Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében

Az előadások a következő témára: "Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében"— Előadás másolata:

1 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében
Lukács János Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében 2007.

2 Kik válaszoltak a kérdőívre?
Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Kik válaszoltak a kérdőívre? Az aktív kamarai tagok 20%-a. Szempontok Kamarai tagok Felmérésben szereplők száma aránya (%) Egyéni vállalkozó ebből egyedül végzi Gazdasági társaság 1 269 - 1 934 1 520 78,6 327 306 373 230 93,6 62,0 Nő Férfi 3 916 1 911 67 33 440 270 62 38 40 év alatti 41-50 év közötti 51-60 év közötti 61-70 év közötti 71 év fölötti 857 1 603 2 250 776 341 15 27 39 13 6 56 178 279 127 70 8 25 18 10 2007.

3 Kiket könyvvizsgálnak?
Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Kiket könyvvizsgálnak? A társaságok 18,5%-ánál ( cégnél) készült audit. Értékesítés nettó árbevétele (mFt) Társaságok száma (db) Megoszlása (%) Válaszolók megoszlása (%) 50 alatt 77,5 6,0 között (43%) 23 470 7,9 24,6 között 17 458 5,9 25,4 között 13 816 4,7 24,2 között 5 778 1,9 10,8  000 között 3 084 1,0 5,8 2 000 fölött 3 195 1,1 3,2 Összesen 100,0 2007.

4 Mire terjedt ki az audit? Könyvvizsgálati területek
Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Mire terjedt ki az audit? Könyvvizsgálati területek Megoszlása (%) Éves beszámoló 27,0 Egyszerűsített éves beszámoló 62,0 Átalakulási vagyonmérleg 6,0 Apport értékelése 1,0 Konszolidált beszámoló Nemzetközi beszámoló 0,5 Egyéb könyvvizsgálati feladatok: átvilágítás; belső ellenőrzés; igazságügyi szakértés; pályázati anyagok véleményezése; állami és EU-s támogatások felhasználásának ellenőrzése; vagyoni megfelelés vizsgálata; nemzetközi árufuvarozási engedélyek beszerzéséhez KÖVIM rendelet szerinti könyvvizsgálói igazolás kiadása; közbenső mérleg, illetve speciális jelentések; projekt és financial audit 3,0 2007.

5 Kinek az érdekében végzi a könyvvizsgálatot? Érdekhordozók, érdekeltek
Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Kinek az érdekében végzi a könyvvizsgálatot? Érdekhordozók, érdekeltek Megoszlása (%) Tulajdonosok 52 Tulajdonosok és a hitelezők 17 Tulajdonosok és a vezetők 8 Tulajdonosok, hitelezők és a vezetők 3 Tulajdonosok és az adóhivatal 4 Hitelezők Vezetők 2,5 Törvényi kötelezettség miatt Mindenki számára fontos 1,5 2007.

6 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében
Fő kérdések? 1. Milyen tartalmú könyvvizsgálati szerződéseket kötnek, és miben látják azok idő előtti felmondásának okait? 2. Hogyan végzik munkájukat, milyen könyvvizsgálati módszereket alkalmaznak? 3. Mitől függ a könyvvizsgálati jelentésük minősítése? 4. Melyek a leggyakoribb könyvelési, beszámoló összeállítási hibák? 5.Milyen gondokkal, problémákkal, törvényi ellent-mondásokkal találkoztak könyvvizsgálatuk során? 2007.

7 Hogyan jut megbízáshoz, ügyfélhez?
Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Hogyan jut megbízáshoz, ügyfélhez? 1. Könyvelőkön, illetve könyvelő cégeken keresztül: 70% 2. Eddigi ügyfelei ajánlására: % 3. Korábbi üzleti kapcsolatainak köszönhetően: % 4. A cég ügyvédjének közbenjárására: % 5. Baráti kapcsolat révén: % 6. Meghívásos pályázat miatt: % 7. Közbeszerzési pályázat útján: % 8. Külföldi anyavállalat ajánlatára: % 9. Hirdetésre jelentkezett: % 2007.

8 Hány évre kötik a szerződést?
Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Hány évre kötik a szerződést? Tényleges Kívánatos Öt évnél hosszabb: % % Öt éves: % % Négy éves: % Három éves: % % Két éves: % Egy éves: % 2007.

9 Mikor kötik a szerződést?
Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Mikor kötik a szerződést? A tárgyév I. negyedévében % II. negyedévében % III. negyedévében % IV. negyedévében % A tárgyévet követő év Negyedévében ? negyedévében ? 2007.

10 Mitől függ a könyvvizsgálati díj?
Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Mitől függ a könyvvizsgálati díj? Árképzési tényezők Megoszlása (%) A gazdasági események bonyolultsága 33 A megbízó vállalkozás tulajdonosi szerkezete 26 Az árbevétel nagysága 20 A könyvvizsgálati munka várható időigénye A könyvvizsgálati kockázat mértéke A megbízó teherbíró képességét A könyvelési tételek száma 5 A mérleg főösszege Kik könyvelnek, mi a cég alaptevékenysége, hány évre és hány cégre bízzák meg a könyvvizsgálót 1 2007.

11 Könyvvizsgálati díjak Egy könyvvizsgálat átlagos díja
Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Könyvvizsgálati díjak Egy könyvvizsgálat átlagos díja (ezer Ft) Megoszlás (%) - 100 1,17 15,55 24,62 27,59 13,57 700-1 000 7,90 1 000 fölött 9,72 Összesen 100,00 2007.

12 A könyvvizsgálat legalacsonyabb díjai?
Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében A könyvvizsgálat legalacsonyabb díjai? Éves könyvvizsgálati díj legkisebb összege (ezer Ft) A felmérésben részt vevőknél (%) - 100 18 48 20 7 5 700-1 000 1 1 000 fölött Összesen 100 Minőségellenőrzésre kiválasztottak 30%-nál a legkisebb díj 100 eFt alatti, a legmagasabb díjtétel 20%-nál 300 eFt alatti (volt 80 eFt-os is!) 50%-nál eFt közötti, 30%-nál 1 mFt fölötti. 2007.

13 Megbízása lejárta előtti szerződésbontás
Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Megbízása lejárta előtti szerződésbontás A megkérdezettek 49%-nál fordult már elő ilyen eset. a) 47%-ban a könyvvizsgáló kezdeményezésére Indokok: megbízási díjkifizetés elmaradása, megfelelő tájékoztatás és együttműködés hiánya, a feltárt szabálytalanságok súlya és gyakorisága, nem tudott volna tiszta záradékot adni stb. (kockázat, konfliktus) b) 53%-ban a megbízó kezdeményezésére Indokok: nem tiszta jelentés, új tulajdonos, új vezetés, új könyvelő, konkurens könyvvizsgáló aláajánlása, nem indokolja stb. (átalakulás, értékhatár, nyelvismeret) 2007.

14 A könyvvizsgálat időráfordításai
Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében A könyvvizsgálat időráfordításai Könyvvizsgálati munkaszakaszok Az összes időráfordításon belüli részarányok (%) 1-5 6-10 11-20 21-30 31-40 41-50 51-60 61-70 71-80 Bizonyítékgyűjtés (53%) 0,5 1 4 9 14 25 17 12,5 Jelentéskészítés (12%) 35 34 22 6 2 Ügyfél megismerése (10%) 45 3 Tervezés (10%) 36 Üléseken részvétel (6%) 66 8 Egyéb (5%) 31 28 10 Szerződés megkötése (4%) 89 Külön díjazás ellenében megbízójánál elvállalt feladatok: számviteli, üzletviteli, pénzügyi, gazdasági és adótanácsadás; peres eljáráskor szakértői munka; pályázatírás; belső ellenőrzés; oktatás; elemzés; számviteli politika, illetve különféle szabályzatok elkészítése. 2007.

15 Előző könyvvizsgáló által végzett munkák felhasználása
Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Előző könyvvizsgáló által végzett munkák felhasználása Esetek Megoszlás (%) Minden esetben 40 Néha előfordul 39 Elég annak írásbeli jelentése 20 Elzárkózott a felvilágosítástól 6 Soha nem keresi meg 9 2007.

16 Könyvvizsgálati módszerek
Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Könyvvizsgálati módszerek Elővizsgálat Megoszlás (%) Minden esetben fontosnak tarja 63 Csak az első megbízásnál 16 Soha nem végez ilyet 22 2007.

17 Könyvvizsgálati módszerek Könyvvizsgálati szoftvert használat
Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Könyvvizsgálati módszerek Könyvvizsgálati szoftvert használat Megoszlás (%) Igen (16 félét) 57 Nem 43 A kamarai tagok 21%-ának nincs címe (háromnegyede szüneteltető) 2007.

18 Könyvvizsgálati módszerek Könyvvizsgálati módszerek
Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Könyvvizsgálati módszerek Könyvvizsgálati módszerek Soha Néha Ha megfizetik Ha kérik szükséges Csak az első megbízásnál Mindig Becslés 7,5 21,0 0,5 44,5 1,5 24,5 Elemzés 1,2 8,4 1,0 5,4 36,5 46,5 Mintavétel 4,5 0,1 27,2 66,2 Rendszervizsgálat 2,5 6,8 0,6 2,6 30,7 21,9 34,9 Mutatószámképzés 4,2 16,2 32,6 1,1 41,1 Adóbevallás ellenőrzése 1,7 6,3 0,8 4,9 32,0 53,2 Könyvelési program teszt 6,0 15,4 0,2 2,2 32,2 21,3 22,7 Vezetői interjúk 5,8 1,9 30,5 54,6 Kockázati számítások 9,3 0,4 22,6 4,0 60,7 2007.

19 Könyvvizsgálói észrevételek
Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Könyvvizsgálói észrevételek Vezetői levél Megoszlás (%) Készít 30 Csak ha nem tiszta a záradék 40 Hosszú jelentéssel azonos 9 Nem készít 21 2007.

20 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében
Könyvvizsgálói záradék Záradék fajták Felmérésben részt vevők (%) Minőségelle-nőrzöttek (%) Minősítés nélküli (tiszta) 88 92,2 Minősített 12 7,8 ebből figyelem felhívó 65 75 korlátozó 27 20 elutasító (ellenvélemény) 4,5 1,7 záradék megadásának elutasítása 3,5 3,3 2007.

21 Téves minősítési indokok
Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Téves minősítési indokok Figyelemfelhívásnál Vezetői levélbe való: pénzkezelés hiányosságai, tagi kölcsön, készpénz, transzferár, bizonylati fegyelem, belső ellenőrzés, értékelési problémák Minősített záradékba való: téves jogszabály értelmezés, könyveléssel nem egyező adófolyószámla, teljesség elvének megsértése, könyvelési, adóbevallási hibák, céltartalék képzés, értékvesztés, kiegészítő melléklet hiányosságai, leltározásnál nem tudott jelen lenni, előző évi könyvvizsgálat hiánya, engedély nélkül végzett tevékenység 2007.

22 Téves minősítési indokok
Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Téves minősítési indokok Korlátozásnál Figyelemfelhívásba való: negatív saját tőke, vagyonvesztés, jelentős tartozások, hiányosságok a leltározás során, peres ügy Vezetői levélbe való: fiktív ügyletek, nem készült el a beszámoló május 30-ig Sehová sem való: véleménykülönbség a tulajdonos és az ügyvezetés között, csőd- ill. felszámolási eljárás alá került a cég, magas készpénz készlet 2007.

23 Téves minősítési indokok
Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Téves minősítési indokok Elutasításnál Figyelemfelhívásba való: fizetőképesség hiánya, sikkasztás gyanúja, negatív saját tőke, pénzkezelési hiányosságok, negatív pénztáregyenlegek Vezetői levélbe való: hiányzó bizonylatok (vagy megtagadás) Transzferárak, számviteli politika hiánya, adóbevallások hiánya Megtagadás: hiányzó bizonylatok, hiányzó leltár vagy egyenlegközlő, szándékos csalás, sérül a folytatás elve, alkalmatlan könyvelési anyag 2007.

24 Téves minősítési indokok Záradék megtagadásnál
Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Téves minősítési indokok Záradék megtagadásnál Vezetői levélbe való: saját tőke hiánya, vagyonvesztés, könyvelő szakértelmének megkérdőjelezése Elutasító: könyvvizsgálói észrevételek figyelmen kívül hagyása, behajthatatlan követelések leírásának hiánya, értékelési problémák (vagy korlátozott) Vissza kellett volna adni a megbízást: nem biztosítottak a munkavégzés feltételei 2007.

25 Törvények közötti ellentmondások
Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében Törvények közötti ellentmondások Eltérő fogalmak, értelmezések, elbírálások, állásfoglalások használata - Nem szektorsemleges adórendszer - Fölösleges aktiválási kényszer Az adózás előtti eredmény és az adóalap fölöslegesen túlzott eltérítése Adóelőlegek fizetésének rendszere és év végi feltöltésük, illetve ezek szankciói - Az Áfa arányosítása A könyvvizsgáló választásának időpontja és a kétéves kivárási ideje Az adótörvények prioritása miatt a számvitel háttérbe szorul, így a beszámoló valódisága is megkérdőjeleződik Az új törvények bevezetését nem előzi meg semmiféle hatásvizsgálat 2007.

26 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében
Problémák, gondok A megbízók szükséges, de fölösleges kiadásnak és formálisnak tekintik a kötelező könyvvizsgálatot, nem veszik komolyan, nem érzik előnyeit, hasznosságát, megkérdőjelezik szükségességét; A könyvvizsgálati díj alacsony szintje Hiányzik egy általánosan elfogadott irányár, kamarai piacvédelem, társadalmi elismertség, rang; Az egyre növekvő minőségellenőrzési követelmények, a tényleges könyvvizsgálatra alig marad idő. A felelősség súlya és mértéke; Egymás alá kínálnak a könyvvizsgálók, egyenlőtlen piaci verseny a multinacionális cégekkel. A beszámoló, a könyvvezetés, a kockázatok és az ügyletek eltérő minősítése, megítélése, a megbízó mindig talál olyan konkurens könyvvizsgálót, aki tiszta záradékot ad számára; Sok a csak aláíró és így az üzleti megbecsülésünket is rontó könyvvizsgáló. 2007.

27 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében
Problémák, gondok A megbízók jogkövető magatartásának hiánya Nehéz bebizonyítani a színlelt szerződéseket, a fiktív ügyleteket a transzferárakat A könyvelő munkájának minősége, felkészületlensége, illetve a vezetők együttműködésének hiánya, a könyvvizsgáló észrevételek, javaslatok figyelmen kívül hagyása Az állandóan változó törvények értelmezése és a könyvvizsgálati standardok nyomon követése Kevés a kamara által nyújtott szakmai-módszertani támogatás, könyvvizsgálói gyakorlat és tapasztalatátadás, a könyvvizsgáló magára hagyottnak érzi magát, melyen nem tud segíteni a kötelező továbbképzések érdektelen témái, az előadások alacsony színvonala és a konzultációs testület sem A könyvvizsgálati programok bonyolultsága, magas ára A Cégbíróság semmilyen ellenőrzést, illetve szankciót nem alkalmaz a könyvvizsgálati kötelezettség be nem tartása miatt (2006-ban az 50 millió Ft feletti árbevétellel rendelkező társaságok 78%-ának a beszámolójához csatoltak könyvvizsgálói jelentést, 2007-ben már csak 73%-ához) 2007.

28 Könyvvizsgálati tapasztalatok egy felmérés tükrében
Problémák, gondok Nyelvismeret és nemzetközi gyakorlat hiánya A megbízók túlzott, téves elvárásai a könyvvizsgálóval szemben (tanácsadás, adószakértés, adóellenőrzés, adóminimalizálás, számviteli feladatok ellátása, belső ellenőrzés, 100%-os hibátlansági garancia), a kamarának tájékoztatni kellene a megbízókat arról, hogy mi a könyvvizsgáló feladata, módszerei és mik a könyvvizsgálattal szembeni követelmények („népnevelés”) Belső ellenőrzés hiánya Az ellenőrizetlen vagy rosszul auditált bázis évi adatok A túl korai vagy túl késői mérlegkészítési időpontok A megbízók a könyvvizsgálathoz szükséges anyagokat a szerződésben rögzített határidőhöz viszonyítva késve bocsátják a könyvvizsgáló rendelkezésére A megbízók tőkehiányos gazdálkodása és hitelképesség megfelelési kényszere több kompromisszumra készteti a könyvvizsgálót, mint amit a szakmai tudása megengedné A konfliktus kezelése a tulajdonosok, a vezetők és a könyvelők között 2007.