14. szeminárium GYAKORLÁS.

Az előadások a következő témára: "14. szeminárium GYAKORLÁS."— Előadás másolata:

1 14. szeminárium GYAKORLÁS

2 Cash flow-kimutatás 13. Feladat 346. oldal

3 346/13. feladat Gazdasági események Működési Befektetési
Finanszírozási 1. Késztermék értékesítés készpénzért haszonnal Plusz 2. Hosszú lejáratra adott kölcsön Mínusz 3. Fizetendő osztalék (előírása) 4. Szoftver vásárlás későbbi fizetéssel 5. Hitelfelvétel Plusz 6. Vevői követelések értékvesztése 7. Végleges pénzeszközátadás (eredmény terhére) Mínusz 8. ÁFA fizetés a költségvetésbe Mínusz 9. Készpénzes, befektetési célú részvényvásárlás Mínusz 10. Jegyzett tőke leszállításakor pénzvisszafizetés Mínusz 11. Aktív időbeli elhatárolás állománynövekedése 12. Részesedések (forgó) értékvesztésének visszaírása 13. Banki átutalással fizetett osztalék Mínusz 14. Szállítók kiegyenlítése Mínusz 15. Kötvénykibocsátás készpénzért Plusz 16. Tartós bankbetét után kapott kamatok Plusz 17. Fizetendő társasági adó (előírása) 18. Véglegesen kapott pénzbeli támogatás (eredmény javára) Plusz 19. Céltartalék képzés várható kötelezettségekre 20. Tárgyi eszköz értékesítés későbbi fizetéssel

4 LIKVIDITÁS 10. feladat 345. o.

5 Anyagok V. fokozatból: Anyagok: 150.000 eFt
Napi forgalom: eFt / 30 nap = eFt / nap IV. fokozatban: eFt / eFt/nap = 8 nap VI. fokozatban: eFt / eFt/nap = 5 nap Forgási idő összesen: = 43 nap

6 Vevők II. fokozatból: Vevők: 140.000 eFt
Napi forgalom: eFt / 14 nap = eFt / nap III. fokozatban: eFt / eFt/nap = 6 nap Forgási idő összesen: = 20 nap

7 Késztermékek III. fokozatból: Késztermékek ideje: 16 – 6 = 10 nap
Napi forgalom: eFt / 10 nap = eFt / nap IV. fokozatban: eFt / eFt/nap = 8 nap Forgási idő összesen: = 18 nap

8 Befejezetlen termelés
IV. fokozatból: Befejezetlen termelés ideje: 30 – 8 – 8 = 14 nap Napi forgalom: eFt / 14 nap = eFt / nap Forgási idő összesen: 14 nap

9 Megnevezés Forgási idő Likviditási idő Vevők 20 20 Késztermékek 18 38 Befejezetlen termelés 14 52 Anyagok 43 95

10 b) Mennyi volt az előző évben a vevők összes átutalása?
Záró állomány: Ft ( ) 1 napi forgalom: Ft 360 nap x 1 napi forgalom = 360 x Ft = Ft

11 Optimalizálás 22. Feladat 301. oldal

12 1) A közvetlen önköltség
MEGNEVEZÉS ME A TERMÉK B TERMÉK C TERMÉK Közvetlen anyagköltség Ft/db 5 685 4 352 4 685 Közvetlen bérköltség 6 532 2 865 8 732 Közvetlen bérek járulékai (40%) 2 613 1 146 3 493 Közvetlen egységköltség 14 830 8 363 16 910

13 2) A változó üzemi általános költségek felosztása
A változó gépköltség felosztása: eFt * 0,7 / gó = 294 Ft / gó A: 882 Ft B: Ft C: Ft A változó egyéb üzemi költség felosztása: eFt * 0,22 / mó = 84 Ft / mó A: 420 Ft B: 252 Ft C: 336 Ft

14 3) Termékrangsor a technológiai önköltség alapján
MEGNEVEZÉS ME A TERMÉK B TERMÉK C TERMÉK Közvetlen egységköltség Ft/db 14 830 8 363 16 910 Gépköltség változó része 882 2 352 1 470 Egyéb üzemi kts. változó része 420 252 336 Technológiai önköltség 16 132 10 967 18 716 Eladási egységár 20 800 15 900 23 500 Fajlagos fedezeti összeg 4 668 4 933 4 784 Szűk erőforrás igény gó 3 8 5 Sorolási mutató Ft/gó 1 556,07 616,63 956,84 Rangsor 1 2

15 4) Termelési-értékesítési terv
MEGNEVEZÉS ME A TERMÉK C TERMÉK B TERMÉK Termelt mennyiség db 3 850 6 000 2 931 A termékek állományváltozása -150 100 Értékesített mennyiség 4 000 2 831 Piaci korlát 3 500 Fajlagos gépóra felhasználás gó/db 3 5 8 Felhasznált kapacitás (gó) gó 11 550 30 000 23 450 Maradék kapacitás (gó) 53 450 Fajlagos munkaóra felhasználás mó/db 4 Felhasznált kapacitás (mó) mó 19 250 24 000 8 794

16 5) Mellékszámítások a tervezett eredmény megállapításához (1)
A TERMÉK B TERMÉK C TERMÉK ÖSSZ. Értékesített mennyiség db 4 000 2 831 6 000 Egységár eFt/db 21 16 24 Technológiai önköltség 11 19 Árbevétel eFt 83 200 45 017 Önköltség 64 527 31 050 Fedezet 18 673 13 967 28 705 61 345

17 6) Mellékszámítások a tervezett eredmény megállapításához (2)
Fix gépköltség eFt * 0,3 = 7 800 Fix egyéb üzemi ált. költség * 0,78 = Fix üzemi költségek összesen: 22 620

18 7) Tervezett eredmény technológiai önköltséget alkalmazva
20X1.december 31. (eFt) MEGNEVEZÉS TÁRGYÉV Értékesítés nettó árbevétele Értékesítés elszámolt közvetlen önköltsége Eladott áruk beszerzési értéke Eladott (közvetített) szolgáltatások Értékesítés közvetlen költségei Értékesítés bruttó eredménye 61 345 Értékesítés közvetett költségei 22 620 Egyéb bevételek Egyéb ráfordítások Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye 38 725

19 8) A fix üzemi általános költségek felosztása
Gépóra-felhasználás összesen: gó = kapacitás Munkaóra-felhasználás összesen a termelési terv alapján: 5* * *6.000 = mó A fix gépköltség felosztása: eFt * 0,3 / gó = 120 Ft / gó A: 360 Ft B: 960 Ft C: 600 Ft A fix egyéb üzemi költség felosztása: eFt * 0,78 / mó = 285 Ft / mó A: Ft B: 855 Ft C: Ft

20 9) Termékrangsor a szűkített önköltség alapján
MEGNEVEZÉS ME A TERMÉK B TERMÉK C TERMÉK Technológiai önköltség Ft/db 16 132 10 967 18 716 Gépköltség fix része 360 960 600 Egyéb üzemi kts. fix része 1 425 855 1 140 Szűkített önköltség 17 917 12 782 20 456 Eladási egységár 20 800 15 900 23 500 Fajlagos fedezeti összeg 2 883 3 118 3 044 Szűk erőforrás igény gó 3 8 5 Sorolási mutató Ft/gó 961,07 389,75 608,84 Rangsor 1 2 A rangsor megegyezik a technológiai önköltség alapján kalkulálttal, így a termelési-értékesítési terv is.

21 10) Mellékszámítások a tervezett eredmény megállapításához
A TERMÉK B TERMÉK C TERMÉK ÖSSZ. Értékesített mennyiség db 4 000 2 831 6 000 Egységár eFt/db 21 16 24 Szűkített önköltség 18 13 20 Árbevétel eFt 83 200 45 017 Önköltség 71 667 36 189 Fedezet 11 533 8 828 18 265 38 626

22 11) Tervezett eredmény szűkített önköltséget alkalmazva
20X1.december 31. (eFt) MEGNEVEZÉS TÁRGYÉV Értékesítés nettó árbevétele Értékesítés elszámolt közvetlen önköltsége Eladott áruk beszerzési értéke Eladott (közvetített) szolgáltatások Értékesítés közvetlen költségei Értékesítés bruttó eredménye 38 626 Értékesítés közvetett költségei Egyéb bevételek Egyéb ráfordítások Üzemi (üzleti) tevékenység eredménye

23 Eredményelemzés 17. Feladat 294. oldal

24 17. feladat A feladat kiegészítendő:
„Az önköltség indexe tárgyi súlyozással éppen 1.”

25 17. feladat Mit tudunk? Értékesítés volumenindexe bázis súlyozással:
1,25 Tárgyi súlyozású árindex: 1,05 Tárgyidőszaki árbevétel: q1*a1 = 210 Tárgyidőszaki önköltség: q1*ö1 = = 210 – 85 = 125

26 17. feladat Mit tudunk még? Az összetétel-változás hatása:
q2 = (Fh10 – Fh0) * q1*a0 = 15 Tárgyi súlyozású önköltség-index: 1,00

27 17. feladat – az alapadatok meghatározása
Bázis időszak Fiktív Tárgy-időszak 200/1,25 210/1,05 Árbevétel 160 200 210 125/1,00 Önköltség 112 125 125 Fedezeti összeg 48 75 85 160*0,3 75/200 85/210 Fedezeti hányad 0,300 0,375 0,404762 Fh0 = Fh10 – (q2 / q1*a0) = 0,375 – (15 / 200) = = 0,300

28 17. feladat – fedezeti összeg elemzése
Értékesítési volumen változásának hatása: q1 = Fh0 * (q1*a0 - q0*a0) = = 0,300 * (200 – 160) = + 12 Fedezeti hányad változásának hatása: q2 = (Fh10 – Fh0) * q1*a0 = = (0,375 – 0,300) * 200 = + 15 Eladási egységár változásának hatása: a = q1*a1 - q1*a0 = 210 – 200 = + 10 Értékesített termékek önköltsége változásának hatása: ö = - (q1ö1 - q1*ö0) = 0 Fedezeti összeg változása: F = F1– F0= = 85 – 48 = = + 37