% társasági adó?

Az előadások a következő témára: "Fejlesztési tartalék vagy 10% társasági adó?"— Előadás másolata:

1 Fejlesztési tartalék vagy 10% társasági adó?
Előadó: Reményi János

2 Fejlesztési tartalék vagy 10% társasági adó?
Mi és mire használható fel? Fejlesztési tartalék [Tao tv. 7. § (1) f) és (15)] A fejlesztési tartalék (adóalapcsökkentés) teljes összege Jövőbeli beruházás 10% társasági adó [Tao tv. 19. § (2)-(8)] A "megspórolt" 6 százalékpont teljes összege Jövőbeli beruházás (nem fejl. tartalékból) Hitelszerződés (p.ü. lízing) kötelezettség csökkentése Kedvezményezett foglalkoztatottak személyi jell. kifiz.

3 Feltételek Fejlesztési tartalék Legyen nyereség Eredménytartalék
10% társasági adó Nincs társasági adó kedvezmény Minimum 1 fő (eü. szolg. nélkül) Adóalap >= nyereségminimum (tárgyév + megelőző év) kivéve: 6. § (6) bekezdés Rendezett munkaügyi kapcsolatok (átlagos állományi létszám * minimálbér * 2) adóévre összesített összege után nyugdíj- és egészségbiztosítási járulék

4 Korlátok Fejlesztési tartalék
Adózás előtti nyereség 50 %-a, maximum 500 millió forint 10 % társasági adó Pozitív adóalap 50 millió forintot meg nem haladó része

5 Értékcsökkenés Nem számolható el 10 % társasági adó Elszámolható
Fejlesztési tartalék Nem számolható el 10 % társasági adó Elszámolható

6 Nem kell gondolkodni Nincs beruházás Nincs nyereség
Az adóalap eleve kisebb a nyereség-minimumnál

7 1/1. példa 1/2. példa Fejlesztési tartalék 5.000.000 Adóalap 9.000.000
Adózás előtti nyereség: Előzetes adóalap: Minimum alap: Beruházás: 1/1. példa 1/2. példa Fejlesztési tartalék Adóalap Tao 10% Tao 16% Tao 10%+16%

8 Adózás előtti nyereség:. 10. 000. 000 Előzetes adóalap:. 9. 000
Adózás előtti nyereség: Előzetes adóalap: Minimum alap: Beruházás: 2/1. példa 2/2. példa 2/3. példa Fejlesztési tartalék Adóalap Tao 10% Tao 16% Tao 10%+16%

9 Adózás előtti nyereség:. 16. 000. 000 Előzetes adóalap:. 9. 000
Adózás előtti nyereség: Előzetes adóalap: Minimum alap: Beruházás: 3/1. példa 3/2. példa 3/3. példa Fejlesztési tartalék Adóalap Tao 10% Tao 16% Tao 10%+16%

10 Adózás előtti nyereség:. 10. 000. 000 Előzetes adóalap:. 12. 000
Adózás előtti nyereség: Előzetes adóalap: Minimum alap: Beruházás: 4/1. példa 4/2. példa 4/3. példa Fejlesztési tartalék Adóalap Tao 10% Tao 16% Tao 10%+16%

11 Adózás előtti nyereség:. 10. 000. 000 Előzetes adóalap:. 9. 000
Adózás előtti nyereség: Előzetes adóalap: Minimum alap: Beruházás: 5/1. példa 5/2. példa 5/3. példa Fejlesztési tartalék Adóalap Tao 10% (Tao. 6%) Tao 16% Tao 10%+16%

12 Adózás előtti nyereség:. 10. 000. 000 Előzetes adóalap:. 9. 000
Adózás előtti nyereség: Előzetes adóalap: Minimum alap: Beruházás: 5/4. példa 5/5. példa 5/6. példa Fejlesztési tartalék Adóalap Tao 10% (Tao. 6%) Tao 16% Tao 10%+16%

13 1 2 3 4 Beruházás = Fejlesztési tartalék + "6%" és
"6%" = (Előzetes adóalap - Fejlesztési tartalék) * 0,06 2 Beruházás = Fejlesztési tartalék + (Előzetes adóalap - Fejlesztési tartalék) * 0,06 3 Fejlesztési tartalék = 1,06383*Beruházás - 0,06383*Előzetes adóalap 4

14 6/1. példa 6/2. példa 6/3. példa Fejlesztési tartalék Adóalap Tao 10%
Adózás előtti nyereség: Előzetes adóalap: Minimum alap: Beruházás: Fejlesztési tartalék = 1,06383 * Beruházás - 0,06383 * Előzetes adóalap 1,06383*Beruházás = ,06383*Előzetes Adóalap = Összesen: 6/1. példa 6/2. példa 6/3. példa Fejlesztési tartalék Adóalap Tao 10% (Tao. 6%) Tao 16% 25.063 Tao 10%+16%

15 7/1. példa 7/2. példa Fejlesztési tartalék Adóalap 9.000.000 Tao 10%
Adózás előtti nyereség: Előzetes adóalap: Minimum alap: Beruházás: 7/1. példa 7/2. példa Fejlesztési tartalék Adóalap Tao 10% (Tao. 6%) Tao 16% Tao 10%+16%